企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究

劉慧 王國慶 馬群群

摘 要：從整體來看，企業(yè)在內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面都存在著這樣或那樣的問題，這些問題的出現(xiàn)是多種因素共同作用的結(jié)果，除了外部環(huán)境的變化，還有企業(yè)本身對(duì)這一問題不夠重視?，F(xiàn)代化條件下，企業(yè)要想取得長足發(fā)展，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是非常重要且必要的。我們相信，只要采取多種有效措施與策略，將這兩個(gè)方面的工作做到位，就一定能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，掌握主動(dòng)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展鋪平道路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;預(yù)警預(yù)控;會(huì)計(jì)信息

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理在企業(yè)中的目的主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)控管理中的主要內(nèi)容包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督檢查管理。企業(yè)發(fā)展中，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上積極建立一系列規(guī)范對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)控管理制度可以在一定程度上提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息考核的真實(shí)性、可靠性。此外，企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)資金的收入和支出進(jìn)行采購、保管、銷售進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，可確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一） 債務(wù)比例高

過高的債務(wù)比例導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，并且將企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。企業(yè)的債務(wù)在融資之后必須保證有足夠的現(xiàn)金來對(duì)到期的利息和債務(wù)進(jìn)行償還，對(duì)于企業(yè)的資金流動(dòng)狀況而言，流動(dòng)狀況差是因?yàn)樽儸F(xiàn)能力不足，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)陷入一定的財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的對(duì)外投資中，沒有充分認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)決策出現(xiàn)失誤時(shí)，造成企業(yè)生產(chǎn)的巨額投資損失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)中因存貨庫存結(jié)構(gòu)和不合理，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率不高，因存貨的流動(dòng)性較大，一方面占用了企業(yè)資金，另一方面企業(yè)還需要支付大量保存貨物的管理費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降。在長期的庫存存貨中，企業(yè)還必須承擔(dān)因市價(jià)下跌產(chǎn)生的存貨跌價(jià)的損失、保管不善的損失，最終產(chǎn)生相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）存貨流動(dòng)性不完全

企業(yè)必須在債務(wù)融資之后保障有足夠資金之后，才能夠如愿以償?shù)孬@得利息和債務(wù)。倘若企業(yè)資金流動(dòng)狀況較差、變現(xiàn)能力不強(qiáng)，這就不能夠保障有足夠的資金。這些問題都導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，造成企業(yè)經(jīng)營失敗。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一） 加強(qiáng)內(nèi)部控制措施

1、深化改革營造有效的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)控在制定具體的改革政策時(shí)需要從實(shí)際情況出發(fā)。此外，內(nèi)控管理制度的建立健全，能夠營造出良好內(nèi)控發(fā)展氛圍，使得國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠合理、規(guī)范的制度之上辦事情。企業(yè)內(nèi)部肅清不良現(xiàn)象，貫徹執(zhí)行內(nèi)控管理制度，企業(yè)內(nèi)部人人按制度辦事，形成健康的內(nèi)控環(huán)境。

2、建立健全企業(yè)激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)中國資委作為股東應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相應(yīng)地監(jiān)督措施，對(duì)內(nèi)控的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核、控制。這些監(jiān)督措施：經(jīng)濟(jì)利益考核、離任審計(jì)、薪酬制度、職務(wù)消費(fèi)等?？啥糁破髽I(yè)高管的短期或違法行為。對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查、考核和評(píng)價(jià)，合理分工外部監(jiān)督部門，加強(qiáng)信息流通，形成必要的監(jiān)督機(jī)制。

3、提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)中應(yīng)該提高財(cái)務(wù)部門管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，意識(shí)到內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義。具體而言，通過相應(yīng)地會(huì)計(jì)政策、策略對(duì)現(xiàn)階段和未來階段內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行解讀，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體來說存在于財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，某一環(huán)節(jié)的失誤將會(huì)給國有企業(yè)帶來相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)管理人員需要將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始末。

4、采用恰當(dāng)方式處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)資金使用效率的監(jiān)督制度，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)資產(chǎn)管理的比率進(jìn)行考核。與此同時(shí)，管理和投放相應(yīng)地流動(dòng)資金，能夠?qū)α鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行提高，并有效提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)投資引起重視，企業(yè)重大經(jīng)營決策管理中投資決策是主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)做好投資項(xiàng)目的可行性分析。

（二）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控管理，明確資金預(yù)算

資金預(yù)算在編制的過程中需要注意企業(yè)資金的流向，此外，還需要制定相應(yīng)有效地政策控制投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動(dòng)。基于企業(yè)的財(cái)政部門而言，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)撥款的款項(xiàng)都需要通過會(huì)計(jì)部門。因而，準(zhǔn)確定位企業(yè)資金的預(yù)算，可以有效地結(jié)合企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作充分地調(diào)動(dòng)優(yōu)勢(shì)資源，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的管理目標(biāo)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

企業(yè)為有效地控制內(nèi)控，抵御風(fēng)險(xiǎn)，需要積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起堅(jiān)實(shí)的防線，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度的有效進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的分級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程中財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料。主要利用市場(chǎng)營銷、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理等相關(guān)理論對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析。

3、建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)的建立可利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，該途徑是財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)新途徑，預(yù)警模塊可將成本費(fèi)用按照預(yù)算值對(duì)預(yù)警控制值進(jìn)行設(shè)定，一旦月度超標(biāo)變進(jìn)入到預(yù)警機(jī)制，超過季度后便可進(jìn)入紅燈預(yù)控，進(jìn)而自動(dòng)封鎖系統(tǒng)，無法進(jìn)行行為的報(bào)銷?；谕顿Y系統(tǒng)的內(nèi)控模塊而言，依據(jù)投資計(jì)劃值、資金量進(jìn)行預(yù)警控制，倘若缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)就會(huì)鎖住;如果計(jì)劃中投資補(bǔ)助，則進(jìn)入黃色預(yù)警;只有當(dāng)資金與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行吻合后，才可進(jìn)行放行。應(yīng)收狀況的系統(tǒng)內(nèi)控模塊中，依據(jù)的是客戶應(yīng)收賬款的賬齡、額度，并結(jié)合不同的業(yè)務(wù)量、資信情況設(shè)了信用級(jí)別，氛圍紅燈、黃燈、綠燈三級(jí)預(yù)警，如果出現(xiàn)惡化情況，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警?？偟膩碚f，該系統(tǒng)的應(yīng)用能夠預(yù)防客戶拖欠款行為，達(dá)到預(yù)防內(nèi)控財(cái)務(wù)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)目的。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的持續(xù)推進(jìn)以及“一帶一路”等國家戰(zhàn)略的深入實(shí)施，使得油田企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外均面臨著不小的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，越來越多企業(yè)開始選擇立足自身，通過加強(qiáng)內(nèi)部管理與管控來防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。從某種程度上來說，企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著千絲萬縷的聯(lián)系，前者是手段，后者是目的。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，認(rèn)真處理好兩者之間的關(guān)系，具有非常重要現(xiàn)實(shí)意義。

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