備戰(zhàn)AEO認(rèn)證新標(biāo)準(zhǔn)

文/舒 悅 趙 亮 編輯/章蔓菁

面對(duì)新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，此前已獲得高級(jí)認(rèn)證或一般認(rèn)證的企業(yè)，需要特別重視新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)與舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)在細(xì)節(jié)規(guī)定上的差異。

2019年11月1日，我國(guó)海關(guān)發(fā)布了《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南》（下稱《指南》），旨在對(duì)2018年修訂和重新發(fā)布的《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》（海關(guān)總署公告2018年第177號(hào)）進(jìn)行細(xì)致闡述，以幫助進(jìn)出口企業(yè)充分理解并掌握海關(guān)AEO（Authorized Economic Operator，經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者）認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)現(xiàn)有AEO認(rèn)證企業(yè)持續(xù)規(guī)范守法，并培育更多企業(yè)成為海關(guān)AEO認(rèn)證企業(yè)。如何厘清新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)與原有認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，更有效地開展AEO認(rèn)證的準(zhǔn)備工作，對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的新變化

對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)而言，在貿(mào)易安全與便利化成為國(guó)際常識(shí)且日益受到各國(guó)重視的背景下，AEO認(rèn)證資格便成為一張加載優(yōu)惠屬性的通行證。在同等條件下，AEO認(rèn)證企業(yè)更容易獲得通關(guān)優(yōu)惠便利，例如適用較低的單證審核率和較低的進(jìn)出口貨物查驗(yàn)率，以及在特殊情況下享受通關(guān)便利等。在AEO國(guó)際互認(rèn)（AEO mutual recognition）的國(guó)家或地區(qū)，雙方的AEO認(rèn)證企業(yè)在兩國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易中還可以享受雙邊的貿(mào)易便利化措施，從而有效降低企業(yè)港口、保險(xiǎn)、物流等貿(mào)易成本，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

我國(guó)自2005年簽署《全球貿(mào)易安全與便利的標(biāo)準(zhǔn)框架》（Framework of Standards to Secure and Facilitate Global Trade），從而確定推進(jìn)AEO認(rèn)證制度以來，共實(shí)施了三次有關(guān)AEO認(rèn)證制度的立法調(diào)整。與之相應(yīng)，AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)也經(jīng)歷了三次變遷（見附表），分別為2008年針對(duì)AA類企業(yè)（同AEO認(rèn)證企業(yè)）出臺(tái)的《海關(guān)驗(yàn)證稽查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、2014年區(qū)分高級(jí)認(rèn)證和一般認(rèn)證的《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》（下稱“舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)”），以及2018年進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)類別的“1+N”型《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》（下稱“新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)”）。

一方面，從共性來看，新舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)均包括“內(nèi)部控制”“財(cái)務(wù)狀況”“守法規(guī)范”以及“貿(mào)易安全”四大方面的內(nèi)容，涵蓋企業(yè)人事管理、生產(chǎn)管理、出入庫管理、單證管理、財(cái)務(wù)管理、IT管理、安全管理、供應(yīng)鏈管理等方方面面，幾乎滲透到企業(yè)組織架構(gòu)的各個(gè)部門；另一方面，與舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)相比，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)在相關(guān)細(xì)節(jié)規(guī)定上有顯著的差異。鑒于新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)推出后，無論是此前已取得認(rèn)證資格、需要進(jìn)行AEO重新認(rèn)證的企業(yè)，還是擬申請(qǐng)AEO認(rèn)證的企業(yè)，均需要按照新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)開展資料的準(zhǔn)備工作。鑒此，企業(yè)需要厘清AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的以下新變化：

AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整

一是體例結(jié)構(gòu)的變化。為使認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)更具針對(duì)性，落地實(shí)施更加契合企業(yè)實(shí)際，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)首次根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)類型對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化，即采用“1（通用標(biāo)準(zhǔn)）+N（單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）”的疊加模式。其中“1”為海關(guān)對(duì)所有類型企業(yè)普遍適用的通用標(biāo)準(zhǔn)，“N”為海關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)類型對(duì)應(yīng)選擇適用的單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，包括“進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人”“報(bào)關(guān)企業(yè)”和“外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”三種類型。通常情況下，一家企業(yè)需要滿足“1”+“1”（一項(xiàng)通用標(biāo)準(zhǔn)加一項(xiàng)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）的標(biāo)準(zhǔn)；但在一些情形下，也有可能需要滿足“1”+“2”（一項(xiàng)通用標(biāo)準(zhǔn)加兩項(xiàng)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）的標(biāo)準(zhǔn)。例如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型如果既符合“進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人”又符合“外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”，則意味著企業(yè)需在符合通用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上同時(shí)符合多項(xiàng)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，為了使認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)更精準(zhǔn)地契合不同經(jīng)營(yíng)類型的企業(yè)，海關(guān)正在對(duì)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的“N”進(jìn)行量身定制式的擴(kuò)容。預(yù)計(jì)2020年，海關(guān)將陸續(xù)出臺(tái)專門適用于“快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)”“跨境電商企業(yè)”等新興類別企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

二是內(nèi)容板塊的變化。在涉及進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中，新增了涉及到原國(guó)家出入境檢驗(yàn)檢疫局業(yè)務(wù)范疇的內(nèi)容，相關(guān)要求包括：（1）對(duì)國(guó)外品質(zhì)證書、質(zhì)量保證書、裝運(yùn)前檢驗(yàn)證書、衛(wèi)生檢疫單證、輸華食品官方證書、動(dòng)植物檢疫官方證書、動(dòng)植物檢疫許可證、農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全證書等單證的真實(shí)性、有效性、完整性、一致性需進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核；（2）對(duì)日常檢驗(yàn)監(jiān)管情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、不合格貨物的處置、銷毀、退運(yùn)、召回等情況建立臺(tái)賬，并確保臺(tái)賬的完整性和準(zhǔn)確性；（3）1年內(nèi)不能因違反進(jìn)出境動(dòng)植物檢疫、國(guó)境衛(wèi)生檢疫法律法規(guī)以及進(jìn)出口商品檢驗(yàn)監(jiān)管規(guī)定而被處罰超過一定金額；（4）建立對(duì)應(yīng)的食品、化妝品、動(dòng)植物及產(chǎn)品、工業(yè)品等法檢商品質(zhì)量安全管控制度，并有效加以落實(shí)。

三是條款結(jié)構(gòu)的變化。在舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中，以下情形經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后可以享受到加分的“特殊照顧”：（1）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)；（2）國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的信息技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、新能源、高端裝備制造、新材料等產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)；（3）被中國(guó)報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)等全國(guó)性行業(yè)組織評(píng)為優(yōu)秀報(bào)關(guān)企業(yè)等榮譽(yù)稱號(hào)的；（4）屬于中國(guó)外貿(mào)出口先導(dǎo)指數(shù)樣本企業(yè)，且填報(bào)速度和填報(bào)質(zhì)量達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的；（5）積極配合海關(guān)開展報(bào)關(guān)單證企業(yè)存單，且連續(xù)四個(gè)季度單季存單及時(shí)率、準(zhǔn)確率高于全國(guó)平均水平的企業(yè)。新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)則取消了上述附加標(biāo)準(zhǔn)條款，不再考慮因某些特殊因素帶來的額外加分情形，一視同仁地對(duì)所有企業(yè)按照認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)予以“無差別化”的評(píng)價(jià)賦分，以確保認(rèn)證的賦分過程客觀、公平。

四是認(rèn)證程序的變化。在舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和貿(mào)易安全類指標(biāo)不達(dá)標(biāo)或者部分達(dá)標(biāo)的情形，允許企業(yè)進(jìn)行規(guī)范改進(jìn)。規(guī)范改進(jìn)期限由海關(guān)確定，但最長(zhǎng)不超過90日，且企業(yè)規(guī)范改進(jìn)時(shí)間不計(jì)入認(rèn)證時(shí)間。這相當(dāng)于海關(guān)為企業(yè)開啟了可以“彌補(bǔ)瑕疵”的窗口，且自由裁量的空間較大。而新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)則取消了允許企業(yè)進(jìn)行整改的程序，即海關(guān)在認(rèn)證期間內(nèi)以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定，以“所見即所得”的方式進(jìn)行賦分，并根據(jù)分值結(jié)果給出通過/不通過的結(jié)論。

五是達(dá)標(biāo)分?jǐn)?shù)的變化。在認(rèn)證的分?jǐn)?shù)設(shè)定上，舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)要求“所有賦分項(xiàng)目均沒有不達(dá)標(biāo)（-2分）”以及“認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)總分在95分（含本數(shù)）以上”；新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)則在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制和貿(mào)易安全標(biāo)準(zhǔn)類指標(biāo)設(shè)置了不允許“基本達(dá)標(biāo)（-1分）超過3項(xiàng)”的要求。這意味著如果企業(yè)基本達(dá)標(biāo)扣分項(xiàng)集中在內(nèi)部控制和貿(mào)易安全兩類指標(biāo)上，有可能出現(xiàn)雖然賦分值達(dá)到95分及以上，仍無法通過認(rèn)證的情形。

六是財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)如果不合格，舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)允許通過銀行擔(dān)保等方式（如保函）進(jìn)行財(cái)務(wù)救濟(jì)；新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)則取消了此項(xiàng)財(cái)務(wù)救濟(jì)。此外，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)還增加了對(duì)一般認(rèn)證企業(yè)提交年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的要求。海關(guān)總署還通過發(fā)布公告，對(duì)新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確，包括將“資產(chǎn)負(fù)債率≤95%”作為通過認(rèn)證的硬性指標(biāo)，并將“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率”“凈資產(chǎn)收益率”“速動(dòng)比率”“現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率”和“資產(chǎn)負(fù)債率”加權(quán)為綜合分值予以評(píng)定。

七是指標(biāo)寬嚴(yán)的變化。與舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)相比，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)在指標(biāo)要求上呈現(xiàn)“有寬有嚴(yán)、整體趨嚴(yán)”的特點(diǎn)。例如，在海關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)增加了對(duì)“關(guān)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)貿(mào)易安全的高級(jí)管理人員”學(xué)習(xí)海關(guān)法規(guī)的要求，且要求法定代表人必須參加，不再允許“授權(quán)人員”代替；同時(shí)，對(duì)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)由每年1次調(diào)整為2次。在進(jìn)出口業(yè)務(wù)控制的單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)上，則強(qiáng)化了對(duì)進(jìn)出口信息系統(tǒng)的要求，要求屬于進(jìn)出口收發(fā)貨人的高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的信息系統(tǒng)需具有在客戶管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、關(guān)務(wù)管理、物流管理等方面可記錄、可追溯、可查詢、可分析、可預(yù)警等功能，并能有效運(yùn)行。在內(nèi)部審計(jì)方面，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)要求已獲得認(rèn)證的企業(yè)，每年需對(duì)持續(xù)符合海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。在稅款繳納方面，新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)將高級(jí)認(rèn)證企業(yè)滯納稅款報(bào)關(guān)單率從“不超過5%”調(diào)整為“不超過3%”。

八是主動(dòng)披露標(biāo)準(zhǔn)的變化。在舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中，海關(guān)處罰金額達(dá)到5萬元就會(huì)影響企業(yè)的信用等級(jí)；而新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)則將主動(dòng)披露的罰款額度從5萬元上升到50萬元。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理辦法〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海關(guān)總署公告2018年第178號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)主動(dòng)披露且被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。

新標(biāo)準(zhǔn)下的認(rèn)證注意事項(xiàng)

面對(duì)新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，此前已獲得高級(jí)認(rèn)證或一般認(rèn)證的企業(yè)，尤其需要關(guān)注新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)與舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)在細(xì)節(jié)規(guī)定上的差異，摒棄僥幸心理，認(rèn)真準(zhǔn)備重新認(rèn)證的相關(guān)工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》的規(guī)定，海關(guān)對(duì)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)每3年重新認(rèn)證一次，對(duì)一般認(rèn)證企業(yè)不定期重新認(rèn)證。這意味著，AEO高級(jí)認(rèn)證企業(yè)自獲得認(rèn)證資格起的3年內(nèi)，必然會(huì)被重新認(rèn)證，而AEO一般認(rèn)證企業(yè)被重新認(rèn)證的周期并不明確，實(shí)踐中，以下幾種情況的一般認(rèn)證企業(yè)更容易被重新認(rèn)證：（1）從時(shí)間來看，獲得AEO一般認(rèn)證資格超過3年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，卻未被重新認(rèn)證過的企業(yè)，被海關(guān)系統(tǒng)隨機(jī)抽中進(jìn)行重新認(rèn)證的概率更高；（2）從信用因素來看，綜合信用分較低（低于60分）的企業(yè)更容易被重新認(rèn)證。海關(guān)評(píng)價(jià)企業(yè)的信用主要從企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)屬性、守法情況、經(jīng)營(yíng)行為等幾個(gè)維度進(jìn)行考量，并按不同的權(quán)重對(duì)企業(yè)的信用進(jìn)行判斷，以把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。實(shí)踐中，報(bào)關(guān)單刪改單次數(shù)、手冊(cè)出現(xiàn)異常狀況次數(shù)、報(bào)關(guān)單退單次數(shù)、查驗(yàn)差錯(cuò)次數(shù)、欠稅次數(shù)、滯納/滯報(bào)金次數(shù)、行政處罰次數(shù)、稽查異常等，都會(huì)影響海關(guān)對(duì)企業(yè)信用的評(píng)價(jià)。

實(shí)踐中，部分企業(yè)此前是直接過渡為AEO高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般AEO認(rèn)證企業(yè)，并未經(jīng)歷過海關(guān)的認(rèn)證過程，缺乏對(duì)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的深刻領(lǐng)會(huì)，因此有可能導(dǎo)致其在重新認(rèn)證過程中未獲通過。鑒于《指南》已逐項(xiàng)將新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中海關(guān)將要認(rèn)證的內(nèi)容以及企業(yè)需要提供的資料進(jìn)行了詳細(xì)列示，企業(yè)可以參考該《指南》進(jìn)行準(zhǔn)備。其中的重點(diǎn)是做好以下幾方面的工作。

一是提高對(duì)AEO重新認(rèn)證工作重視程度。AEO認(rèn)證指標(biāo)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，如果不能對(duì)指標(biāo)所涵蓋的部門進(jìn)行有效的動(dòng)員，則難以將符合性測(cè)試所需的資料準(zhǔn)備完善。從實(shí)踐情況來看，不少跨國(guó)企業(yè)因?qū)EO重新認(rèn)證的重視程度不夠，在認(rèn)證準(zhǔn)備工作的組織上不得力，涉及的部門人員不能形成合力，最終未能通過重新認(rèn)證。

二是要提早著手準(zhǔn)備相關(guān)資料。AEO認(rèn)證主要通過相關(guān)制度是否建立和制度的執(zhí)行是否得到記錄來判定每條標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施狀況。為使提供的資料完整和有效，建議企業(yè)至少要在海關(guān)認(rèn)證前3個(gè)月開始啟動(dòng)重新認(rèn)證的準(zhǔn)備工作，進(jìn)行相應(yīng)的資料收集。

三是要加深對(duì)新認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié)規(guī)定的理解。部分此前已獲認(rèn)證的企業(yè)容易忽視新舊認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)節(jié)區(qū)別，導(dǎo)致準(zhǔn)備不足，從而影響了重新認(rèn)證。例如，部分企業(yè)成為認(rèn)證企業(yè)后，疏于每年施行對(duì)符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)，從而無法形成相關(guān)的內(nèi)審報(bào)告；部分企業(yè)的進(jìn)出口關(guān)務(wù)操作仍依賴人工記錄和臺(tái)賬控制，暫無針對(duì)進(jìn)出口關(guān)務(wù)模塊的系統(tǒng)支持，不符合當(dāng)前認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求；部分企業(yè)的審計(jì)重在產(chǎn)品質(zhì)量或財(cái)務(wù)審計(jì)，而欠缺對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)合規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)過程及書面報(bào)告，導(dǎo)致無法形成有效的記錄，從而影響認(rèn)證。