電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施研究

鄧娟 李俊杰

摘 要：財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理的核心要?jiǎng)?wù)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一必然要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。在分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析電力企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并由此提出相應(yīng)的優(yōu)化改進(jìn)建議，以期促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）01-0106-02

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也即是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理或者融資行為失當(dāng)致使企業(yè)收益下降，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降或喪失。在現(xiàn)代化企業(yè)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理處于核心地位，電力企業(yè)作為企業(yè)的種類(lèi)之一在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中具有籌資風(fēng)險(xiǎn)大、資產(chǎn)比重高、資金高度集中、投資收益小確定且依靠國(guó)家計(jì)劃和優(yōu)惠政策來(lái)配置生產(chǎn)要素等特征，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，發(fā)展依靠國(guó)家效益和政策，自身缺少對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化應(yīng)變的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。

一、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

第一，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高。由于電力是社會(huì)生產(chǎn)與生活的必備要素，具有投資大、規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展和提升，企業(yè)的成本處于不斷遞增狀態(tài)，收益則處于下降的狀態(tài)進(jìn)而影響到企業(yè)償債能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此而生。

第二，金融市場(chǎng)波動(dòng)性。金融是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的重要組成部分，各類(lèi)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程當(dāng)中或多或少會(huì)受到金融市場(chǎng)的影響。例如，當(dāng)遇到金融緊縮，銀行利率將會(huì)上升，企業(yè)貸款的利息隨之增長(zhǎng);反之，若遇到通貨膨脹則企業(yè)資金的購(gòu)買(mǎi)力下降，同樣存在會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。尤其是在市場(chǎng)緊縮，企業(yè)資金獲取難度較大的情況下，即使其獲得了一定的資金，但是利息費(fèi)用劇增則導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)下降，若短期內(nèi)不能及時(shí)償還債務(wù)，則可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

第三，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約性。電力企業(yè)具有區(qū)域性的特征，其電力供應(yīng)將主要服務(wù)于區(qū)域范圍之內(nèi)，資產(chǎn)負(fù)債要采取現(xiàn)金流量的方式進(jìn)行表現(xiàn)，只有基于現(xiàn)金流量的變現(xiàn)才能夠去償還債務(wù)。然而，現(xiàn)金流的收益與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平具有直接的聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展較高則意味著營(yíng)業(yè)收入較高，現(xiàn)金流量變現(xiàn)能力較強(qiáng);反之，則會(huì)影響些收益以及現(xiàn)金流量的變現(xiàn)的效率。尤其是當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流量變現(xiàn)的額度不足以支付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控存在的問(wèn)題與成因分析

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視度偏低。由于電力企業(yè)屬于“國(guó)字號(hào)”以及市場(chǎng)剛性需求等因素的影響，管理者對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的重視度普遍較低。一方面，多數(shù)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)分內(nèi)之事，只需財(cái)務(wù)部門(mén)做到及時(shí)記賬以及核對(duì)乃至應(yīng)對(duì)上級(jí)部門(mén)的檢查即可;另一方面，基于上述管理理念的影響下，管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、合理性缺乏重視，致使財(cái)務(wù)管理制度在具體執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中缺乏力度，不僅難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，而且即使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題亦難以得到及時(shí)的解決。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部管理當(dāng)中同樣缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的缺乏是普遍性的現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)于寬泛。目前，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定大多是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)文件和國(guó)內(nèi)外較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)得出的。這種制度制定的方法中存在著不少的缺陷。一方面，電力企業(yè)在借鑒它國(guó)或相關(guān)行業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程當(dāng)中，因忽視了與本企業(yè)實(shí)際特征與需求之間的關(guān)系，所借鑒的經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際執(zhí)行之間存在一定的出入，不足以為提升本企業(yè)效益服務(wù);另一方面，雖然電力企業(yè)在內(nèi)部管理當(dāng)中建立了相應(yīng)的管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中這兩者之間存在間隙，執(zhí)行中并沒(méi)有將制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行量化以及嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)施，由此阻礙了內(nèi)控制度效用的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度老化。就國(guó)情而言，電力企業(yè)大多屬于國(guó)有企業(yè)，基于我國(guó)政治體制以及管理體制的影響，電力企業(yè)內(nèi)部管理理念與現(xiàn)代化企業(yè)管理理念之間尚存在一定的差距。一方面，當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部管理制度以及理念相對(duì)較為傳統(tǒng)，與現(xiàn)代化企業(yè)管理理念相比則處于落后的狀態(tài)，存在的問(wèn)題相對(duì)較多;另一方面，電力企業(yè)未保持與時(shí)俱進(jìn)的狀態(tài)，未能及時(shí)更新與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度缺乏。風(fēng)險(xiǎn)控制同內(nèi)部控制管理是分不開(kāi)的，然而在當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，往往沒(méi)有成型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制管理制度內(nèi)容，對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制、管理沒(méi)有做到明確的規(guī)范和細(xì)分。由此直接導(dǎo)致了電力企業(yè)在內(nèi)部管理當(dāng)中缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，致使企業(yè)不僅缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力而且缺乏后續(xù)的應(yīng)急處理能力，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致巨大的損失。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控問(wèn)題的成因

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。上述因素是企業(yè)在內(nèi)部管理中無(wú)力改變的，但卻受到此類(lèi)因素的重要影響。市場(chǎng)環(huán)境的變化是客觀存在的，任何企業(yè)唯有積極面對(duì)并尋求應(yīng)對(duì)之法，方可及時(shí)轉(zhuǎn)危為安;反之，在缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的前提下，企業(yè)必然要遭受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的且是不可消除的，只能采取一定的措施以最大程度上的預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。然而，由于電力企業(yè)的特殊性，管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知局限在只要財(cái)務(wù)工作符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，忽視乃至無(wú)視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，甚至管理者認(rèn)為只需要做好財(cái)務(wù)登記與核對(duì)工作，成本的增加以及企業(yè)是否盈利則與之無(wú)關(guān)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部關(guān)系較為混亂。受多種因素的綜合影響，電力企業(yè)在跨部門(mén)及同部門(mén)管理過(guò)程當(dāng)中存在權(quán)責(zé)不明以及管理混亂等現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了企業(yè)資金在管理上的不明確以及使用上的亂象，不僅降低了資金的使用效率，而且危及到資金安全性以及完整性，致使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患不斷。

4.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。即使電力企業(yè)具有國(guó)字號(hào)的頭銜，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中必然有參與各類(lèi)項(xiàng)目的投資。在投資環(huán)節(jié)，若管理者對(duì)于市場(chǎng)的把控以及企業(yè)整體實(shí)力掌控不足，基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷的影響下，則可能會(huì)導(dǎo)致投資失誤進(jìn)而將企業(yè)拖入財(cái)務(wù)危機(jī)之中。

5.企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中負(fù)債比例過(guò)高?；谖覈?guó)電力企業(yè)的特性，其資本結(jié)構(gòu)普遍存在不合理的現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債率偏高則是其中最為重要的體現(xiàn)，多數(shù)電力企業(yè)負(fù)債率達(dá)到了30%。在缺乏有效現(xiàn)金回籠以及投資回報(bào)的情況下，企業(yè)償債能力得不到有效的補(bǔ)償，在短期內(nèi)可能導(dǎo)致企業(yè)陷入長(zhǎng)假危機(jī)。同時(shí)，若長(zhǎng)時(shí)間得不到解決，則企業(yè)必然處于財(cái)務(wù)困境之中。

6.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度缺失。財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可缺少的環(huán)節(jié)，應(yīng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。然而，從我國(guó)目前情況看，電力企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理主要集中于事后控制，缺乏事前預(yù)算和事中控制而且事后控制也未必有效。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善措施

第一，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。人的行動(dòng)受到個(gè)體意識(shí)的影響，意識(shí)的正確性與先進(jìn)性直接影響到個(gè)體的工作態(tài)度與綜合能力。首先，管理者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，必須轉(zhuǎn)變和提升對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知度和重視度并以身作則強(qiáng)化內(nèi)控管理;其次，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。例如，不定期開(kāi)展專(zhuān)題研討會(huì)，組織員工就財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行交流。同時(shí)，在條件具備的情況下，可以聘請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)而從上至下建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知度和重視度。

第二，細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控細(xì)節(jié)內(nèi)容。在現(xiàn)代化企業(yè)管理與發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是必不可少的重要環(huán)節(jié)。雖然電力企業(yè)雖然屬于國(guó)企部門(mén)，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中同樣受到經(jīng)濟(jì)規(guī)律與市場(chǎng)規(guī)律的影響，為此必然要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理以提升財(cái)務(wù)管理的可控性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先，明確財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的細(xì)節(jié)。結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理知識(shí)以及電力企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度并進(jìn)行量化，以明確和控制相關(guān)人員的行為，從源頭上消除隱患。其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度中還應(yīng)明確對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)及考核方式、措施、情況進(jìn)行細(xì)致、量化的規(guī)定，將財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題責(zé)任落實(shí)到崗、到人，采用科學(xué)有效的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲辦法，切實(shí)落實(shí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。

第三，動(dòng)態(tài)更新與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)形勢(shì)處于變化之中。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)環(huán)境的變化以及在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善內(nèi)部管理制度的重要性。電力企業(yè)同樣需要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律：一方面，要及時(shí)建立與電力企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并將管理制度進(jìn)行細(xì)化和量化，確保相關(guān)人員能夠以此作為工作的基準(zhǔn);另一方面，結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)更新與完善財(cái)務(wù)管理制度。摒棄財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中的老場(chǎng)以及僵化思想，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的管理人員進(jìn)行意識(shí)方面的培訓(xùn)，使之認(rèn)識(shí)到與時(shí)俱進(jìn)改變自我以提升工作理念的重要性。

第四，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的配套制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中還應(yīng)建立科學(xué)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制制度。針對(duì)電力企業(yè)面臨的電力生產(chǎn)活動(dòng)和國(guó)內(nèi)電力市場(chǎng)的實(shí)際需求狀況，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制機(jī)制的設(shè)立進(jìn)行明確，結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)狀以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，尤其要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，以及時(shí)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并由此制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)企改革以及供給側(cè)改革的大趨勢(shì)下，未來(lái)電力企業(yè)勢(shì)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理必然存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是任何企業(yè)必須要持之以恒加以關(guān)注和強(qiáng)化管理的環(huán)節(jié)。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，必須要樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從內(nèi)部強(qiáng)化管理以提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

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