對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題的分析研究

鄭允靜

【摘要】本文對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方面的問題進行了分析探討，就企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概念、意義，存在的問題及提高財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量的措施結(jié)合學(xué)習(xí)和工作實踐提出了自己的看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù)預(yù)算管理;分析研究

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概念

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策確定的財務(wù)方案的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標對一定時期的財務(wù)收支做出的統(tǒng)一規(guī)劃。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)預(yù)算的編制、財務(wù)指標的分解、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制等方面的各項管理活動的總稱。通過財務(wù)預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標，財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算以適應(yīng)外部市場經(jīng)濟環(huán)境的變化要求主動調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)的財務(wù)管理工作由被動管理變?yōu)橹鲃庸芾?，財?wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，是企業(yè)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。

《二）加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)管理過程是一個比較復(fù)雜的統(tǒng)一的有機體，是在激烈的市場經(jīng)濟條件下求生存并能夠持續(xù)取得盈利的迫切要求。企業(yè)的經(jīng)營管理者必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的需要，制定出科學(xué)高效的適應(yīng)性強的財務(wù)預(yù)算管理體系，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理工作。進一步健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)資本運營管理的實際需要，企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金，企業(yè)的股權(quán)融資、企業(yè)購并等資本運營活動經(jīng)常發(fā)生，建立有效的資本管理控制運行機制，提高企業(yè)的資本運營效率，必須從完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體制人手，提高資本的盈利水平。提高企業(yè)的經(jīng)濟效益也必須從完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作開始，企業(yè)的利潤目標是編制財務(wù)預(yù)算的依據(jù)，通過分解利潤目標確定銷售任務(wù)指標，根據(jù)銷售量確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量、成本和費用指標等，這些工作都必須通過科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算、加強企業(yè)預(yù)算管理來實現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的意義。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析

（一）企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時存在短期行為

建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理體制需要一個較長的過程，工作的開展需要循序漸進。有些企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時考慮眼前利益多一些，在企業(yè)的長期發(fā)展過程中財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)失效的狀況。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)短期行為體現(xiàn)在企業(yè)各部門財務(wù)預(yù)算指標的分解與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象;企業(yè)各部門、各時期的財務(wù)預(yù)算不能夠很好地相銜接，連貫性不強。在根據(jù)市場變化對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整時重視短期的經(jīng)濟利益，對企業(yè)未來發(fā)展的影響考慮較少。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中有些企業(yè)管理方式比較粗放，企業(yè)的各種經(jīng)濟資源缺乏統(tǒng)籌配比，出現(xiàn)了企業(yè)資源的浪費現(xiàn)象。企業(yè)在經(jīng)營過程中短期行為的存在嚴重削弱了財務(wù)預(yù)算管理的重要作用，影響了企業(yè)的未來利益，同時對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中整體意識薄弱

由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，我國大部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制過程中采用單一型模式，在市場經(jīng)濟條件下外部環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)該逐步采用復(fù)合型模式。有些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較大，企業(yè)內(nèi)部各部門、各級組織結(jié)構(gòu)相對來說比較復(fù)雜，有的部門甚至相對獨立，這就造成了企業(yè)內(nèi)部的有些部門各自為政的情況，這些內(nèi)部單位對企業(yè)的整體地位、整體利益考慮的比較少。

有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體制存在著相對松散的現(xiàn)象，對財務(wù)預(yù)算管理體制的進一步完善和財務(wù)預(yù)算指標的有效執(zhí)行具有不利影響。有些企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)高層在企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算過程中參與程度比較低，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要性認識和預(yù)算管理的整體性認識不高。在企業(yè)里包括各級管理層在內(nèi)，沒有將企業(yè)各級各部門組織起來參與到編制預(yù)算的過程中去，由于各部門不重視財務(wù)預(yù)算管理，又存在著各自為政的情況，造成了財務(wù)預(yù)算管理缺乏整體統(tǒng)一性和科學(xué)性，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理過程中沒有發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制方法方面的問題

企業(yè)預(yù)算編制方法一般采用固定預(yù)算編制法、彈性預(yù)算編制法、滾動預(yù)算編制法、零基預(yù)算編制法。多數(shù)企業(yè)為了簡化財務(wù)預(yù)算編制方法一般采用固定預(yù)算編制法，以固定業(yè)務(wù)量為依據(jù)編制財務(wù)預(yù)算，這種方法雖然提高了預(yù)算編制的效率，但是在財務(wù)預(yù)算實際執(zhí)行過程中，企業(yè)經(jīng)營受到內(nèi)外各種因素的影響，特別是外部市場環(huán)境的變化速度比較快，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，原來的財務(wù)預(yù)算就失去了指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營活動的作用。

企業(yè)的經(jīng)營活動是一個動態(tài)的過程，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)該根據(jù)不同的項目和不同的條件采用靈活多樣的預(yù)算編制方法。一定時期企業(yè)的產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品銷售價格和成本費用發(fā)生變化時，針對不同情況采用不同的預(yù)算編制方法，這樣當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部情況發(fā)生變化后有相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算指標作為標準來指導(dǎo)企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作始終能適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，保證企業(yè)財務(wù)目標的順利實現(xiàn)。

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)是財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制過程，好的財務(wù)預(yù)算必須在財務(wù)活動過程中發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，保證財務(wù)預(yù)算按時完成。有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制時存在盲目性的問題，財務(wù)預(yù)算管理沒有發(fā)揮出應(yīng)有的指導(dǎo)企業(yè)日常財務(wù)活動的作用，實際效果比較差。出現(xiàn)這種情況的主要原因是有些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過程缺乏執(zhí)行力，管控能力弱，財務(wù)預(yù)算管理體制的建設(shè)和完善需要一個有效的實施過程，不可能一步到位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況、整體管理水平、發(fā)展能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，對外部市場經(jīng)濟環(huán)境的適應(yīng)能力等，制定高效科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體制和財務(wù)預(yù)算編制方法，打好基礎(chǔ)，科學(xué)地制定財務(wù)預(yù)算管理運行機制，逐漸形成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的方法體系，將企業(yè)的財務(wù)預(yù)算指標任務(wù)分解落實到各級各部門認真執(zhí)行，充分調(diào)動各部門的積極性和創(chuàng)新能力，進一步提高財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的工作效率。

三、提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量的措施

（一）明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為依據(jù)，充分調(diào)動各級各部門的積極性、主動性和創(chuàng)新性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作建立在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算與企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要銜接一致。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須建立在科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與財務(wù)決策的基礎(chǔ)上。將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算結(jié)合起來，通過財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，能夠科學(xué)合理地將企業(yè)的未來長遠發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的當(dāng)前財務(wù)管理工作有機地結(jié)合起來，將企業(yè)的日常財務(wù)管理工作與財務(wù)預(yù)算管理工作有機地結(jié)合起來，使企業(yè)每月的財務(wù)管理工作都能夠體現(xiàn)出為完成財務(wù)管理目標而做出的貢獻。

（二）建立和完善科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體制

企業(yè)實行現(xiàn)代化管理制度必須建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，進一步完善企業(yè)內(nèi)部約束機制和監(jiān)督檢查機制。在企業(yè)推行現(xiàn)代化管理制度過程中發(fā)揮民主理財?shù)淖饔?，通過建立科學(xué)的財務(wù)指標體系將民主管理融人企業(yè)的日常財務(wù)管理活動之中，在涉及企業(yè)重大經(jīng)營事項的決策方面要充分發(fā)揮民主管理的作用，調(diào)動全體員工的積極性，發(fā)揮好集體的智慧，在財務(wù)預(yù)算管理的全過程都能夠得到充分的體現(xiàn)。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時具體做法是采用自上而下下達財務(wù)預(yù)算指標，各部門在編制部門預(yù)算時需要每一位員工都能夠積極參與，充分體現(xiàn)出財務(wù)預(yù)算工作的民主性和科學(xué)性。部門預(yù)算完成后上報企業(yè)預(yù)算管理部門進行綜合平衡，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標。這項工作需要反復(fù)幾次，最終確定企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算指標，再分解落實到各部門落實執(zhí)行。

（三）提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標的執(zhí)行力

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是財務(wù)預(yù)算指標的完成，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過程是從財務(wù)預(yù)算的事前控制開始的，為了促進企業(yè)各級各部門完成財務(wù)預(yù)算指標必須建立和完善相應(yīng)的評價激勵機制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標按責(zé)任單位進行分解落實下去，并建立相應(yīng)的責(zé)權(quán)利管理制度和獎懲評價機制，把企業(yè)內(nèi)部各級各部門的責(zé)任與利益有機地結(jié)合起來。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的完成情況一方面要對各執(zhí)行單位進行考核，另一方面也要對財務(wù)預(yù)算編制部門對預(yù)算編制的正確性、合理性、科學(xué)性等進行考核，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都能夠符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻：

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