大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的影響分析

張秀蓮

摘要：本文主要討論了大數(shù)據(jù)時代下，海量信息資產(chǎn)給內(nèi)部審計工作帶來的影響，并重點關(guān)注了在新時代背景下如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 信息化 內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)[1]。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈以及人工智能和數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，海量、高增長率和多樣化的數(shù)據(jù)信息，給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶了挑戰(zhàn)，同時也為審計技術(shù)的創(chuàng)新提供了條件。

一、大數(shù)據(jù)對內(nèi)審的影響

麥肯錫全球研究所給出的大數(shù)據(jù)的定義是[2]：一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價值密度低四大特征。大數(shù)據(jù)的價值是數(shù)據(jù)共享、交叉復(fù)用后獲取最大的數(shù)據(jù)價值。未來大數(shù)據(jù)會成為互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施，大數(shù)據(jù)的規(guī)模將會更大，數(shù)據(jù)的價值會更加凸顯。海量的數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的影響主要有：

（一）內(nèi)部審計操作指引及相應(yīng)的規(guī)范文件亟待更新

目前，傳統(tǒng)審計仍占據(jù)主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計工作大多沿用傳統(tǒng)的審計理論，現(xiàn)行內(nèi)審制度、規(guī)范文件不能與時俱進。在當(dāng)下內(nèi)部審計制度下，相應(yīng)的審計的程序、方法、證據(jù)和內(nèi)部控制難以實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，審計人員依然采取審報表、查憑證等傳統(tǒng)審計方法搜集審計證據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計部門利用大數(shù)據(jù)的流程缺少科學(xué)實用的審計操作指引。同時數(shù)據(jù)共享和管理機制也缺少相應(yīng)的制度，內(nèi)審部門難以深度挖掘、充分運用數(shù)據(jù)，從而無法有效、及時地開展大數(shù)據(jù)審計，形成數(shù)據(jù)資源的浪費。

（二）促使審計信息系統(tǒng)及內(nèi)部審計軟件開發(fā)

大數(shù)據(jù)時代的到來，使信息化審計成為發(fā)展趨勢，利用審計信息化系統(tǒng)軟件從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理信息系統(tǒng)中抽取所需數(shù)據(jù)，高效、準(zhǔn)確地收集各種電子數(shù)據(jù)，通過內(nèi)部審計軟件對搜集的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析，進而轉(zhuǎn)化為審計所需數(shù)據(jù)，可以極大的節(jié)約時間成本和人力成本。審計信息系統(tǒng)及內(nèi)部審計軟件的開發(fā)和使用，能夠及時獲取全面數(shù)據(jù)，實現(xiàn)實時監(jiān)控，保障數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

（三）大數(shù)據(jù)時代促使審計思維轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)的運用[3]，主要通過對一系列關(guān)鍵技術(shù)，對高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)進行采集、存儲和分析，進而創(chuàng)造出新的、更大的價值。它不僅改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法，還促使人們思維方式發(fā)生實質(zhì)轉(zhuǎn)變，包括由不能預(yù)測轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢灶A(yù)測，由人找信息轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒄胰?，由“流程”核心轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)”核心，由抽樣分析轉(zhuǎn)變?yōu)槿珨?shù)據(jù)樣本分析，由關(guān)注精確度轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注效率，由關(guān)注因果關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注相關(guān)性等思維方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時代人們思維方式的轉(zhuǎn)變，促使內(nèi)部審計思維轉(zhuǎn)變，通過對大數(shù)據(jù)、云計算等的融合與利用，內(nèi)部審計可以適當(dāng)忽略精度，對全部數(shù)據(jù)進行分析，并關(guān)注數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)，實現(xiàn)事前事中事后全程審計監(jiān)控。

二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)審工作建議

新時代的到來，對內(nèi)審工作帶來挑戰(zhàn)的同時也帶來機遇。企業(yè)內(nèi)部審計如何依托現(xiàn)有資源，更好的發(fā)揮作用，增加和保護組織價值成為我們關(guān)注的重點?；谇拔姆治觯瑢?nèi)部審計工作提出以下建議：

（一）更新內(nèi)部審計法規(guī)，健全內(nèi)部審計制度框架

在信息化下，原有的審計準(zhǔn)則及審計標(biāo)準(zhǔn)己不能完全適應(yīng)新的情況，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特征，企業(yè)要積極制訂相關(guān)的政策和措施，根據(jù)審計環(huán)境的變化不斷地更新更新和調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)部審計制度，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作的需要。此外，從內(nèi)部審計人員數(shù)據(jù)訪問權(quán)限到互聯(lián)網(wǎng)信息與網(wǎng)絡(luò)安全等問題，以制度的形式固定下來，建立與大數(shù)據(jù)審計相適應(yīng)的審計規(guī)范和相應(yīng)的操作指引，完善內(nèi)部審計制度框架，確保大數(shù)據(jù)審計的執(zhí)行有法可依。

（二）建立數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

對于內(nèi)部審計工作而言，借助企業(yè)已有的信息化管理系統(tǒng)，科學(xué)獲取數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)整理、分析驗證，得出審計結(jié)論，至關(guān)重要。企業(yè)若能建立較為科學(xué)、完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，將內(nèi)控、監(jiān)督、評價、審計工作要求集中到一個信息化平臺，實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享及集中管理機制，在數(shù)據(jù)保密的前提下，確保審計人員能夠提取和使用信息數(shù)據(jù)，全力支撐內(nèi)部審計有效開展，將極大提高內(nèi)審工作效率，保證審計報告質(zhì)量。

三、對內(nèi)部審計人員的建議

數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，精簡審計成本的同時，對內(nèi)部審人員也提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅需要具備過硬的審計專業(yè)技能，還需要具備相應(yīng)的計算機科學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的知識，實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的分析、評估和預(yù)測。最重要的，內(nèi)部審計人員要結(jié)合技術(shù)的發(fā)展，打破原有審計流程的束縛，勇于創(chuàng)新。

（一）轉(zhuǎn)變審計思維

隨著IT技術(shù)、云計算等手段的進步，人們處理數(shù)據(jù)的能力有了很大提高，審計也將由抽樣審計模式向總體審計模式轉(zhuǎn)變[4]，總體審計模式要求分析相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，要求審計人員轉(zhuǎn)變審計思維，形成總體性思維，容錯性思維和相關(guān)性思維，強調(diào)數(shù)據(jù)的完整性和混雜性，追求利用數(shù)據(jù)的效率，更多地運用相關(guān)關(guān)系發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。通過對數(shù)據(jù)進行全面分析，優(yōu)化企業(yè)對于自身業(yè)務(wù)及發(fā)展的全面把控，發(fā)揮內(nèi)審增值作用。

（二）強化數(shù)據(jù)分析能力

隨著各種內(nèi)審軟件的開發(fā)推出，內(nèi)部審計人員需要掌握現(xiàn)代化數(shù)據(jù)分析工具，更加高效的處理各種數(shù)據(jù)，這就要求內(nèi)審人員強化數(shù)據(jù)分析能力。通過對管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行量化分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，或形成趨勢分析，在事前對可能發(fā)生的情況進行虛擬演示，在風(fēng)險發(fā)生之前防患于未然，改善企業(yè)風(fēng)險管理。

四、結(jié)束語

在信息化飛速發(fā)展的今天，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，需加快信息技術(shù)和審計工作的融合，探索大數(shù)據(jù)時代的新型內(nèi)部審計模式，從而真正發(fā)揮好內(nèi)部審計的職能。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》[B].中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社.2014.

[2]麥肯錫全球研究所，《Big data： The next frontier for innovation，competition，and productivity》[R].2014.

[3]中國稅務(wù)報.《內(nèi)部審計：迎接大數(shù)據(jù)時代的到來》[M].2017.

[4]Zero.G.《大數(shù)據(jù)時代，審計er必備的思維方式》.2017.