以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制研究

袁泉

摘要：在企業(yè)的大規(guī)模建設(shè)與發(fā)展中，有些企業(yè)的紛紛成立子公司，因子公司數(shù)量大，企業(yè)的具體管理工作也存在難度，亟需行之有效地管理方式，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系。確保企業(yè)內(nèi)部管理的有序開(kāi)展。文章對(duì)以全面預(yù)算為核心的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，具體內(nèi)容僅供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；核心；企業(yè)內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理模式會(huì)出現(xiàn)根本性的變化，在這一背景條件下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。采取全面預(yù)算管理的新型協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展手段，有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制制度中的不足。下文就企業(yè)全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的作用、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，以及具體措施進(jìn)行分析。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用分析

企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理，在其內(nèi)部控制中發(fā)揮著極為重要的作用，推動(dòng)著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)就是全面預(yù)算管理工作，在企業(yè)以往內(nèi)部控制工作中，若是沒(méi)有完善的制度，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)得不到監(jiān)測(cè)，通過(guò)全面預(yù)算管理就能有效解決這一問(wèn)題，提高風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)監(jiān)測(cè)的可靠性。在企業(yè)未來(lái)發(fā)展的前景規(guī)劃中，預(yù)算數(shù)據(jù)可被當(dāng)作參考，實(shí)際預(yù)算管理可以為企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用，減少企業(yè)資源利用中的浪費(fèi)情況，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的全面性。企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中，將企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建立起一定聯(lián)系，參照具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，利用這一標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的密切合作關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的內(nèi)部控制，便于企業(yè)崗位工作的合理化分配，獲得更加便利的收益。經(jīng)過(guò)企業(yè)的全面預(yù)算將其各個(gè)資源進(jìn)行重新整合與再分配，發(fā)揮企業(yè)的全部力量，有效完成企業(yè)的戰(zhàn)略方針，有效規(guī)范企業(yè)的工作性質(zhì)，確保企業(yè)資金得到合理化使用，促使企業(yè)的獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，要對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督與管理，避免不正當(dāng)操作的情況出現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的問(wèn)題分析

（一）缺乏明確預(yù)算管理職責(zé)分工

企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在著職務(wù)分工不夠明確的問(wèn)題。第一、出納和會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)比較混亂，出納和會(huì)計(jì)的崗位之間分工相互制衡與約束，這種內(nèi)部控制關(guān)系是出納與會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)本質(zhì)?，F(xiàn)實(shí)是企業(yè)的出納與會(huì)計(jì)崗位之間分工不夠明確，如企業(yè)的出納人員未經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核，就直接支付款項(xiàng)，這樣出納人員可能會(huì)利用職務(wù)之便私自設(shè)立小金庫(kù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)出納人員支付進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)審。第二、在款項(xiàng)支付時(shí)會(huì)出現(xiàn)企業(yè)全部印章交由一個(gè)人保管的情況，這樣在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，有的會(huì)計(jì)人員為減少出納人員四處蓋章的不便，將支付款項(xiàng)需要的多種印章交由一個(gè)人管理。在這一情況下，出納人員就可能會(huì)出現(xiàn)隨意辦理出納事務(wù)的問(wèn)題，這一行為存在極大風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理安全性也面臨極大挑戰(zhàn)。

（二）缺乏對(duì)預(yù)算管理授權(quán)批準(zhǔn)的有效控制

企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理授權(quán)批準(zhǔn)的有效控制，導(dǎo)致不健全的審批制度與較低審批效率的出現(xiàn)。企業(yè)缺乏健全的審批制度，企業(yè)全面預(yù)算管理，需要按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進(jìn)行，由董事會(huì)進(jìn)行最終表決執(zhí)行，涉及到全面性預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這一決定一般是由企業(yè)的總經(jīng)理決定的。企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算管理授權(quán)批準(zhǔn)的有效控制，實(shí)際審批效率也就比較低，原本總經(jīng)理就有比較高的審批權(quán)，總經(jīng)理對(duì)每一項(xiàng)事宜都要親自做出回應(yīng)和處理，在這一經(jīng)營(yíng)中總經(jīng)理的審批會(huì)在一定程度上降低決策風(fēng)險(xiǎn)，但是全部事宜都由總經(jīng)理親力親為，導(dǎo)致實(shí)際企業(yè)審批效率變低。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，導(dǎo)致現(xiàn)金收支控制缺乏嚴(yán)格性，在全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)中少有利用銀行轉(zhuǎn)賬方法進(jìn)行直接銀行存款，多是通過(guò)現(xiàn)金方式進(jìn)入到公司，再由出納人員集中送到銀行，這種方式的應(yīng)用會(huì)導(dǎo)致每隔一段時(shí)間就會(huì)有大量資金被滯留在公司，嚴(yán)重違背了銀行的日常結(jié)算規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部偷稅漏稅發(fā)生則有更大便利性。還有，在銀行存款的收支業(yè)務(wù)中嚴(yán)重的缺陷問(wèn)題，有的會(huì)計(jì)人員在銀行存款收支業(yè)務(wù)處理中，利用職務(wù)之便，出現(xiàn)截留公款、私自修改銀行對(duì)賬單、私自涂改支票等情況，或者是利用銀行存款收支業(yè)務(wù)中的漏洞獲取私利，嚴(yán)重影響到企業(yè)全面預(yù)算管理的安全性，加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制研究

（一）加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制工作開(kāi)展，需要企業(yè)員工極強(qiáng)的全面預(yù)算管理意識(shí)。如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人或者是相關(guān)負(fù)責(zé)人都沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的全面預(yù)算管理帶給企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，這一工作也不會(huì)得到有效落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的不樂(lè)觀現(xiàn)狀也難以得到改善。由此，企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善，需要先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或者是相關(guān)負(fù)責(zé)人的觀念意識(shí)著手，轉(zhuǎn)變企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)觀念，使得其重視企業(yè)全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)與了解，進(jìn)行相關(guān)管理知識(shí)內(nèi)容的有效學(xué)習(xí)。這樣一來(lái)企業(yè)也能緊隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系形勢(shì)的發(fā)展要求，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)，主動(dòng)地、積極地落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

（二）建立健全企業(yè)的全面預(yù)算管理體系

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏健全的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，要有強(qiáng)有力的制度，改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。企業(yè)全面預(yù)算管理體系是不同行業(yè)各崗位人員按照實(shí)際工作需求行事準(zhǔn)則，充分保證相關(guān)工作能按照實(shí)際預(yù)定目標(biāo)順利開(kāi)展。在企業(yè)全面預(yù)算管理中包括了預(yù)算、決策、執(zhí)行等各方面內(nèi)容，這些內(nèi)容都是需要進(jìn)行完善的，由此來(lái)保證企業(yè)管理體系的科學(xué)化、規(guī)范化，避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理的片面性問(wèn)題。結(jié)合相關(guān)具體可考的內(nèi)容，促使企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到有效提升，全面管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容，只有建立健全完善的全面預(yù)算管理體系，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的可靠性，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要有各部門(mén)與全部員工的共同參與，建立出系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理體系，確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。企業(yè)的全面預(yù)算管理體系與企業(yè)內(nèi)部控制工作是相互兼容的，兩者的有效結(jié)合有助于推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。在全面預(yù)算管理體系建立中，要對(duì)各部門(mén)職能與義務(wù)進(jìn)行明確劃分，將企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)分配到各職能部門(mén)的有效預(yù)算中，這樣企業(yè)的各項(xiàng)工作都能有效開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的考核工作

在企業(yè)各部門(mén)、各崗位中，進(jìn)行全面預(yù)算管理考核工作的有效落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督考核，確保相關(guān)工作能得到認(rèn)真執(zhí)行與落實(shí)。在企業(yè)全面預(yù)算管理考核工作的具體落實(shí)中，要求企業(yè)相關(guān)審計(jì)等監(jiān)督管理部門(mén)重視，加大執(zhí)行力度，結(jié)合全面預(yù)算管理的具體情況，進(jìn)行定期或者是不定期的檢查，有效實(shí)現(xiàn)進(jìn)行全面預(yù)算管理考核工作，有效落實(shí)全面預(yù)算管理工作。以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作，要積極調(diào)整與改善，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)現(xiàn)，按照既定方向進(jìn)行全民預(yù)算管理工作的有效更新，避免與時(shí)代主旋律發(fā)生偏離。

（四）明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)

在企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)發(fā)展中，要明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，在制定之前，需要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制情況的前期分析工作，掌握全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間的密切關(guān)系，重視全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制有效融合。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，更是要明確企業(yè)全面預(yù)算管理工作，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要推動(dòng)作用；還要充分了解與掌握企業(yè)內(nèi)部控制工作，給全面預(yù)算管理提供良好的操作平臺(tái)，促使全面預(yù)算管理的進(jìn)一步推廣，有效解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

四、總結(jié)

企業(yè)要做好全面預(yù)算管理工作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，凝聚員工力量，促使企業(yè)內(nèi)部管理有效實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)鐵塔股份有限公司濟(jì)南市分公司）