淺談稅收政策的企業(yè)現(xiàn)金流管理措施

鄭偉偉

摘 要：在企業(yè)日生產(chǎn)運營過程中，資金是企業(yè)發(fā)展中最為關(guān)鍵的一個因素，穩(wěn)定的資金流不僅是維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動正常進行的基礎(chǔ)，更是企業(yè)發(fā)展的命脈，加強企業(yè)現(xiàn)金流管理非常關(guān)鍵。稅收政策下，企業(yè)現(xiàn)金流管理受到了很大影響，基于此，本文在分析稅收政策對企業(yè)現(xiàn)金流影響及企業(yè)現(xiàn)金流管理存在主要問題的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)金流管理措施進行了探討，旨在為企業(yè)現(xiàn)金流管理提供參考，提升現(xiàn)金流管理水平及效果。

關(guān)鍵詞：稅收政策;現(xiàn)金流;管理措施

所謂現(xiàn)金流，就是現(xiàn)金流量，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)中資金流進和支出二者差額多少，對經(jīng)營而言說它占據(jù)著十分重要地位。比如當某企業(yè)擁有較大現(xiàn)金流量時，其經(jīng)營十分順暢?，F(xiàn)金流量不用于人們理解的手持現(xiàn)金，具體而言，包括企業(yè)名下存款、用于日常支付放在保險柜中的現(xiàn)金以及有價債券等，其主要特點是流動性強、期限短、易轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，且價值變化風(fēng)險低。基于現(xiàn)金流的重要性，現(xiàn)金流管理控制一直都是企業(yè)高度重視的一項日常管理內(nèi)容，但是稅收政策的實施對企業(yè)現(xiàn)金流管理工作產(chǎn)生了很大影響，企業(yè)現(xiàn)金流管理面臨更大挑戰(zhàn)，因此這種形勢下加強企業(yè)現(xiàn)金流管理控制研究意義重大。

一、稅收政策對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

稅收政策主要包括企業(yè)所得稅、增值稅出口退稅改革等方面，它們地實施對后者現(xiàn)金流情況影響是非常大的，對其影響我們可以從直接和間接性影響兩方面進行分析。

直接影響方面：（1）企業(yè)所得稅改革在一定程度上降低了企業(yè)現(xiàn)金流出量。企業(yè)所得稅改革中，企業(yè)所得稅的降低和所得稅優(yōu)惠政策的實施都會在一定程度上減少企業(yè)所得稅的支出，從而減少企業(yè)現(xiàn)金流出量。（2）增值稅改革給企業(yè)現(xiàn)金流量帶來雙重性影響。一方面，在增值稅改革中，企業(yè)購買設(shè)備所包含的進項稅額是可以扣除的，因此這項政策的實施降低了企業(yè)投資過程中的現(xiàn)金流量，這種情況下如果企業(yè)投資活動中昌盛的其他現(xiàn)金流量不變，那么投資過程中中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就會相應(yīng)增加。另一方面，稅前扣除項目的減少使得企業(yè)所得稅得到相應(yīng)增加，進而增加現(xiàn)金流量，因此只要企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流量不變，企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就減少。（3）出口推說政策改革使得企業(yè)現(xiàn)金流量得到增加。國家出口關(guān)稅率經(jīng)過先后幾次調(diào)整，企業(yè)現(xiàn)金流量在稅費返還中得以增加，這種情況下如果 企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流量沒有變化，企業(yè)進過活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就會得到相應(yīng)增加。

間接影響方面：（1）影響企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流。首先，個人所得稅的調(diào)整在一定程度上提高了人們的收入水平和消費能力，特定行業(yè)減稅政策改革等都有利于帶動消費，企業(yè)可以根據(jù)消費者需求的增長對經(jīng)營性現(xiàn)金流量進行調(diào)整。其次，出口鼓勵等優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量也會產(chǎn)生間接性影響，目前，我國出口仍以勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主，因此相關(guān)行業(yè)出口退稅率的增加不僅可以提升企業(yè)風(fēng)險抵抗能力，而且在促進外貿(mào)出口總量增加方面也有重要意義。（2）影響企業(yè)投資性現(xiàn)金流量。稅收政策在一定程度上帶動了投資需求，而投資需要的增加又會改變企業(yè)投資性現(xiàn)金流量。增值稅改革刺激投資需求，消費型增值稅扣除了企業(yè)投資過程中產(chǎn)生的進項稅額，這種情況下如果稅率沒有發(fā)生變化，企業(yè)投資成本就得到降低，增加投資的可能性也會增加。（3）影響企業(yè)融資性現(xiàn)金流。稅收政策改革通過資本市場進行支持，使得企業(yè)在這過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生了改變。另外，融資環(huán)境的優(yōu)化不僅降低企業(yè)融資成本，而且有效降低了企業(yè)融資風(fēng)險，從而降低了現(xiàn)金流斷流風(fēng)險。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的主要問題

（一）現(xiàn)金流量管理重視不夠

雖然大多企業(yè)都非常清楚現(xiàn)金流管控工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是在實際過程中卻常常由于各種因素對現(xiàn)金流管理工作重視不夠。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對現(xiàn)金管理工作不夠重視，沒有交由專業(yè)部門人員著手，現(xiàn)金流管理工作往往由財務(wù)部門及有關(guān)人員兼管，管理缺乏系統(tǒng)性和全過程性;另一方面，現(xiàn)金流管理人員整體管理水平不高，管理制度不完善，缺乏規(guī)范性，管理中隨意性大，現(xiàn)金流管理工作得不到切實落實。

（二）管理效率及效果低

從整體而言，大多企業(yè)對現(xiàn)金流的重視都只是停留在口頭上，而真正執(zhí)行力度卻不足，許多管理措施都沒有得到落實，管理效率及效果并不理想。而現(xiàn)金管理工作流于形式，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)賬面情況與實際流動資金存在不相符等情況，企業(yè)回款周期過長，企業(yè)資金鏈斷裂風(fēng)險增大。

（三）不重視對報告的利用

管理者制定經(jīng)營策略過程中，現(xiàn)金流量表是重要的參考依據(jù)。但是在實際管理工作中，由于部分管理人員往往只重視對資產(chǎn)負債表及損益表的制定與分析，而對現(xiàn)金流量表重視不夠，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表沒有得到充分合理地利用。

三、稅收政策下企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的措施探討

（一）完善管理制度，活躍現(xiàn)金流

一套完善的現(xiàn)金流管理制度體系可以有效提高企業(yè)現(xiàn)金流管理能力，降低各種政策變動對企業(yè)現(xiàn)金流的制約作用。首先，企業(yè)應(yīng)充分認識到現(xiàn)金流管理制度對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)及發(fā)展的重要性，加強管理制度體系建設(shè)，不斷促進管理工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化及高效化發(fā)展。其次，要切實加強對合作供應(yīng)商和客戶的管理。通過構(gòu)建供應(yīng)商管理數(shù)據(jù)庫、加強對合作中供應(yīng)商的持續(xù)考核、評估等措施，并最終決定用哪家適合自己供應(yīng)商。同時，不斷創(chuàng)新管理辦法，提升管理科技含量的基礎(chǔ)上，有效活躍現(xiàn)金流。

（二）加強日常管理與控制，提高管理效率

日常管理與控制是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要環(huán)節(jié)。加強現(xiàn)金流日常管控，重點在于資金“現(xiàn)金→資產(chǎn)→現(xiàn)金”流轉(zhuǎn)過程的管控。首先，在現(xiàn)金轉(zhuǎn)換資產(chǎn)管理工作中，應(yīng)結(jié)合自身實際生產(chǎn)情況按照市場需求合理確定采購的數(shù)量及付款方式，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的前提下盡量延長現(xiàn)金流出時間。其次，應(yīng)加強存貨資產(chǎn)流傳速度管理，通過加快存貨周轉(zhuǎn)速度，縮短存貨周轉(zhuǎn)時間實現(xiàn)管理水平及生產(chǎn)效率的提升。此外，強化應(yīng)收賬款管理，確保應(yīng)收賬款能夠及時回籠，確?，F(xiàn)金流穩(wěn)定。

（三）充分利用稅收政策，實現(xiàn)經(jīng)營、投資、融資等現(xiàn)金流的動態(tài)平衡

一是要充分利用稅收政策對經(jīng)營性現(xiàn)金流進行優(yōu)化，通過加強對稅收政策的分析和研究，充分利用擴大內(nèi)需、出口退稅等優(yōu)惠政策促進企業(yè)發(fā)展;二是要根據(jù)稅收政策合理規(guī)劃投資性現(xiàn)金流，充分利用增值稅等改革加快企業(yè)固定資產(chǎn)更新，并增強商品質(zhì)量，推動自己進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變;三是利用稅收政策適當安排融資性現(xiàn)金流，通過靈活運用各種融資方式、轉(zhuǎn)變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，不斷增加自己籌資道路，提高融資成功率，促進企業(yè)快速發(fā)展。

總而言之，現(xiàn)金流管理作為一項關(guān)乎經(jīng)營與發(fā)展重要工作，企業(yè)除了需切實自身狀況采取有效舉措做好管控以外，還必須緊跟稅收方面政策，這樣不僅能夠讓我們獲得各種減免，并且也可以很好地提升現(xiàn)金流管控成效。

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