房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)與方法探討

侯天嬌

摘要：本篇文章首先對(duì)納稅籌劃重點(diǎn)進(jìn)行概述，從注重力度不高、專業(yè)人才較為匱乏、納稅籌劃方式不合理三個(gè)方面入手，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化方法。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;問題;優(yōu)化方法

在當(dāng)前稅務(wù)改革不斷深化的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)不管是內(nèi)部環(huán)境，還是外部環(huán)境都出現(xiàn)了改變，“營改增”政策的頒布，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃、稅務(wù)管理等方面提出了新的標(biāo)準(zhǔn)?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)需要給予納稅籌劃工作高度注重，結(jié)合自身實(shí)際情況，做好納稅籌劃工作，在減少企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，給企業(yè)提供良好效益，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃重點(diǎn)概述

任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。中國對(duì)一部分國營企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用成本及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯，稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的支出項(xiàng)目，應(yīng)該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，受到外部等因素的影響，使得諸多房地產(chǎn)企業(yè)利益空間逐漸減少。納稅成本作為當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)主要成本構(gòu)成，通過納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅成本的科學(xué)把控，對(duì)緩解企業(yè)運(yùn)營壓力起到了重要作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）注重力度不高

近幾年即便房地產(chǎn)規(guī)模及數(shù)量的增加，但是真正開展納稅籌劃探究工作的企業(yè)數(shù)量相對(duì)偏少，納稅籌劃整體效果并不理想。房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營規(guī)模較大，納稅成本成為了企業(yè)成本構(gòu)成中的重要內(nèi)容。在當(dāng)前市場競爭不斷加劇的情況下，諸多房地產(chǎn)企業(yè)給予自身利益獲取高度重視，即便涉及了諸多涉稅業(yè)務(wù)，但是納稅籌劃工作沒有得到充分重視。因?yàn)榧{稅籌劃無法全面實(shí)施，無法將納稅籌劃作用進(jìn)行充分發(fā)揮，給房地產(chǎn)企業(yè)整體運(yùn)營和發(fā)展帶來了不利影響。如果房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺少良好的納稅籌劃環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)將不能對(duì)納稅籌劃有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整合，諸多納稅籌劃工作不能順利開展的核心因素在于缺少精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，不能將籌劃問題妥善處理，從而使得房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃水平普遍不高。

（二）專業(yè)人才較為匱乏

大部分房地產(chǎn)企業(yè)即便已經(jīng)開展了納稅籌劃工作，但是整體格局處于缺少專業(yè)人才的尷尬狀態(tài)，納稅籌劃工作的落實(shí)缺少專業(yè)人才的引導(dǎo)和支持，導(dǎo)致整體納稅效果并不理想。例如，房地產(chǎn)企業(yè)受到傳統(tǒng)運(yùn)營理念的影響，把財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)管理工作進(jìn)行混淆，由財(cái)務(wù)部門工作人員來落實(shí)納稅籌劃工作，導(dǎo)致納稅籌劃結(jié)果不具備合理性和專業(yè)性。納稅籌劃工作的落實(shí)，需要受到納稅籌劃側(cè)重和納稅籌劃方式的影響，因?yàn)榧{稅籌劃專業(yè)人員數(shù)量相對(duì)偏低，房地產(chǎn)企業(yè)無法順利落實(shí)納稅籌劃工作，階段性納稅籌劃工作實(shí)施所形成的納稅籌劃方案實(shí)際價(jià)值比較少，無法獲取理想的成效[2]。即便房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)編制了納稅籌劃方案，但是在納稅籌劃方案執(zhí)行上無法得到保證，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的整體發(fā)展帶來不利影響。

（三）納稅籌劃方式不合理

房地產(chǎn)企業(yè)和一般生產(chǎn)運(yùn)營型企業(yè)在本質(zhì)上存在一定差異，因?yàn)闃I(yè)務(wù)類型自身含有一定的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)行增值稅、所得稅等稅務(wù)的繳納，并且部分業(yè)務(wù)類型較為多樣化，業(yè)務(wù)范疇相對(duì)比較廣泛，使得企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，需要落實(shí)多種稅務(wù)繳納工作。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在開展納稅籌劃方面存在一定難度，納稅籌劃有關(guān)工作的落實(shí)需要對(duì)各個(gè)稅種相關(guān)納稅籌劃進(jìn)行處理。但是從實(shí)際過程中，大部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)各個(gè)稅種納稅籌劃工作加以科學(xué)規(guī)范，缺少完善的管理體系，采用的納稅籌劃方案不合理，使得諸多納稅籌劃工作不能有序落實(shí)。這種問題在房地產(chǎn)企業(yè)中長時(shí)間存在，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)施過于隨意，因?yàn)榧{稅籌劃工作的實(shí)現(xiàn)沒有結(jié)合稅種類型加以比較和規(guī)劃，過于籠統(tǒng)的實(shí)施納稅籌劃工作，是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理普遍存在的現(xiàn)象，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)今后地發(fā)展起到了負(fù)面作用。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化方法

（一）提升思想意識(shí)

意識(shí)直接決定行為，要想保證房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，將納稅籌劃作用充分發(fā)揮，就要從實(shí)際入手，樹立良好的納稅籌劃意識(shí)，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃相關(guān)制度的編制。要求企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行明確，建立納稅籌劃基本體系。以某房地產(chǎn)企業(yè)為例，在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，為了保證納稅籌劃方案的合理性，在滿足相關(guān)法律要求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，建立了對(duì)應(yīng)的納稅籌劃體系，并嚴(yán)格根據(jù)體系要求進(jìn)行，并在給予納稅籌劃基本制度執(zhí)行高度重視，定期在企業(yè)內(nèi)部召開相關(guān)宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能對(duì)納稅籌劃意義有所了解，自主的參與到納稅籌劃工作中，在保證納稅籌劃工作順利開展的基礎(chǔ)上，提升納稅籌劃的合理性和合法性[3]。

（二）加強(qiáng)人才培育

房地產(chǎn)企業(yè)為了提升納稅籌劃水平，需要得到充足的專業(yè)人員，全面實(shí)施人才戰(zhàn)略，并將其貫徹到整個(gè)納稅籌劃工作中，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)納稅人才培訓(xùn)和引進(jìn)，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行。在此過程中，需要房地產(chǎn)企業(yè)把納稅籌劃工作由財(cái)務(wù)部門中抽離出來，有條件的房地產(chǎn)企業(yè)還要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的納稅籌劃部門，在給納稅籌劃工作順利開展提供良好條件的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)納稅籌劃專業(yè)性水平的提高。以某房地產(chǎn)企業(yè)為例，為了全面提升企業(yè)納稅籌劃水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員根據(jù)企業(yè)職工實(shí)際情況，定期開展了專業(yè)培訓(xùn)工作，并且充分重視納稅籌劃專業(yè)人才的培育和引進(jìn)，加強(qiáng)專業(yè)納稅籌劃團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，賦予其納稅籌劃相關(guān)權(quán)責(zé)。如果企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無法快速實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的引進(jìn)，或者缺少專業(yè)的納稅籌劃人員，則采用和納稅籌劃機(jī)構(gòu)合作的方式，利用納稅籌劃機(jī)構(gòu)的專業(yè)資源，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案的編制。

（三）優(yōu)化籌劃方式

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，其在落實(shí)納稅籌劃工作的過程中，需要采用合理的籌劃方式，同時(shí)利用納稅籌劃規(guī)劃方案，引導(dǎo)納稅籌劃工作的更好進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅務(wù)均以稅種客觀形式出現(xiàn)，納稅籌劃工作在落實(shí)方面應(yīng)該具備較強(qiáng)的針對(duì)性，根據(jù)各個(gè)稅種實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案的設(shè)定。在實(shí)際企業(yè)開展各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該給予納稅籌劃工作高度重視，保證稅款繳納稅額籌劃的合理性，以此減少房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際納稅成本。以某房地產(chǎn)企業(yè)為例，在進(jìn)行增值稅額相對(duì)偏高的項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，經(jīng)過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的商議，允許采用打包銷售方式低價(jià)將其轉(zhuǎn)售給銷售企業(yè)，房地產(chǎn)銷售企業(yè)可以結(jié)合市場價(jià)格實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的銷售。通過應(yīng)用這種方式，即便使得項(xiàng)目自身增值額不斷減少，房地產(chǎn)企業(yè)能夠利用該方式實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅額度的把控，達(dá)到緩解企業(yè)納稅壓力的目的。房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)稅種核算及繳納在方式及內(nèi)容上存在差異，因此，設(shè)定和稅種對(duì)應(yīng)的納稅籌劃方案是非常重要的。

四、結(jié)束語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)納稅成本的把控，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。要想提升企業(yè)納稅籌劃水平，就要加強(qiáng)人才培育，給予納稅籌劃工作高度重視，采取合理的籌劃方案，將納稅籌劃作用充分發(fā)揮，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

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