淺議“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響及應對策略

徐燁

【摘要】2016年5月1日起，營改增工作在中國全面開展，原來征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，給企業(yè)各方面的發(fā)展帶來了新機遇。本篇文章通過對營改增內(nèi)容以及作用的認識，分析營改增政策對建筑企業(yè)財務管理的影響，并從三個方面討論了建筑企業(yè)財務管理的應對策略，為其發(fā)展提供了建設性意見。

【關鍵詞】營改增 建筑企業(yè) 財務管理

前言

國家開展營改增政策的目的包括三個方面：第一，減少企業(yè)負擔;第二，推動產(chǎn)業(yè)進行轉型升級;第三，促進產(chǎn)能結構不斷調(diào)整，從而為社會主義現(xiàn)代化建設打下堅實基礎。建筑企業(yè)稅負減輕一方面依靠營改增的政策支持，另一方面依靠建筑企業(yè)提高自身的財務管理水平。通過這兩方面的指導，加強建筑企業(yè)人員的政策知識、積極開展財務部門的繳稅籌劃，從而使建筑企業(yè)稅負達到最小，建筑企業(yè)的經(jīng)營利潤達到最大。

一、營改增的內(nèi)涵與作用

（一）營改增的內(nèi)涵

營改增的全稱為營業(yè)稅改增值稅。它是指以前征收企業(yè)營業(yè)稅的稅收模式改成了征收項目增值稅的稅收模式。2012-2015年，歷時三年，營改增工作全面開展，從部分地區(qū)、部分行業(yè)的小規(guī)模試點到全國、全行業(yè)的全面推廣。在此期間，原先未納入試點行業(yè)范圍的某些領域也被納入到了營改增試點，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等。到2015年底，營業(yè)稅徹底退出了中國歷史舞臺。

（二）營改增的作用

眾所周知，營業(yè)稅與增值稅有很大區(qū)別，這種差異性體現(xiàn)在：營業(yè)稅對營業(yè)額進行征稅，增值稅對產(chǎn)品或者服務的增值部分進行征稅。在這種差異性的基礎上，營改增有三個方面的重要作用。第一，避免在流轉各個環(huán)節(jié)中進行重復征稅，減輕了建筑行業(yè)的稅負;第二，營改增是國家稅收制度改革的一個重要組成部分，同時也是國家進行供給側結構性改革的一個重要方式，是推動國家經(jīng)濟體制創(chuàng)新的重要驅(qū)動力;第三，營改增可以增強企業(yè)轉型升級的動力，給第三產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)創(chuàng)造了更好的發(fā)展環(huán)境。這樣的政策背景既給建筑企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，同時也給建筑行業(yè)帶來了許多未知的挑戰(zhàn)。因此，建筑行業(yè)應該在充分理解營改增政策的前提下，靈活有效地應對營改增政策對建筑行業(yè)地影響，對建筑行業(yè)的財務管理創(chuàng)新有著巨大的推動作用。

二、營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響

（一）提高財務管理中的記入銷售額

營業(yè)稅是以建筑企業(yè)的營業(yè)收入為征稅對象，征稅部分已經(jīng)包含在商品價格內(nèi)，在這種情況下建筑企業(yè)的銷售額不變;而增值稅是以建筑企業(yè)的產(chǎn)品附加值為征稅對象，征稅部分在產(chǎn)品價格外，因此在營改增后，建筑企業(yè)的銷售額增高，從而提高了財務管理中的記入銷售額。

（二）降低財務管理中的記入當期營業(yè)收入

營業(yè)稅以企業(yè)營業(yè)收入為征稅對象，稅率大小對當期營業(yè)收入沒有影響;而增值稅是以建筑企業(yè)的產(chǎn)品附加值為征稅對象，征稅部分在產(chǎn)品價格外，因此會對當期營業(yè)收入征稅。比如，稅改前與稅改后的總服務價格都為1000萬元，稅改前，建筑行業(yè)的當期營業(yè)收入為1000萬元;稅改后，增值稅率為7%，則當期營業(yè)收入為930萬元;建筑企業(yè)如果要在稅改后保持當期營業(yè)收入，必須將總銷售額提升到1075萬元。

（三）降低建筑企業(yè)記入成本

在建筑企業(yè)中，要進行購買地產(chǎn)、儀器裝置等固定資產(chǎn)，以及購買辦公用品、支付各種員工費用等活動，這幾項成本費用中都含有進項稅額。因為在營改增中，一般納稅人企業(yè)所取得的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，所以降低了建筑行業(yè)的記入成本。

三、建筑企業(yè)財務管理的應對策略

（一）對財務人員進行營改增知識培訓

營改增施行后，建筑企業(yè)的賬務管理與計稅方式相較于營業(yè)稅時期都更為復雜，企業(yè)財務人員可以通過學習營改增知識來掌握賬務管理與計稅方式的新變化。除了鼓勵員工自學，國家稅務總局應該對最新的營改增相關政策進行解答，企業(yè)也應積極組織營改增知識培訓。財務人員是進行稅務工作的主力軍，只有對財務人員進行營改增知識培訓才可以真正做到降低企業(yè)的稅收負擔。

（二）構建建筑企業(yè)財務管理的稅收籌劃體系

做好構建建筑企業(yè)稅收籌劃體系工作，應該從三方面入手。第一，建筑企業(yè)財務人員通過研究營改增政策文件，從而了解政策傳達目的，結合企業(yè)世紀與上級稅務主管部門進行溝通，創(chuàng)造有利的稅務環(huán)境，進行充分的資料備案，在企業(yè)稅務中充分利用;第二，建筑企業(yè)財務管理部門應該選擇正規(guī)的進貨渠道，合理采購辦公物品，在進行供應商管理時要充分注重其資質(zhì)以及信譽，在信譽良好的廠家中，選擇可以開具增值稅發(fā)票的廠家，以便得到更多進項稅額，在抵扣過程中降低企業(yè)的稅收負擔。

（三）完善建筑企業(yè)財務管理的發(fā)票管理制度

在營改增政策中設有增值稅專用發(fā)票，與普通發(fā)票的不同之處在于它有經(jīng)濟業(yè)務作用，憑借增值稅專用發(fā)票可以進行完稅抵扣。因此，要從嚴格管理增值稅專用發(fā)票、加強內(nèi)部控制以及解決增值稅專用發(fā)票困難三個方面完善建筑企業(yè)財務管理的發(fā)票制度。嚴格管理增值稅專用發(fā)票，應該做到公司人員專門保管，當專用發(fā)票遺失后，第一時間向上級部門進行反映;加強內(nèi)部控制需要提高增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督檢查力度，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開局流程;解決增值稅專用發(fā)票開票困難需要企業(yè)業(yè)務部門增強節(jié)稅意識，在報銷環(huán)節(jié)中，財務人員應對有關與發(fā)票業(yè)務的有關部門嚴格審查，提高增值稅專用發(fā)票的正確使用率。

結語

綜上所述，建筑企業(yè)財務管理在營改增政策新環(huán)境下需要采取措施以增強專用發(fā)票的使用效果，從而真正達到營改增政策的目的，降低企業(yè)的稅收負擔。