電力企業(yè)全面預(yù)算管理的困境和對策探析

陳曉紅

[摘 ?要]隨著電力體制改革的深入推進(jìn)，電力行業(yè)的競爭日趨激烈。無規(guī)矩，不成方圓。盡早盡快在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)合理的管理體系一直是業(yè)界人士的共識，其迫切性不言而喻，而作為管理重要一環(huán)的全面預(yù)算，會直接影響企業(yè)的平穩(wěn)運行和持續(xù)發(fā)展，會直接關(guān)系到整個企業(yè)的“生死存亡”。全面預(yù)算本質(zhì)上是基于戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃要求，表現(xiàn)為對企業(yè)全部管理活動的一整套體系的構(gòu)建，促進(jìn)企業(yè)在預(yù)計未來期間能夠?qū)崿F(xiàn)良好的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保預(yù)算方案的有序?qū)嵤?。本文闡述了電力企業(yè)全面預(yù)算管理的核心作用，分析了現(xiàn)階段預(yù)算管理過程中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實際運行情況，據(jù)此提出具體的管理對策。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè);全面預(yù)算;管理對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08

1 ?電力企業(yè)全面預(yù)算的核心作用

經(jīng)營規(guī)劃是決定企業(yè)經(jīng)營活動的一個極其關(guān)鍵和重要的因素。電力企業(yè)即將由傳統(tǒng)“購銷價差”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽?zhǔn)許成本加合理收益”輸配電電價核算模式?！笆虑八阙A”，在財務(wù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型大形勢下，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，只有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)運行的發(fā)展趨勢，把握全面深化改革的推進(jìn)方向，帶動整個經(jīng)營方向朝著正確的道路前進(jìn)，才能實現(xiàn)企業(yè)做強做優(yōu)做大的目標(biāo)。其核心作用主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1 ?統(tǒng)籌實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

通過對企業(yè)整體戰(zhàn)略進(jìn)行全面規(guī)劃和調(diào)整，統(tǒng)籌平衡電價、投資、成本和效益的關(guān)系;通過將經(jīng)營目標(biāo)細(xì)分并融入企業(yè)的日常管理，橫向協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門，縱向協(xié)調(diào)各實施單位，充分發(fā)揮全面預(yù)算的價值創(chuàng)造、投資管控、決策支持等作用，借助管理進(jìn)程的逐步推進(jìn)，不斷提升企業(yè)經(jīng)營水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

1.2 ?引領(lǐng)價值配置資源

資源是有限的，資源的需求是無限的。電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，以價值創(chuàng)造為核心，能有效銜接政府定價的準(zhǔn)許成本監(jiān)管要求，合理匹配能力與需求、規(guī)模與效益的投入產(chǎn)出之間的關(guān)系，追求投入與效益、規(guī)模、質(zhì)量的有機統(tǒng)一，將有限的資源配置到符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的方向上，突出抓好安全生產(chǎn)、客戶服務(wù)、電網(wǎng)建設(shè)和日常運維等關(guān)鍵領(lǐng)域成本的全過程管理。

1.3 ?明晰內(nèi)部責(zé)權(quán)關(guān)系

企業(yè)實現(xiàn)全面管理，必然牽涉生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和各個環(huán)節(jié)。電力企業(yè)的全面預(yù)算，同樣具有整體性和全員參與性的特點。它根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境形勢變化，全面調(diào)研、收集企業(yè)各項業(yè)務(wù)成本，對每個開支項目的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和總額進(jìn)行科學(xué)分析，明確各實施單位和業(yè)務(wù)部門的權(quán)利和責(zé)任，降低成本消耗，全面提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益。

2 ?電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，需圍繞電力體制改革需求，動態(tài)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？v觀當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，它并沒有完全與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有機融合，工作實際價值也得不到有效凸顯，這對電力企業(yè)的全面發(fā)展是極為不利的。

2.1 ?預(yù)算管理認(rèn)知程度較差

過去的電網(wǎng)壟斷經(jīng)營，電力企業(yè)沒有過大的生存壓力。由于長期身處體制內(nèi)，更側(cè)重于關(guān)注內(nèi)部管理水平的提升，而對外部形勢的感知度不高，對市場形勢的研究不深，對經(jīng)營手段的探索不夠。業(yè)務(wù)管理部門習(xí)慣于自我設(shè)限，導(dǎo)致全面預(yù)算管理“只見樹木，不見森林”，沒有真正把預(yù)算管理工作放到企業(yè)大局中去思考、定位和安排，沒有用整體視角去把握財務(wù)經(jīng)營與發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

2.2 ?預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

很多電力員工并沒有完全認(rèn)同全面預(yù)算在企業(yè)管理過程中所起的核心作用，沒有牢固樹立“大成本”理念，沒有真正把預(yù)算當(dāng)作是一種計劃、一種預(yù)測，更是一種控制手段，認(rèn)為工作中該辦的事辦了就行，預(yù)算管理純屬錦上添花。這就造成電力企業(yè)在實際運營中，隨意調(diào)整預(yù)算的情況時有發(fā)生，管理權(quán)責(zé)不明的狀況仍然出現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行的剛性力度不足，直接影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的綜合效果。

2.3 ?預(yù)算管理方式單一陳舊

預(yù)算管理需堅持“成本管控，效益否決”的基本理念，按照“四確?！痹瓌t，有保有壓，利用“杠桿原理”，基于電力企業(yè)的實際發(fā)展情況深入分析，綜合運用各種管理手段，形成規(guī)范性、全面性的成本管理和控制體系。但由于預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，靈活運用概率預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等管理手段的能力不夠，對預(yù)算的管理方式匱乏創(chuàng)新，沿襲慣用做法，造成整體預(yù)算機制的彈性差強人意，難以保證全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

2.4 ?預(yù)算管理實施考核脫節(jié)

通常企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)在每年的年初下達(dá)，而電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會不斷經(jīng)歷各種變化，例如業(yè)務(wù)拓展的變化，市場環(huán)境因素的變化等。造成的預(yù)算松弛現(xiàn)象，一方面來自于固定的績效目標(biāo)難以對新增業(yè)務(wù)進(jìn)行衡量;另一個方面來自于企業(yè)的職能部門，如果沒有密切跟進(jìn)自身專業(yè)線條動向，沒有重點關(guān)注考核目標(biāo)或評價口徑調(diào)整等相關(guān)信息，就會大大削弱全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。

3 ?完善電力企業(yè)全面預(yù)算的管理對策

預(yù)算，顧名思義是在實際事項發(fā)生之前的工作，這也表明了其業(yè)務(wù)活動的前瞻性。走在前面，做好安排，電力企業(yè)應(yīng)積極主動地開展預(yù)算工作，充分挖掘和利用企業(yè)自身資源，尋求效益提升的改進(jìn)空間，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，適時制定行之有效的解決和化解措施，避免財務(wù)決策的失當(dāng)，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)

3.1 ?增強預(yù)算重視程度

社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，電力工業(yè)格局快速演變，電力企業(yè)想要抓住經(jīng)營轉(zhuǎn)型的有利契機，就必須提高站位，重新定位預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心作用，全面審視生產(chǎn)經(jīng)營的根本訴求，在市場中重新謀篇布局，拓展新的效益增長點。

一是財務(wù)部門要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理歸口管理部門的作用，統(tǒng)籌平衡各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資源配置，引導(dǎo)預(yù)算資源向運營效率高，增值潛力大，發(fā)展前景好的新領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)傾斜，為企業(yè)挖掘新的效益增長點。

二是業(yè)務(wù)部門要各司其職，結(jié)合實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況，圍繞主要任務(wù)和關(guān)鍵指標(biāo)，科學(xué)安排生產(chǎn)經(jīng)營計劃，合理提報預(yù)算需求，同時做好預(yù)算需求的平衡優(yōu)化，不斷推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同融合。

三是要做好企業(yè)預(yù)算制度及實施辦法的宣貫工作，讓全面預(yù)算理念深入人心。在明確每一部門的工作任務(wù)和工作重心、明晰每一員工的權(quán)利與業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對歸口管理部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免問題發(fā)生出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，真正達(dá)到統(tǒng)籌平衡資源配置，引導(dǎo)有限資源流向創(chuàng)造更大效益項目的根本目的。

3.2 ?強化預(yù)算執(zhí)行剛性

預(yù)算管理的實質(zhì)是一切經(jīng)濟(jì)活動為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行。堅持預(yù)算剛性是增強預(yù)算嚴(yán)肅性和權(quán)威性，促進(jìn)預(yù)算方案順利實施，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。剛性預(yù)算是電力企業(yè)管理過程中最重要的行動指南。

一是要遵循“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的基本規(guī)范。預(yù)算管理涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動都必須納入預(yù)算管理，所有業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理流程，形成企業(yè)整體經(jīng)營方案。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未納入預(yù)算的支出不得列支。

二是要根據(jù)企業(yè)的年度預(yù)算，結(jié)合往年預(yù)算執(zhí)行情況，采用成本曲線等數(shù)學(xué)模型，科學(xué)、合理分解并設(shè)定季度、月度預(yù)算目標(biāo)，在細(xì)化安排的基礎(chǔ)上，開展監(jiān)測管控。實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對實際完成與下達(dá)預(yù)算的差異要認(rèn)真分析，查找原因，敦促糾偏工作，確保預(yù)算剛性執(zhí)行落實到位。

3.3 ?創(chuàng)新預(yù)算管理手段

預(yù)算管理要在真實反映過去成果的基礎(chǔ)上，通過創(chuàng)新管理手段，科學(xué)分析、準(zhǔn)確發(fā)掘潛在的機會和風(fēng)險，預(yù)測前景，參與規(guī)劃，拿出方案，為企業(yè)的決策層提供一手材料，把控企業(yè)的經(jīng)營方向，引領(lǐng)企業(yè)的未來發(fā)展。

一是全面導(dǎo)入精益理念，深化運用“抓補強”工作方法，消除和減少企業(yè)全面預(yù)算管理過程中無價值的活動。抓領(lǐng)先可以明確預(yù)算工作的重點，更加清楚哪些業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)必須做得更好，做得更優(yōu)，達(dá)到領(lǐng)先。補短板可以明確企業(yè)預(yù)算的短板在哪里，找到制約因素，改進(jìn)工作程序和管理方式。強基礎(chǔ)主要是指通過完善制度、優(yōu)化流程、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，重基礎(chǔ)、重細(xì)節(jié)、重落實、重質(zhì)量，全面夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)。

二是隨著云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的快速發(fā)展和深入應(yīng)用，電力企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)以信息化手段為支撐，在各個業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)置相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，參與業(yè)務(wù)的價值創(chuàng)造與監(jiān)督管控全過程，即通過運用“云大物移智”等前沿技術(shù)，對生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行價值分析與管控，推動預(yù)算管理向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)變，達(dá)到有效提升預(yù)算水平的目標(biāo)。

3.4 ?健全考核激勵體系

實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算方案的優(yōu)劣也需要通過執(zhí)行來檢驗其是否合理、科學(xué)。電力企業(yè)要實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，還必須建立、健全全面服從和服務(wù)于預(yù)算目標(biāo)的考核激勵體系。

一是可根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和關(guān)鍵任務(wù)設(shè)定各部門、各單位的考核指標(biāo)及目標(biāo)終值，把財務(wù)預(yù)算的觸角延伸到生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，延伸到具體業(yè)務(wù)前端，對各責(zé)任主體實行差異化考核，對影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要因素和薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)發(fā)力，確保責(zé)任層層傳遞，分解落實到基層，推動員工高質(zhì)量完成各項預(yù)算工作任務(wù)。

二是要建立差異化獎勵約束機制，積極引導(dǎo)各單位、各部門爭創(chuàng)一流。預(yù)算工作失責(zé)要真究，唯真唯實，對履職不力的要較真考核問責(zé);預(yù)算執(zhí)行突出要真獎，把獎勵落到實處，讓表現(xiàn)優(yōu)異的員工得到更多獎勵、機會和舞臺，全方位、多角度調(diào)動預(yù)算管理參與人員的工作熱情，主動作為。

4 ?結(jié) ?論

綜上所述，雖然電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作還存在一定的問題，面臨一定的困難，但在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，更要堅持以全面預(yù)算作為戰(zhàn)略落地和優(yōu)化資源配置的重要抓手。按照預(yù)算“規(guī)劃未來、管控現(xiàn)在”的要求，密切關(guān)注外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和地區(qū)經(jīng)濟(jì)走勢，加強經(jīng)營預(yù)測，分析用電市場需求，及時調(diào)整經(jīng)營策略，強化預(yù)算執(zhí)行和評價考核，不斷提升運行質(zhì)量和經(jīng)營效益，為電力企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的動力。

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