基于全面預(yù)算管理的體系框架和主要功能研究

李軒

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈來(lái)愈激烈。全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接的影響?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)都采取精細(xì)財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)成本支出進(jìn)行控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化離不開(kāi)全面預(yù)算管理，其對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著巨大的作用。本文主要針對(duì)四川中星電子有限責(zé)任公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而探討全面預(yù)算管理的體系框架及主要功能。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 體系框架 主要功能

一、前言

近些年來(lái)，隨著電子行業(yè)的快速發(fā)展，電子信息類企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)也在日益增多。四川中星電子有限責(zé)任公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的西部最大的有機(jī)薄膜電容器專業(yè)制造商，是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，其技術(shù)中心獲評(píng)為“四川省企業(yè)技術(shù)中心”，其年產(chǎn)能力達(dá)21億只，不僅技術(shù)力量雄厚，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力強(qiáng)，而且有著豐富的技術(shù)和品質(zhì)管理經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美（世界500強(qiáng)客戶超10家）。全面預(yù)算管理是西方企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)用廣泛的一項(xiàng)管理手段，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。在我國(guó)，隨著相關(guān)規(guī)章制度的制定和實(shí)行，全面預(yù)算管理也開(kāi)始得到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的認(rèn)可及青睞，并不斷在規(guī)范化。本公司為了迎接挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也逐漸在實(shí)行全面預(yù)算管理，并且已經(jīng)進(jìn)入到了規(guī)范和實(shí)施的階段，但在實(shí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，下面會(huì)進(jìn)行具體的分析;進(jìn)而結(jié)合公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀探究全面預(yù)算管理的體系框架及主要功能。

二、關(guān)于全面預(yù)算管理

（一）全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。而全面預(yù)算管理則是通過(guò)分配、考核以及控制企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效組織和協(xié)調(diào)，進(jìn)而完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的方法。全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等幾個(gè)方面的預(yù)算管理，作為一種現(xiàn)代化企業(yè)中不可或缺的管理手段，其具有效益型、主動(dòng)性、綜合性以及市場(chǎng)適用性等特點(diǎn)。

（二）全面預(yù)算管理的意義

實(shí)行全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程;②企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效執(zhí)行者;③對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制和監(jiān)督;④為企業(yè)的績(jī)效管理提供依據(jù);⑤促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

目前，由于全面預(yù)算管理在我國(guó)的體系還不成熟，因此我國(guó)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還存在一些誤區(qū)，下面主要結(jié)合我司（四川中星電子有限責(zé)任公司）的實(shí)際情況對(duì)當(dāng)前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知出現(xiàn)偏差

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的科學(xué)性和其對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，但還是存在一些偏差。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足。一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，由于沒(méi)有領(lǐng)悟到全面預(yù)算管理的精髓，會(huì)出現(xiàn)重生產(chǎn)、或是銷售部門(mén)不參與預(yù)算編制的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)選擇錯(cuò)誤或是預(yù)算指標(biāo)不準(zhǔn)確、不全面;②認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算是一個(gè)包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、工資支出預(yù)算、費(fèi)用管理預(yù)算、投資預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算等的綜合性預(yù)算，但很多企業(yè)只是簡(jiǎn)單地將其理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。

（二）全面預(yù)算程序缺乏合理性，預(yù)算編制方法不足

現(xiàn)階段，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)還是采用從上而下的預(yù)算編制程序方式，這種方式不僅缺乏民主性，從而使得預(yù)算與實(shí)際偏差較大;而且還會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息和利潤(rùn)值失真。此外，在預(yù)算編制方法的采取方面，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是選擇權(quán)威式的預(yù)算編制方式和采用增量預(yù)算法或是定期預(yù)算法的預(yù)算編制方法，即以年度為預(yù)算期，將歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)去進(jìn)行相應(yīng)的加減法，從而對(duì)后期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行編制。這樣一來(lái)，不僅所作出的預(yù)算與實(shí)際偏差較大，而且也不利于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的控制和考核。

（三）全面預(yù)算監(jiān)督不到位，預(yù)算執(zhí)行力度缺乏

在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，一些企業(yè)會(huì)出現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)被預(yù)算目標(biāo)所取代的現(xiàn)象，即目標(biāo)置換。這種現(xiàn)象主要是由于預(yù)算目標(biāo)缺乏與公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)更為直接的聯(lián)系，從而導(dǎo)致企業(yè)各部分的高層管理人員過(guò)多的執(zhí)行預(yù)算要求即注重本部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽略了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)。另外，很多企業(yè)缺乏預(yù)算組織機(jī)構(gòu)或是預(yù)算管理組織，從而監(jiān)督方面的不足直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度的低下，甚至是缺乏。

（四）缺乏完善的全面預(yù)算管理相關(guān)制度

全面預(yù)算管理相關(guān)制度完善性的缺乏是我國(guó)現(xiàn)階段絕大多數(shù)企業(yè)都存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在預(yù)算考評(píng)制度和激勵(lì)制度的缺乏。預(yù)算考評(píng)是全面預(yù)算管理中的一個(gè)重要部分，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。研究發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都只是對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行考評(píng)，而忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)資源的考評(píng)。此外，激勵(lì)制度的缺乏也使得員工在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)出現(xiàn)懈怠，從而使得預(yù)算管理質(zhì)量和效率都處于一個(gè)比較低的水平。

我司（四川中星電子有限責(zé)任公司）在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，也會(huì)或多或少的出現(xiàn)上述問(wèn)題，相關(guān)管理人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中的不足，積極采取措施予以解決。

四、基于全面預(yù)算管理的體系框架及主要功能研究

（一）全面預(yù)算管理的體系框架分析

全面預(yù)算管理的體系框架主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：

1.全面預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定。全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際而制定的資金評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)類、負(fù)債類以及財(cái)務(wù)報(bào)表等各方面的目標(biāo)的預(yù)算。在設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，須先經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、全面的分析，如如何選擇預(yù)算目標(biāo)、用哪種方式去確立預(yù)算目標(biāo)等，然后針對(duì)企業(yè)實(shí)際有計(jì)劃的逐步確立。

2.全面預(yù)算管理組織體系的建立。全面預(yù)算管理需通過(guò)多方位的分級(jí)管理才能實(shí)現(xiàn)，因此須建立相關(guān)的全面預(yù)算管理組織體系，如全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)（股東會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 企業(yè)經(jīng)理層）、全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理委員會(huì)辦公室）、全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)（各職能部門(mén)）等。全面預(yù)算管理的分級(jí)管理如下---全面預(yù)算的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、上報(bào)、層層分解落實(shí)、核查及監(jiān)督;全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作，并與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系和溝通等;而預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé);企業(yè)經(jīng)理層是全面預(yù)算管理的日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織執(zhí)行全面預(yù)算，決定和處理全面預(yù)算管理的日常運(yùn)行事項(xiàng)。這樣的預(yù)算管理模式不僅促進(jìn)了各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系，也實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算管理的層層把關(guān)，為預(yù)算管理的質(zhì)量提供了保障。

3.全面預(yù)算管理相關(guān)規(guī)范的建立。規(guī)范制度的建立是實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理直接影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更應(yīng)該重視相關(guān)規(guī)范和制度的制定。在制定時(shí)，應(yīng)注意與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合，既要對(duì)管理人員的行為進(jìn)行制約，還要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.全面預(yù)算管理的編制。編制是進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)之一，主要是對(duì)預(yù)算管理的事前、事中以及事后等過(guò)程進(jìn)行有效的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)以及監(jiān)管，從而促進(jìn)預(yù)算管理工作的開(kāi)展。

5.全面預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理手段在企業(yè)管理過(guò)程中的實(shí)際應(yīng)用階段，預(yù)算執(zhí)行就是將預(yù)估的資金投入到實(shí)際中，從而對(duì)預(yù)算管理的合理程度進(jìn)行評(píng)估和檢驗(yàn)。這一階段可幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的不合理之處，從而做出調(diào)整。

6.全面預(yù)算管理的分析及考核。全面預(yù)算管理的分析即是定期對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)之間的差異。然后評(píng)估產(chǎn)生的后果，分析相關(guān)原因并上報(bào)，從而對(duì)后期工作做出警示并提供指導(dǎo)。另外，對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核也是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)定期根據(jù)不同部門(mén)的要求對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核，在考核過(guò)程中應(yīng)采取不同的考核方式，可適當(dāng)結(jié)合激勵(lì)制度，以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)自身要求提升的注重。

7.全面預(yù)算管理預(yù)算指標(biāo)的確定。一般來(lái)說(shuō)，部門(mén)不同，其職能就不同，那么預(yù)算指標(biāo)的確定也不同。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況編制不同部門(mén)的指標(biāo)體系，從而確保預(yù)算指標(biāo)的完整性和準(zhǔn)確性。

（二）全面預(yù)算管理的主要功能分析

1.制度規(guī)范功能。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)規(guī)范的制度，因此制度規(guī)范功能是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要功能。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，可對(duì)企業(yè)的分公司及各部門(mén)的固定資產(chǎn)、收益情況等進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這樣一來(lái)便可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的調(diào)控，如降低開(kāi)支、增大利潤(rùn)。通過(guò)對(duì)預(yù)算的統(tǒng)一調(diào)配和管理，可促進(jìn)企業(yè)制度的規(guī)范化，從而促進(jìn)企業(yè)更好有序的運(yùn)營(yíng)。

2.成本控制功能。成本控制功能是全面預(yù)算的主要功能，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的根本目的就在于降低成本，擴(kuò)大生產(chǎn)利潤(rùn)。全面預(yù)算管理可對(duì)成本進(jìn)行有效的控制預(yù)算，從而使企業(yè)掌握后期的購(gòu)銷存情況。只要與市場(chǎng)情況一比對(duì)，就能直觀的預(yù)測(cè)出企業(yè)的利潤(rùn)，從而也能幫助企業(yè)做出是否有必要繼續(xù)生產(chǎn)的決策。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制功能。風(fēng)險(xiǎn)控制功能是全面預(yù)算管理的重要功能之一，通過(guò)全面預(yù)算管理，可促進(jìn)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的適應(yīng)，從而有效的控制運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行全面預(yù)算前，須進(jìn)行一定的市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)行情，通過(guò)差價(jià)來(lái)對(duì)成本進(jìn)行控制和管理，這樣就可以避免企業(yè)在不了解市場(chǎng)行情的情況下而隨意確定支出的風(fēng)險(xiǎn)。

4.協(xié)調(diào)功能。全面預(yù)算管理具有一定的協(xié)調(diào)功能，主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)利潤(rùn)績(jī)效的協(xié)調(diào)和對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)。在利潤(rùn)績(jī)效協(xié)調(diào)方面，全面預(yù)算管理主要是通過(guò)一定的管理方式對(duì)高級(jí)管理層和各部門(mén)的利潤(rùn)和平均資本情況進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而預(yù)算企業(yè)的績(jī)效狀況。對(duì)預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制細(xì)節(jié)的了解，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員調(diào)控資源的合理化。而這種從上而下的協(xié)調(diào)管理也可促進(jìn)企業(yè)對(duì)人員的統(tǒng)一管理。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步成熟和完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理控制的重心也逐漸向追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上轉(zhuǎn)移。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)中不可缺少的管理手段，也得到越來(lái)越多的企業(yè)的理解和認(rèn)可，尤其是大中型企業(yè)。為了在日益激烈的電子行業(yè)中取勝，我司必須全面、科學(xué)的實(shí)施全面預(yù)算管理，提高對(duì)全面預(yù)算管理主要功能的正確、全面認(rèn)識(shí)，結(jié)合公司實(shí)際建立完善的全面預(yù)算管理體系框架，從而提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

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