淺談全面預(yù)算管理助推公司市場化轉(zhuǎn)型

肖培培

摘要：繼改革開放后，國有企業(yè)正在經(jīng)歷新一輪的變革——市場化轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型就需要改變——適應(yīng)市場需求的改變，如何更好更快的完成轉(zhuǎn)型是我們需要深入思考的，而財(cái)務(wù)工作作為公司內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，需要做出哪些改變，或者說可以采取哪些方法助力公司的市場化轉(zhuǎn)型？本文將淺談全面預(yù)算管理對公司市場化轉(zhuǎn)型的推動作用。

關(guān)鍵詞：市場化 轉(zhuǎn)型 全面預(yù)算管理

所謂市場化轉(zhuǎn)型指國有企業(yè)的資源配置主要由政府的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕墒袌鰶Q定，通過市場化的改革，使國有企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的法人實(shí)體和市場競爭主體。中石化同樣也離不開市場化轉(zhuǎn)型的大趨勢，在集團(tuán)公司全面改革和打造金融板塊的大背景下，財(cái)務(wù)公司傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)增長動力不足，銀行業(yè)金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，市場資金緊張，資金成本不斷上升，利率市場化，以及基于鍛煉隊(duì)伍提升員工工作能力的需要，都要求我們進(jìn)行自我變革，更好地了解市場、適應(yīng)市場、把握市場，逐步培養(yǎng)強(qiáng)大的核心競爭力，提高可持續(xù)發(fā)展能力。

今年恰逢中石化財(cái)務(wù)公司成立30周年，一路走來，財(cái)務(wù)公司也在不斷變革，包括業(yè)務(wù)變革、管理變革，從一開始的單純存貸款、資金結(jié)算到提供資金集中管理服務(wù)再到開拓產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)、建立內(nèi)外部定價(jià)系統(tǒng)，到現(xiàn)在的“三大基礎(chǔ)平臺”、“四大基本服務(wù)”、“五大經(jīng)營業(yè)務(wù)”的功能定位，每一次變革都是為了更好地適應(yīng)服務(wù)集團(tuán)發(fā)展和市場的需要，而目前的產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)和內(nèi)外部定價(jià)系統(tǒng)正是市場化轉(zhuǎn)型的需要。業(yè)務(wù)發(fā)生變化自然要求管理方式發(fā)生相適應(yīng)的變化，財(cái)務(wù)管理工作作為公司管理的一個(gè)重要方面，更要適應(yīng)市場化轉(zhuǎn)型的需要，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)向以市場為基礎(chǔ)的管理會計(jì)轉(zhuǎn)變，為公司的市場化轉(zhuǎn)型服務(wù)，在提升公司市場經(jīng)營能力、實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)上更好的發(fā)揮作用。而全面預(yù)算管理作為涉及公司經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合管理系統(tǒng)，可以最大程度上推動公司的市場化轉(zhuǎn)型。

一、全面預(yù)算管理的功能

預(yù)算管理，是指公司以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理主要有以下幾個(gè)功能：

（一）規(guī)劃與計(jì)劃功能

通過編制全面預(yù)算，公司可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為各部門、分公司的具體工作目標(biāo)和行動計(jì)劃。公司需要確立收益預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員需求預(yù)期，以及未來的增長或收縮預(yù)期，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的“瓶頸”，提高資源的配置效率。通過規(guī)劃，管理層可以從不同角度對公司的發(fā)展提出看法，為更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提出建議。沒有預(yù)算所提供的總的行動計(jì)劃，管理者的決策制定將失去方向、缺乏標(biāo)準(zhǔn)、疏于協(xié)調(diào)。

（二）溝通與協(xié)調(diào)功能

通過編制全面預(yù)算，可以改善公司內(nèi)部的溝通，如公司總目標(biāo)與子目標(biāo)的協(xié)調(diào)，部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，公司各個(gè)部門可以相互溝通各自的計(jì)劃和需求，并能及時(shí)地、正確地評估其他部門的計(jì)劃和需求對本部門的計(jì)劃和需求的影響。通過編制全面預(yù)算，也能更好地協(xié)調(diào)公司各部門的行動。預(yù)算能促進(jìn)公司各部門目標(biāo)明確，相互理解，行動一致。

（三）控制與監(jiān)督功能

公司通過預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，管理者根據(jù)預(yù)算可以監(jiān)控公司的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況。通過將公司的總預(yù)算分解至各部門、分公司層次，定期或不定期地比較某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，可以發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會或明確經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)公司價(jià)值的增長。

（四）考核與評價(jià)功能

全面預(yù)算為員工的績效評估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評估管理者的績效?？冃гu估使得公司能通過各種方式獎勵、激勵員工，從而提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、全面預(yù)算管理對轉(zhuǎn)型的推動作用

（一）為市場化轉(zhuǎn)型提供組織保障

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是防止預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。全面預(yù)算可在以下幾方面提供組織保障：一是成立以公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)為正副組長、各部門領(lǐng)導(dǎo)為成員的預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定全面預(yù)算，分解落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)工作崗位，充分調(diào)動每個(gè)部門、每個(gè)崗位員工的積極性;二是在預(yù)算執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況各部門聯(lián)動對預(yù)算的執(zhí)行加以分析、進(jìn)行預(yù)算控制，有助于預(yù)算與實(shí)際更好的結(jié)合;三是借助于全面預(yù)算良好的協(xié)調(diào)與溝通功能，還能加強(qiáng)部門間的理解和配合，有助于協(xié)調(diào)不同部門之間的工作，形成合力，使預(yù)算執(zhí)行更加順暢，進(jìn)而有利于更好地實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)公司應(yīng)對市場變化的能力

市場化轉(zhuǎn)型要求公司提高應(yīng)對市場變化的能力，要做到及時(shí)把握市場變化，對照自身優(yōu)勢與不足，進(jìn)而采取措施做大優(yōu)勢、彌補(bǔ)不足，找準(zhǔn)工作突破口，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)市場競爭力，形成可持續(xù)發(fā)展能力。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，對預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠，而全面預(yù)算除了預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整之外，還有預(yù)算分析、預(yù)算控制的內(nèi)容。

1.定期召開預(yù)算分析會。預(yù)算分析通過定期召開預(yù)算分析會，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)性措施。首先，預(yù)算分析會公司領(lǐng)導(dǎo)及各部門主要負(fù)責(zé)人均參加，財(cái)會部門做預(yù)算與執(zhí)行情況的整體分析，業(yè)務(wù)部門就本部門業(yè)務(wù)做具體情況的分析，各部門協(xié)同合作，提升分析的深度和對經(jīng)營管理的指導(dǎo)性，同時(shí)通過分析促使業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對市場的研判，更加積極主動收集市場信息、應(yīng)對市場變化;其次，預(yù)算分析的方法是多種多樣的，要充分運(yùn)用多種分析方法，增加分析的維度和內(nèi)容的豐富性，避免分析的片面性或局限性，可以得出更接近于實(shí)際的分析結(jié)論，從而使在此基礎(chǔ)上做出的決策更加有效，更能適應(yīng)市場的需要;第三，通過分析預(yù)算與執(zhí)行之間的差異，目的是查找差異的原因，從而決定是需要根據(jù)市場變化情況調(diào)整預(yù)算或決策，還是執(zhí)行力度不夠，需要進(jìn)一步加大工作力度，從而為下一步工作指明方向;最后，召開的頻次可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營管理需要隨時(shí)調(diào)整，正常情況下每月召開一次，當(dāng)有特殊情況或突發(fā)事件時(shí)，可召開專題分析會，分析特殊情況對預(yù)算執(zhí)行的影響，或者需要對預(yù)算做出何種調(diào)整，從而保證公司整體目標(biāo)的完成。

第一，目前產(chǎn)業(yè)鏈票據(jù)貼現(xiàn)是分公司市場化轉(zhuǎn)型的一個(gè)突破口，財(cái)務(wù)公司服務(wù)范圍正式從集團(tuán)的成員單位擴(kuò)展到與成員單位發(fā)生業(yè)務(wù)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈單位，在初始階段，開拓市場、吸引客戶的工作方式方法還在探索，在這時(shí)亟需快速了解市場情況，包括市場利率水平、產(chǎn)業(yè)鏈客戶類型及其資金需求、票據(jù)流轉(zhuǎn)方式和渠道，從而制定合適的營銷策略。而通過預(yù)算分析和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)分析，我們找到了產(chǎn)業(yè)鏈客戶拓展中的難點(diǎn)和主要問題：一是客戶對我們的信任度和親密度不夠，以往主要采取電話推廣的方式過于單一;二是定價(jià)機(jī)制不夠靈活，報(bào)價(jià)速度較慢，導(dǎo)致利率上行時(shí)我們有競爭優(yōu)勢，利率下行時(shí)無競爭優(yōu)勢，而從效益最大化的角度這兩種情況下都不是最優(yōu)的報(bào)價(jià)。針對這兩個(gè)問題，我們分別采取針對性的改進(jìn)措施，針對信任度不夠的問題，經(jīng)過初步篩選優(yōu)選出勝利油田改制企業(yè)作為首批重點(diǎn)客戶，實(shí)地走訪企業(yè)，增加信任度和親密度，并通過走訪將我們的業(yè)務(wù)觸角進(jìn)一步延伸至其關(guān)聯(lián)客戶，鼓勵他們?yōu)槲覀兊漠a(chǎn)業(yè)鏈票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)做宣傳推廣;針對定價(jià)機(jī)制不夠靈活的問題，定價(jià)審批制改備案制，給了我們一定的定價(jià)自主權(quán)，分公司領(lǐng)導(dǎo)提出一事一議的策略，提高了報(bào)價(jià)的針對性和時(shí)效性。我們也通過分析進(jìn)一步驗(yàn)證了所采取的措施的有效性，營銷策略調(diào)整后當(dāng)月產(chǎn)業(yè)鏈電票回貼率大幅上升。通過實(shí)地走訪不僅吸收了更多客戶資源，還更密切了解了產(chǎn)業(yè)鏈客戶的需求、對其上下游企業(yè)也有了更進(jìn)一步的了解，從而可以更進(jìn)一步延伸我們的產(chǎn)業(yè)鏈客戶群;而利率定價(jià)機(jī)制的靈活性和有效性也是我們市場化探索邁出的重要一步，不僅有利于穩(wěn)定客戶、實(shí)現(xiàn)長期利益最大化，而且有助于提升分公司的定價(jià)管理能力。

第二，利率市場化導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)間差別化的存貸款利率格局形成、客戶對利率的敏感性不斷增強(qiáng)、利率波動幅度和頻率大幅增加、存款利率上升壓力大，存款競爭進(jìn)一步加劇，為此，公司引進(jìn)了內(nèi)外部定價(jià)管理系統(tǒng)，并將FTP利潤納入考核，每月在經(jīng)濟(jì)活動分析中進(jìn)行FTP分析，通過分析我們可以得知各業(yè)務(wù)品種的利差及對公司經(jīng)營效益的貢獻(xiàn)度，并持續(xù)觀察各業(yè)務(wù)品種利差的變化情況，活期存款（一般活期存款）、產(chǎn)業(yè)鏈電票貼現(xiàn)、產(chǎn)業(yè)鏈保理、中長期貸款的利差普遍較大，我們在業(yè)務(wù)拓展過程中在保證傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時(shí)盡量往這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)品種傾斜，有意識的多開展這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而可以更好實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。

2.預(yù)算控制是公司整個(gè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)部分，是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的重要保障。預(yù)算做的再好，如果沒有有力的執(zhí)行都不可能實(shí)現(xiàn)，而好的預(yù)算控制可以說是執(zhí)行的有力保障。全面預(yù)算控制的方式也是多種多樣的，公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，將這些方式相互結(jié)合，設(shè)計(jì)并采用個(gè)性化的預(yù)算控制方式，以達(dá)到最好的預(yù)算控制要求。比如公司的管理費(fèi)用和八項(xiàng)可控費(fèi)用就是采用總額控制和單項(xiàng)控制結(jié)合的方式，針對預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目、超預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算外項(xiàng)目有不同的審批流程等。

三、認(rèn)識和體會

（一）要樹立全員參與的意識，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

預(yù)算編制不僅僅是財(cái)會部門的工作，需要公司各個(gè)部門積極參與、密切配合。首先，基礎(chǔ)經(jīng)營數(shù)據(jù)的預(yù)算需要具體業(yè)務(wù)部門提供;其次，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制即是全員參與公司經(jīng)營活動的過程，預(yù)算的分析、反饋更涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié);再次，預(yù)算執(zhí)行的考核更是與每個(gè)部門、每個(gè)人的切身利益相關(guān)。

提高預(yù)算準(zhǔn)確性，一方面要提高業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免為減輕工作壓力而少報(bào)業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)算的情況;另一方面要提高成本類項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免多報(bào)成本類項(xiàng)目特別是費(fèi)用類項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)的情況;第三，要加強(qiáng)對利率水平的預(yù)判，提高預(yù)算利率的準(zhǔn)確性，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，特別是在編制月度預(yù)算時(shí)，不同月份的利率水平可能存在較大差異，而對利率的預(yù)測對預(yù)算準(zhǔn)確性有很大影響，這也促使公司加強(qiáng)對市場利率變動的準(zhǔn)確把握，提高利率定價(jià)管理能力，提高定價(jià)靈活性，在牢牢吸引客戶的同時(shí)實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

（二）重視預(yù)算分析工作，切實(shí)利用好預(yù)算分析為公司經(jīng)營服務(wù)

全面的預(yù)算分析好比是對公司經(jīng)營管理的一次全面體檢，對于重點(diǎn)業(yè)務(wù)可以建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析——關(guān)鍵部門業(yè)務(wù)分析——關(guān)鍵崗位人員分析的分析層次，增加分析維度、深度，通過分析可以發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)或者找到經(jīng)營中存在的問題，進(jìn)而找準(zhǔn)問題分析角度，對差異和存在的問題進(jìn)行深挖，找出原因和解決辦法。通過這種分析，還能進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，有助于公司管理能力的進(jìn)一步提升。

（三）預(yù)算工作信息化水平還有待提高

目前公司還沒有一套成熟的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算編制主要靠財(cái)會人員在查詢核心系統(tǒng)已有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，與業(yè)務(wù)部門線下溝通之后手工編制;決策系統(tǒng)中預(yù)算分析的維度過于單一，目前的預(yù)算分析主要是從核心系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)手工進(jìn)行比對分析，這樣就導(dǎo)致不僅工作效率不高，準(zhǔn)確性也會受影響，建議決策系統(tǒng)加強(qiáng)與核心系統(tǒng)的對接，在預(yù)算編制階段可以直接調(diào)取與預(yù)算有關(guān)的核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合對預(yù)算期間業(yè)務(wù)開展情況的準(zhǔn)確預(yù)估編制預(yù)算;另外要增加預(yù)算分析的維度和深度，即使系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)不了，也可以自己建立一套適合公司特點(diǎn)的預(yù)算分析指標(biāo)體系。

（四）財(cái)務(wù)人員要做懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人，并且要不斷提升自身專業(yè)水平

財(cái)務(wù)人員要懂業(yè)務(wù)，只有了解公司前臺業(yè)務(wù)，才能把預(yù)算工作真正做好，也才能更好的從專業(yè)角度提出對生產(chǎn)經(jīng)營有用的建議。而且財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，順應(yīng)財(cái)會工作發(fā)展大趨勢，盡快完成從核算會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)變，無論是通過公司統(tǒng)一組織培訓(xùn)還是自我主動提升、考取專業(yè)證書，盡快加強(qiáng)管理會計(jì)知識的學(xué)習(xí)，不斷突破自我，為公司創(chuàng)新創(chuàng)效、完成市場化轉(zhuǎn)型做出更大的貢獻(xiàn)。