高校稅收管理存在的問題及建議分析

袁婭

摘要：隨著高校內(nèi)部稅務(wù)工作不斷改革，基于對稅務(wù)管理模式及管理方式的進一步優(yōu)化，來對高校財務(wù)管理能力進行提升，進而極大的緩解了稅務(wù)風(fēng)險。通過作者工作經(jīng)驗的運用，在高校稅收這一層面上進行問題的研究并展開相關(guān)建議上的論述。

關(guān)鍵詞：高校 稅收管理 建議

隨著高校改革的不斷深入，其中的稅務(wù)管理也得到了極大的重視，在高校改革進程中是尤為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，依據(jù)改革的方式逐漸轉(zhuǎn)變高效稅務(wù)的管理方式，促進高校稅務(wù)管理的優(yōu)化，同時，能夠讓高校的稅務(wù)管理工作更加高效，促使高校稅務(wù)管理水平不斷提高。本文依照高效管理中的稅務(wù)管理的實際情況，在此基礎(chǔ)上研究稅務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決辦法。

一、高校稅收管理的現(xiàn)狀分析

稅收是一國政治權(quán)利的表現(xiàn)，它是一種社會的附屬品，國家能夠通過稅收來完善社會的公共服務(wù)。高校同樣也享受到了稅收帶來的優(yōu)惠。2011年7月，國務(wù)院辦公廳將負責(zé)高等教育的公共服務(wù)機構(gòu)分為兩類公益機構(gòu)，對高校教育的公益性作出了深入的闡明。高校的公益性實質(zhì)上體現(xiàn)在公共物品的性質(zhì)上。公共物品的成本上具有一定的競爭性以及排斥性。政府在高等教育的環(huán)節(jié)中扮演著利益人的角色。它不僅需要承擔(dān)高等教育機構(gòu)運行的責(zé)任，并且還要積極對稅收政策進行不斷的調(diào)整，使之適應(yīng)高校教育的發(fā)展，幫助高校教育能夠長遠發(fā)展。

目前我國共有11種稅收，分為所得稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅和關(guān)稅四大類?，F(xiàn)行稅法對按照規(guī)定設(shè)立的高等學(xué)校實行稅收優(yōu)惠政策，但事實上，高等學(xué)校包括后勤集團、校辦企業(yè)、附屬幼兒園等。這一部分的教育機構(gòu)并沒有得到太多的關(guān)注，政策傾斜力度不夠。當(dāng)前，高校稅收的管理是通過稅收的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)的，稅收優(yōu)惠政策是由公益性和準(zhǔn)公益性的特殊屬性決定的。我國高校收入主要來自六個方面：財政補貼收入、科研收入、管理費收入、學(xué)費收入和附屬單位支付收入。這些來源主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、印花稅以及城市維護建設(shè)稅。高校所采取的優(yōu)惠政策可以分為減免和豁免?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍較廣，同時也相對分散，能夠促進高校的長期發(fā)展。但是，由于高校和企業(yè)的不同運作模式，利用優(yōu)惠的稅收政策不靈活，閑置稅政策是一種普遍現(xiàn)象。

二、高校稅收管理存在的問題分析

（一）高校的納稅身份定位不清晰

從2011年發(fā)展至今，我國確定了高校的公益性屬性，但對于組織的非營利性并未得到相應(yīng)的認(rèn)可。在全球范圍內(nèi)，相比于國外稅收優(yōu)惠政策多，他們中的大多數(shù)都注重于非營利組織的形式，這種情況在我國也十分常見。然而，由于身份地位的界定困難，高校享受稅收優(yōu)惠的難度較大。此外，高等院校的地位在中國具有公共機構(gòu)和納稅人的雙重性質(zhì)。身份定位的不準(zhǔn)確造成了高校稅務(wù)管理的障礙，而且給高校的發(fā)展帶來了困難。

（二）管理不明確不統(tǒng)一

稅務(wù)管理中風(fēng)險的存在需要引起關(guān)注，如今稅務(wù)管理的不明，使得管理機制松散、功能不夠集中、工作效率低，往往會造成稅務(wù)管理的混亂，進而導(dǎo)致稅務(wù)管理同時由許多部門來責(zé)任。例如，一些學(xué)校的個人所得稅是由財務(wù)部扣除的。當(dāng)財務(wù)部太忙的時候，會被調(diào)到物流部或者由兩個部門完成。在進行稅務(wù)管理時，許多部門同時參與進來。如果沒有足夠的溝通和分工，就會造成稅務(wù)的混亂，員工也會因此而延遲繳稅。大多數(shù)高等院校在稅務(wù)管理的諸多方面無法進行統(tǒng)一。例如，在賬單管理方面，一部分高校的財務(wù)部門負責(zé)開具研究經(jīng)費的發(fā)票、場地租賃費的發(fā)票等，后勤管理部門負責(zé)開具日常生活費用的發(fā)票。

另外，目前高校稅務(wù)管理工作在稅收管理存在一些不足。一些高校沒有設(shè)立稅務(wù)管理部門，造成了一系列問題。例如，稅收機制的缺陷、稅收管理功能的缺失、稅收管理的低效和稅收管理的缺失。與此同時，一些高校還沒有設(shè)立相應(yīng)的管理部門，所以在工作繁忙時，稅務(wù)工作由財務(wù)部、后勤部、行政部等部門替代。簡而言之，這一現(xiàn)象哪個部門相對不令人滿意，通俗性的進行理解就是哪方面稅務(wù)工作需要開展，就必須由相應(yīng)的部門進行負責(zé)，若是出現(xiàn)多個部門重疊性的來負責(zé)同一個稅務(wù)管理問題，就會直接導(dǎo)致高效教學(xué)系統(tǒng)建設(shè)的高風(fēng)險。

（三）稅務(wù)信息化程度低

在過去的20年間，我國不斷進行稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)特別是近年來云計算技術(shù)的不斷創(chuàng)新，我國稅務(wù)信息化程度逐漸加深，這一轉(zhuǎn)變成為稅務(wù)工作的有力支撐。然而，在許多高校的稅務(wù)管理中，由于受到各種主觀和客觀因素的影響，稅收信息化尚未真正發(fā)揮積極作用，稅務(wù)的信息化水平還有待提高，稅收信息化的應(yīng)用層次不高。稅收信息應(yīng)用水平低的重要表現(xiàn)之一是稅收信息共享服務(wù)平臺構(gòu)建的缺失。

隨著高校改革的深入，涉稅業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，稅務(wù)管理的具體形式也越來越復(fù)雜。稅務(wù)人員在辦理稅收業(yè)務(wù)時，也要及時將結(jié)果通報相應(yīng)人員。由于缺乏稅務(wù)信息共享服務(wù)平臺，許多機械和交易工作耗費了高校財務(wù)人員、稅務(wù)人員和普通員工大量的時間和精力，也降低了高校稅務(wù)管理的整體效率。

（四）存在稅收差異化管理

與美國和其他國家的高校稅收優(yōu)惠相比，公立高校和私立高校的差別不大，私立高校的活力得到了充分的發(fā)揮。覆蓋面的擴大也在一定程度上促進了教育的進步。但這種差異在我國是不容忽視的。在許多方面，私立學(xué)院往往無法像公立高校一樣享受到相應(yīng)的待遇，不能享受稅收優(yōu)惠。而且中國的稅收征管并沒有很好的按照規(guī)章制度來進行，對執(zhí)法進行差異化管理，這種管理模式的影響需要充分考慮。

三、現(xiàn)行稅收征管政策給高校帶來的不利影響

（一）學(xué)校稅負增加明顯

“營改增”稅收改革的目的是減少雙重征稅和企業(yè)稅收負擔(dān)。然而，就高校的現(xiàn)狀而言，科技服務(wù)和非學(xué)歷教育的收入將被計入增值稅的應(yīng)稅收入，不僅不會減少高校的稅負，反而將會增加。首先，對于高校的技術(shù)服務(wù)，根據(jù)一般的增值稅納稅人的納稅情況，高校的技術(shù)服務(wù)大部分是用于公益性項目，一般用于勞務(wù)費用、差旅費用，增值稅所得稅的減免實際上具有一定的限制性。與此同時，因為部分所得稅的減免政策中存在一定的缺陷。導(dǎo)致所得稅無法進行抵扣，造成了科學(xué)研究的成本的增加。其次，學(xué)校不以盈利為目的進行教學(xué)活動，學(xué)費也是按成本計算的，必須按照規(guī)定的稅率支付，在一定程度上影響了學(xué)校的支出。

（二）納稅申報信息失真

因為現(xiàn)行的稅收情況需要根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計的納稅申報制度要求進行申報，而高校執(zhí)行《高等學(xué)校會計制度》，會計依據(jù)和會計科目設(shè)置都不能與納稅申報的要求相對應(yīng)。導(dǎo)致出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)的情況，和隨意填報的出現(xiàn)，填報資料的真實性無法保證。

（三）增加了財務(wù)監(jiān)管難度

受個人所得稅征收管理中不合理因素的影響，很難調(diào)動科研人員的積極性，間接影響科研成果的提高。與此同時，為了避免稅務(wù)問題，一些研究人員偽造發(fā)票、項目和清單來報銷現(xiàn)金。一些科研經(jīng)費被轉(zhuǎn)移到校外單位甚至根本不在校務(wù)的管理范圍之內(nèi)，導(dǎo)致科研經(jīng)費流失，給財務(wù)的監(jiān)管增加了困難。

四、高校稅收管理問題的建議及對策

（一）盡快明確高校的身份認(rèn)定

借鑒國際經(jīng)驗，加快公辦高校非營利性

組織認(rèn)定工作的開展進度，使其享有合理合法的稅收優(yōu)惠。對于民辦高校，對當(dāng)前的認(rèn)定政策進行補充。對于符合條件的高等學(xué)校，可以將其應(yīng)納入非營利性組織，享受稅收優(yōu)惠，通過這種激勵的方式促進高等教育的發(fā)展。

（二）設(shè)置稅務(wù)管理專職崗位部門

國家稅法越來越完善，高校內(nèi)部稅務(wù)管理也越來越困難。因此，高校有必要設(shè)立專職崗位和稅務(wù)管理部門，將稅務(wù)管理部門和財務(wù)管理部門的職能分離開來。稅務(wù)行政部門負責(zé)納稅，財務(wù)管理部門負責(zé)財務(wù)統(tǒng)計和會計核算。高校稅務(wù)管理部門的工作人員應(yīng)具有良好的專業(yè)背景。具體工作部門包括稅務(wù)籌劃、納稅、稅務(wù)監(jiān)督等。只有稅務(wù)行政部門組織較為完善，才能承擔(dān)高校內(nèi)部稅務(wù)管理的責(zé)任。稅務(wù)行政部門針對各項稅務(wù)進行制度化的管理。

（三）建設(shè)稅務(wù)信息共享服務(wù)平臺

隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展，在稅收管理信息服務(wù)平臺的建設(shè)上，可以在此基礎(chǔ)上逐漸建立完善的服務(wù)平臺，幫助高校的稅務(wù)管理人員能夠更高效和方便的完成稅務(wù)的管理工作，在信息的查詢上應(yīng)該注重及時性，在信息管理平臺上展示高校稅務(wù)管理的工作進度，讓高校能夠了解到工作的有關(guān)細節(jié)。利用云計算的技術(shù)為稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)提供較為安全的信息保障，以此來節(jié)約高校的信息平臺建設(shè)費用;利用這兩種技術(shù)能夠讓高校實現(xiàn)對稅務(wù)的風(fēng)險分析，為高校稅務(wù)管理的信息化發(fā)展提供技術(shù)基礎(chǔ)。

（四）完善稅收管理水平

借鑒國外的先進經(jīng)驗，能夠找到一個合適的方法來促進我國高校稅收管理的工作完善，從而縮小公立學(xué)校和私立學(xué)校之間的差距，在稅收優(yōu)惠政策上實現(xiàn)平等，同時還可以建立一個公平的發(fā)展平臺，以此來鼓勵私立大學(xué)激發(fā)他們的教育創(chuàng)造力，不斷帶動我國的教育事業(yè)的發(fā)展。以現(xiàn)階段來看，中國高校普遍實行稅收征管：一是營業(yè)稅。從出租房屋的收入，從學(xué)生和教師工作公寓的收入，從餐飲業(yè)對外開放的收入，從校企合作項目資金，并從外部教育服務(wù)收入都歸納在該稅種的稅務(wù)征收范疇;二是增值稅。對高校后勤部門的出口收入，銷售自己的產(chǎn)品收入，從賣期刊的收入、圖書以及電子材料等;三是企業(yè)所得稅。所得稅應(yīng)在高校后勤實體征收;四是對高校教師的個人所得稅;五是財產(chǎn)稅和行為稅。包括土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅;六是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中的成本。城市增容費、人防建設(shè)費、瓦斯收集費、商業(yè)出口配套費、土地補償使用費、規(guī)劃管理費，以及招標(biāo)管理費、投標(biāo)準(zhǔn)備費、質(zhì)量監(jiān)督費、施工管理費、排污費以及投標(biāo)過程中的費用。因此，高校辦學(xué)中涉及的稅費種類繁多。財務(wù)人員需要提高自身的業(yè)務(wù)能力和管理質(zhì)量，降低涉稅高校的風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平。

不斷提高各高校的稅收行為的結(jié)果預(yù)測能力，讓不同情況的高校都能夠更好的享受到稅收的政策，逐漸推進我國高等教育推廣程度的加深。

五、結(jié)語

當(dāng)前，高校正處于稅收改革的關(guān)鍵時期。如何積極完善和發(fā)展這一時期的內(nèi)部稅收管理機制，如何有效實施稅收管理，已成為影響高校建設(shè)的關(guān)鍵性因素。所以，本文研究了高校內(nèi)部稅務(wù)管理中具有的缺陷，并給出了相應(yīng)的方法，具有重要的現(xiàn)實意義。

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