財務管理的內(nèi)部控制簡述

王麗梅 潘加紅 張景泉

摘? 要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了實現(xiàn)盈利應對現(xiàn)有體制進行改革，過去通過擴大生產(chǎn)規(guī)模、降低產(chǎn)品價格的方式已經(jīng)無法適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，為了獲得生存的空間應從內(nèi)部出發(fā)加強內(nèi)部管理，尤其是財務管理，通過對內(nèi)部環(huán)境的管理與控制達到降本增息的目標。企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多問題，應通過加強財務管理，實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

關鍵詞：內(nèi)部控制;財務管理;制度

一、財務管理中內(nèi)部控制的作用

企業(yè)財務管理過程中的重點和難點是保證企業(yè)資金的安全，財務內(nèi)部管理工作加強了企業(yè)的財產(chǎn)保護。財務管理的內(nèi)部控制可以準確的了解企業(yè)的資金動態(tài)，對企業(yè)內(nèi)部的資金支出和收入了如指掌，對企業(yè)的先進進行定期的盤點，在采購物資、接收物質(zhì)和后續(xù)保管中有嚴格的制度管理。在管理過程中如有貪污浪費問題時，工作者應及時的報告上級部門，將問題有些的解決。企業(yè)財務內(nèi)部管理過程中對工作者的工作職責有明確的分工，各部門之間應相互合作、相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及資金狀況主要是通過會計信息展示的，在實際工作中，會存在很多會計虛假信息，這是由多方面原因造成的。在審查過程中發(fā)現(xiàn)問題應及時糾正匯報，保證會計工作信息的準確真實。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的目標

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

企業(yè)的經(jīng)營活動必須在法律規(guī)定的空間內(nèi)，才能享受法律上和制度上的保護，逾越法律的發(fā)展是不長久的，也是不符合企業(yè)價值最大化的目標的，為了更好的提升企業(yè)的價值，內(nèi)部控制要求單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。例如，要按期足額交納稅款、提供真實完整的會計資料等等。

2.企業(yè)資產(chǎn)安全完整

資產(chǎn)安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎。財產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離是實現(xiàn)基本目標的前提。在評估內(nèi)部控制制度時，評估人員應以職業(yè)懷疑的態(tài)度，假設各種情況發(fā)生時就可能對財產(chǎn)物資的安全造成的影響做出判斷，如果認為各種情況的發(fā)生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應提醒制度設計者做出適當補充。

3.提高經(jīng)營效率和效果

創(chuàng)造價值是企業(yè)存在的根本，企業(yè)應結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。內(nèi)部控制目標要求企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，簡潔明了的指出企業(yè)的發(fā)展要考慮資金的時間價值和風險價值，以及對企業(yè)資產(chǎn)增值保值的要求。

4.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

作為企業(yè)來說，任何部門、流程、制度都是為企業(yè)贏利創(chuàng)造條件的，它要求企業(yè)將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。企業(yè)財務管理內(nèi)部控制有利于克服企業(yè)管理層追求當前利益的短期行為，也有利于社會資源的合理配置，有利于實現(xiàn)社會效益最大化，形成良性循環(huán)，所以內(nèi)部控制的實施為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪磚墊瓦、堵漏塞洞。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的常見問題

1.缺乏全面的內(nèi)部控制

由于企業(yè)各項財務環(huán)節(jié)都是密切聯(lián)系的，而有些企業(yè)的財務內(nèi)部控制只是片面的對局部部門進行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執(zhí)行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。因此，我們在企業(yè)財務內(nèi)部控制中，要從優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)入手，完善內(nèi)部控制鏈條，從根本上解決企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理問題，從制度上和企業(yè)結(jié)構(gòu)的設立上保證企業(yè)財務內(nèi)部控制機制有效運轉(zhuǎn)。

2.缺乏嚴格的監(jiān)督管理

有些企業(yè)在財務內(nèi)部控制中，缺乏嚴格的監(jiān)管管理，財務管理者只注重表面上的監(jiān)管形式，并沒有真正貫徹和落實嚴格的監(jiān)督職能，這樣，不但降低了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，同時也影響了企業(yè)財務內(nèi)部的有效控制。

3.從業(yè)人員素質(zhì)限制

人是財務管理內(nèi)部控制的根本，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制、考核完成指標都必須依靠人來完成。往往由于個體的工作習慣、綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識的差別，不能達到內(nèi)部控制的最佳效果，個人目標和企業(yè)目標不能協(xié)同，個人的主動性、積極性和創(chuàng)造性未得到有效發(fā)揮。

四、加強企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的對策

1.建立與企業(yè)相適應的內(nèi)部控制制度

首先，內(nèi)部控制制度設計師應先深入探索制度所針對的企業(yè)，了解該企業(yè)自身財務管理活動的實際情況，然后以該企業(yè)的實際情況為核心，制定契合該企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。同時，所制定的內(nèi)部控制制度，不應只考慮到財務部門的相關人員，而應該面面俱到，將企業(yè)經(jīng)營的各個部門、各個環(huán)節(jié)都覆蓋到，使得內(nèi)控制度能無縫銜接到整個企業(yè)管理當中。

2.增強管理層進行內(nèi)控制度建設的意識

內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)是否得以順利進行，是由企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視程度所決定的，企業(yè)應做好監(jiān)督的工作并提高整個管理層的重視程度，并將內(nèi)部控制列為企業(yè)文化之一，加大企業(yè)內(nèi)部宣傳力度，將其融入整個工作環(huán)境及企業(yè)環(huán)境中，全面覆蓋及提升員工內(nèi)部控制管理的理念。同時，領導管理層更要以身作則，認真學習、遵守并貫徹內(nèi)部控制制度的規(guī)范條例，并將嚴懲違反規(guī)定的領導管理層人員。

3.落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化會計人員教育

制定了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的財務管理工作來說只是第一步，接下來嚴格執(zhí)行既定制度才是重中之重。制度的設定過程中，一定要明確分工，實行崗位責任制，具體落實到每個員工。各部門及相關經(jīng)手人員必須嚴格按照既定規(guī)章制度辦事，切記我行我素，為方便而簡化或弱化工作流程，更不能不經(jīng)直屬領導同意而私自越權(quán)處理事務。每一項相關工作都須具備齊全的手續(xù)并嚴格執(zhí)行授權(quán)和審批制度，決不能粗心應付了事。執(zhí)行內(nèi)控時，必須嚴格做到職責分明，管理責任要具體落實到管理人員和管理節(jié)點上。同時，企業(yè)內(nèi)各部門各崗位間要相互制約、相互督促，杜絕舞弊行為。

4.加強對內(nèi)部控制制度的監(jiān)控力度

合理構(gòu)建內(nèi)部審計團隊，并充分利用好內(nèi)控活動中內(nèi)審的專業(yè)職能，是企業(yè)所要重視的一個要點。周期性實行內(nèi)審工作，對于執(zhí)行內(nèi)控的過程中存在的漏洞及不足之處能夠做到及時發(fā)現(xiàn)并加以不足，從而確保企業(yè)的財務決策及執(zhí)行能夠正當授權(quán)及合理運作。同時，為了確保內(nèi)審團隊所擁有的獨立性及客觀性，在其進行內(nèi)審工作時，企業(yè)內(nèi)部各部門及相關人員需積極配合工作，不得擅自干涉內(nèi)審人員，要讓內(nèi)審工作能夠有序進行，做到公平、公正、公開，更好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查的職能。

結(jié)語

財務管理內(nèi)部控制制度是企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，保證有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的有效措施。隨著企業(yè)財務管理內(nèi)容不斷更新，并且在財務管理中的地位也越來越重要，所以完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度有不可替代的意義。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，完善財務內(nèi)部控制是提高企業(yè)效益的必然選擇。

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