國地稅合并的影響探討

袁夢 孟穎 龔蘭

摘要：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，在當(dāng)下行政事業(yè)單位改革的新形勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也面臨著新的蛻變。國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)并存造成的諸多問題，在國地稅合并之后就可以避免一部分。當(dāng)然國地稅合并也面臨很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，據(jù)此從政府和納稅主體角度分別探討了國地稅合并后的有利影響及變革難度。

關(guān)鍵詞：國地稅合并;有利影響;變革難度

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.01.049

1引言

1994年國家推行了分稅制改革，國地稅分立，將稅種也分為三類，中央稅、地方稅和共享稅。而增值稅作為共享稅，中央占75%，地方占25%。營業(yè)稅作為地方稅，消費(fèi)稅作為中央稅。而當(dāng)實(shí)行營改增之后，地方稅收的業(yè)務(wù)大大減少，國地稅也不得不進(jìn)行新的調(diào)整，借此合并正好消除一些國地稅分設(shè)的弊端。所以在經(jīng)歷了 24 年“分灶吃飯”之后，國稅和地稅終于又合并為一家。

2國地稅合并的有利影響

國地稅合并是“瘦身”結(jié)合“健身”，“瘦身”是說的機(jī)構(gòu)的整合，去除一些重復(fù)設(shè)置的部門，而“健身”說的是整合機(jī)構(gòu)的資源，更好的為稅務(wù)工作提供好服務(wù)。

2.1政府角度

從政府的角度出發(fā)看國地稅合并，這次稅務(wù)機(jī)關(guān)的改革帶來的好處：稅務(wù)機(jī)構(gòu)的精簡、信息資源的充分利用和人員配置的優(yōu)化。

國地稅在分稅制下載共同的稅種征收過程中，難免會互相扯皮，推卸責(zé)任，不利于稅收制度的良好運(yùn)行。國地稅分立，但是許多稅務(wù)部門是必不可少的，比如國地稅都設(shè)有征管科，國地稅合并以后就可以合并同類科室，這樣機(jī)構(gòu)的精簡可以提高部門的工作效率，避免資源的重復(fù)利用。國地稅合并后歸國家稅務(wù)總局和同級政府領(lǐng)導(dǎo)，這樣簡單直接的稅務(wù)直屬機(jī)構(gòu)，減少了信息傳遞的滯后性，有利于消除稅收職能重復(fù)，分工不清。當(dāng)國地稅合并后，征稅權(quán)在一定程度上收縮，財(cái)政稅收數(shù)據(jù)造假的難度提高。國地稅合并明晰了責(zé)任，尤其在互聯(lián)網(wǎng) + 及信息系統(tǒng)化的今天，稅收征收管理將更加便利化。加強(qiáng)有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，對于重組后的部門，不可忽視相互之間的溝通交流?？梢哉f這是我們市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前進(jìn)的一步。

稅收管理的改善得益于稅收改革，在國地稅合并以后，國地稅信息資源共享，稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)合并，可以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。在國地稅合并以后應(yīng)當(dāng)歸結(jié)并建立同一的信息系統(tǒng)，進(jìn)行稅收申報(bào)，納稅等事項(xiàng)。信息資源的同一可以有效的打擊偷稅漏稅行為，各種稅費(fèi)可以在業(yè)務(wù)辦理過程中同時(shí)申報(bào)，免除的國地稅之前同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)核對業(yè)務(wù)，這個業(yè)務(wù)不僅耗費(fèi)時(shí)間和人力，還容易出現(xiàn)差錯和疏漏，給不法分子以可乘之機(jī)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的合并使得之前國稅工作人員和地稅工作人員集合在一個工作單位，這樣的人員增多使得稅務(wù)部門的隊(duì)伍更加壯大。但是國地稅合并后，業(yè)務(wù)也沒有減少，所以人員的配置顯得尤為重要。對于重合部門，應(yīng)當(dāng)配備優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)，積極做好人員的分配工作。對需要裁撤或者重組的部門進(jìn)行良好規(guī)劃，對人員進(jìn)行思想政治教育。加強(qiáng)對工人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得工作人員在重組后業(yè)務(wù)能力得到提升，并建立完備的考核體系對人員進(jìn)行定期考核。

2.2納稅主體角度

納稅主體在國地稅合并之前可以說是稅法遵從度較低的，存在欠稅偷稅等行為。但在合并之后有利于納稅主體遵從法定義務(wù)，進(jìn)行依法納稅。納稅成本無論是企業(yè)還是個人都是不可避免的問題，但國地稅合并就給企業(yè)和個人降低利納稅成本。國地稅合并最直接的減少了納稅主體的隱形成本，在遵從這個納稅義務(wù)是不用再去兩個機(jī)構(gòu)去申報(bào)納稅，在納稅使用的發(fā)票收據(jù)也會統(tǒng)一，無形中減輕了納稅主體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在推行了個稅申報(bào)系統(tǒng)，納稅人可以在稅收平臺上進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣方便利納稅人進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。當(dāng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)也對個稅申報(bào)進(jìn)行了培訓(xùn)，大多以講座的形式傳遞，切實(shí)交給納稅人如何申報(bào)稅務(wù)。個稅申報(bào)的推廣正是國地稅合并的一個良好產(chǎn)物，方便納稅人報(bào)稅。

從企業(yè)來看，國地稅合并增強(qiáng)了企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，同時(shí)也提醒企業(yè)需要進(jìn)行新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。國地稅分立時(shí)期，國地稅信息系統(tǒng)之間對企業(yè)的納稅人信息采集存在人為差異，再加上國地稅之間的征收管理力度不同，使得企業(yè)有一點(diǎn)漏洞可尋，可能存在偷稅漏稅行為。但國地稅合并后，稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一，信息合并，對不同的稅務(wù)信息進(jìn)行更正。無形之間對企業(yè)的納稅信息加強(qiáng)監(jiān)督，對偷稅行為必定嚴(yán)加追究。這必定會減少偷漏稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步壓縮企業(yè)納稅籌劃空間;使企業(yè)有效運(yùn)用納稅籌劃，優(yōu)化資源配置。國地稅合并，使得企業(yè)信息數(shù)據(jù)增加，更多稅收征管人員介入，日常監(jiān)管力度加強(qiáng)，在一定程度上對我國企業(yè)的正常發(fā)展具有促進(jìn)作用，與此同時(shí)也給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。

3國地稅合并的變革難度

人們對現(xiàn)行的制度法規(guī)都存在一定的依賴性，習(xí)慣的存在使得每一次改革都有不小的難度，當(dāng)然國地稅改革也有其不可忽視的難度存在。

首先，面臨的就是人員安置問題。國稅部門和地稅部門都有領(lǐng)導(dǎo)，機(jī)構(gòu)的合并使得業(yè)務(wù)統(tǒng)一，人員安排也得統(tǒng)一。在領(lǐng)導(dǎo)的選用問題上就會產(chǎn)生不同的意見，這使得單位就需要采取一定的辦法選取最有能力的人才來統(tǒng)領(lǐng)合并后的稅務(wù)部門，并領(lǐng)導(dǎo)合并后的工作人員。領(lǐng)導(dǎo)確定了，普通工作人員也是合并的一個難題，部門的設(shè)置是否需要重新設(shè)計(jì)，而不同部門的人員又將安置到哪一個新的部門。

其次，諸多納稅主體在國地稅部門進(jìn)行的稅務(wù)登記信息不一致問題，法人、財(cái)務(wù)人員信息的不一致，這個問題會產(chǎn)生巨大的工作量，需要我們稅務(wù)工作人員去逐一進(jìn)行核實(shí)、更正，最后把這些納稅人信息放入到一個系統(tǒng)中。為了加強(qiáng)征收管理力度，這就需要我們對系統(tǒng)中的信息做到基本無差錯。這個巨大的工作量肯定會消耗不小的人力、物力和財(cái)力。

4國地稅合并的意義

這項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的改革總體來說是利大于弊，國地稅合并帶來的好處正是我們行政事業(yè)單位改革的正面例子。

1994年實(shí)行的分稅制就是我們改革路上向前邁進(jìn)的一大步，針對不同的形式我們要實(shí)施不同的新政策，當(dāng)下的國地稅合并就是針對我國現(xiàn)在國情進(jìn)行的又一次新的改革。

在當(dāng)下時(shí)代背景下，改革現(xiàn)行國地稅征管體制，國地稅合并，具有極其現(xiàn)實(shí)的意義。一是響應(yīng)國家改革的要求。國地稅合并不僅僅利于政府，更利于各個納稅主體，方便報(bào)稅。二是建設(shè)了更加完備的稅收征管體系。2017年以來，國務(wù)院深入推進(jìn)“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。三是簡化稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，統(tǒng)一稅收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。提高稅收辦事效率，減輕稅務(wù)申報(bào)負(fù)擔(dān)。為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效和公平便利的服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的獲得感。四是有助于稅收征管流程再造。國稅地稅征管體制改革，不只是國稅地稅機(jī)構(gòu)的合并，也是稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)體制、運(yùn)行機(jī)制、管理方式、職能職責(zé)的一場深刻變革，更是執(zhí)法和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程等方面的集成創(chuàng)新。

國地稅改革要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)改革的各個方面，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)改革舉措。“瘦身”與“健身”原則并行。確實(shí)做到機(jī)構(gòu)的精簡合并，解決好人員歸置問題;國地稅合并后產(chǎn)生的是新的部門，這個新部門的順利運(yùn)行需要機(jī)構(gòu)自身的良好基礎(chǔ)，合并后的稅務(wù)部門不能減弱自身業(yè)務(wù)能力，要不斷吸納當(dāng)下社會先進(jìn)元素，確實(shí)讓社會各方體會到稅務(wù)部門變革帶來的多種好處。

5結(jié)論

國地稅合并影響不可小視，但這次變革給政府和納稅主體帶來的好處也是顯而易見，加強(qiáng)稅收征管、提高納稅效率、便捷報(bào)稅、整合資源加以利用、稅法遵從度的提高。

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