事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)思路分析

喬玉梅

摘要：事業(yè)單位所提出的工作要求隨著經(jīng)濟市場化以及政治民主化的進一步貫徹和發(fā)展不斷地提高。因此，事業(yè)單位要加強其內(nèi)部管理，堅決阻止腐敗貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，做好內(nèi)部控制，進而順應(yīng)社會主義民主政治以及市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，然后詳細指出其所存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)途徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)途徑;思路

現(xiàn)在，有很多事業(yè)單位都爭先恐后的忙著為人民做些什么有意義的事情，他們需要充分利用國有資源，盡可能的使國有資源的作用發(fā)揮到最大，這對他們自己來說也是一件好事。而且，現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的不斷優(yōu)化也能在一定程度上可以幫忙發(fā)揮出國有資產(chǎn)作用。這樣的話，人民生活水平將會呈現(xiàn)出明顯的提高跡象，社會也會更加的繁榮！現(xiàn)如今情況與之前的一些情況做了比較，發(fā)現(xiàn)仍有許多事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程控制制度存在不合理之處，風險應(yīng)對處理機制也不是最好的，甚至一些包括考核評價辦法在內(nèi)的一系列的內(nèi)控體系都不完善，針對 于這個狀況，財政部也做出了相應(yīng)的解決辦法，頒布實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在2012實施，《關(guān)于全面推進行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》在2015年頒布實施。所以，已經(jīng)需要迫在眉睫的去建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控體系，不能再等待了。由于這個原因，規(guī)定了如何建立好事業(yè)單位內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為最重要的事情，此事意義重大，也正合時宜。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)環(huán)境

1.有個主要的因素存在導致對內(nèi)控體系建設(shè)認識不深刻，不夠重視。那就是因內(nèi)部業(yè)績影響的緣故使事業(yè)單位與行政機關(guān)的性質(zhì)沒有什么不同，都是為政府做事，為人民服務(wù)。

2.分類改革進度緩慢一直是事業(yè)單位的一個特征，而且在目前仍然有許多事業(yè)單位不能很好的定位自己的職能，比如就有一些事 業(yè)單位承擔了行政執(zhí)法職能經(jīng)營職能，而并非是他們以前所具有的公益性質(zhì)。因為它們職能定位不明確，所以在發(fā) 揮事業(yè)單位的公益作用時就顯得很困難，而要解決上述問題就需要 進行事業(yè)單位分類改革，這是一項利民的措施。另一方面，由于事業(yè)單位改革進展發(fā)展速度跟不上時代的步伐，使事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)很難繼續(xù)進行。但是，如果先將單位職能進行梳理，然后再制定詳細的業(yè)務(wù)流程控制制度，最后再讓查找風險點和制定防范措施這兩大內(nèi)容同時進行，就不難體現(xiàn)梳理單位職能是內(nèi)控建設(shè)最基礎(chǔ)工作。因為只有內(nèi)控建設(shè)規(guī)則好了，單位職能才能確定。承擔行政職能有三個不同的方向，可能是每個事業(yè)單位最終 的定位，也可能是承擔事業(yè)的公益職能，又或者可能是為企業(yè)承擔經(jīng)營 風險。所以，針對這三種職能，就需要制定出三種不同的內(nèi)部控制方法。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)情況

1.現(xiàn)在的情況是，單位內(nèi)部組織與管理系統(tǒng)還在更新與完善過程中，沒能構(gòu)成一套完整的工作流程。對于內(nèi)部控制的建設(shè)工作來說，已不屬于消耗戰(zhàn)的范疇，而是要建立起科學合理的制度。因此，堅定不移地促進制度的健全，才可以更有效地發(fā)揮內(nèi)控的作用。為了長期有效的貫徹落實，內(nèi)部控制建設(shè)想要得到更好的完善，應(yīng)該和各部門打好關(guān)系，保持聯(lián)系，各部門交流起來才能更簡單。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范試行》一文中，也對各部門的工作做了明確設(shè)置。要想使內(nèi)控制度領(lǐng)導下的內(nèi)控建設(shè)繼續(xù)進行下去是很困難的，因為還有很多事業(yè)單位缺少一個內(nèi)控職能部門的存在。這是因為很多事業(yè)單位都存在著部門機構(gòu)設(shè)置不完善、人員調(diào)配缺乏統(tǒng)一性以及不能很好的對內(nèi)控建設(shè)工作予以重要，并且錯誤的認為這是一項臨時性任務(wù)，只屬于財務(wù)會計部門與審計部門的管轄范圍。各部門互相推脫，任務(wù)又怎么可能保質(zhì)保量的完成。

2.不健全的內(nèi)控制度體系影響甚廣。2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范試行》有這樣的內(nèi)容：積極搭建內(nèi)控體系，并與評估經(jīng)濟活動雙管齊下，監(jiān)控風險。讓審批內(nèi)控得以在企業(yè)的所有重要經(jīng)營活動（決策、執(zhí)行、監(jiān)督）中發(fā)揮作用，讓全面控制不斷深入。但就實際情況來說，沒有真正按照規(guī)范執(zhí)行的事業(yè)單位并不在少數(shù)，它們只是照搬其他單位規(guī)劃好的內(nèi)部控制、財務(wù)管理、廉政策略、審核機制等，把它們匯總整合，不符合自身實際。

3.內(nèi)控制度有效性不足，執(zhí)行不到位。內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控制度雖然在部分事業(yè)單位得到了開展和制定，但是得到有效執(zhí)的卻不多。他們大多都想不勞而獲，照搬照抄無疑是個好辦法，但又同樣的是一個低效的辦法！這種情況上度到目前為止仍然存在于許多事業(yè)單位內(nèi)，所以導致效率低下，因為這種抄襲而來的辦法根本就不適用于他們的方案。為了完成工作任務(wù)而做事，造成制度執(zhí)行困難或無法執(zhí)行的后果?？赡苓€有一個比較合理的解釋，那就是我國的單位工作人員不是很多，所以個人經(jīng)常需要兼顧好幾個崗位，分身乏術(shù)。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)要抓的重點內(nèi)容

相比企業(yè)，事業(yè)單位在很大程度上著重強調(diào)服務(wù)性和公共性，而企業(yè)則強調(diào)的是經(jīng)濟效益。所以，事業(yè)單位內(nèi)控的內(nèi)容都是為了人民而服務(wù)的，為社會和人民提供了最好的公共服務(wù)。

（一）資產(chǎn)管理

國有資產(chǎn)目前發(fā)展前景非常好，對于事業(yè)單位來說，國有資產(chǎn)是從事經(jīng)濟活動并實現(xiàn)目標的基礎(chǔ)，對事業(yè)單位的發(fā)展有著重大影響。同時，各個崗位的職責、權(quán)力范圍、上下級關(guān)系等都必須明確，做到權(quán)責分明，同時各個資產(chǎn)管理崗位之間的制衡作用也要更加強化，并對崗位履職情況進行檢測，檢測時可以通過定期輪崗和強制休假的方式來執(zhí)行。

（二）預算管理

要想預算管理得當，就要逐個查驗預算項目的各個環(huán)節(jié)，如若有更規(guī)范的專家評審就再好不過了。建立好審核機制是促進預算結(jié)果準確、真實的首要目標，同時也是營造事業(yè)單位預算管理良好內(nèi)控環(huán)境的努力之舉。同時監(jiān)管也一定要到位，把監(jiān)管內(nèi)容進一步加強，使預算更嚴謹，更有說服力。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法

（一）單位層面內(nèi)控體系建設(shè)要加強

1.健全組織領(lǐng)導制度，幫助協(xié)調(diào)領(lǐng)導與工作人員的關(guān)系，如此一來，單位內(nèi)的氛圍將會更加和諧，溝通協(xié)調(diào)機制也能得到進一步加強，不僅如此，內(nèi)控制度也可以長此以往的執(zhí)行下去了。所以需要做到以下兩點：第一，對于單位層面的內(nèi)控制度來說，領(lǐng)導人需要對此進行裁決，單位內(nèi)控工作的各項事宜也應(yīng)由領(lǐng)導人進行查驗。第二，要準確對應(yīng)好每個職位需要做的事情，領(lǐng)導機構(gòu)的一個作用便是需要明確內(nèi)部各部門的職責、權(quán)力和任務(wù)，不能出現(xiàn)一司多職的情況。

2.內(nèi)控制度體系要完善。由于在目前，我國事業(yè)單位依舊存在有許多不足和許多要改進的地方，尤其在內(nèi)控制度體現(xiàn)的格外明顯。正因為如此，內(nèi)控體系的構(gòu)建就顯得更加急不可待，需要馬上進行。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)控體系建設(shè)方面要加強

1.內(nèi)部會計控制。一些會計基礎(chǔ)薄弱的小型事業(yè)單位，發(fā)生風險的可能性就要比別人更大，而單位財務(wù)會計又與各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動緊密相連，是牽一發(fā)而動全身的關(guān)系，財務(wù)會計職務(wù)范疇 包涵事業(yè)單位內(nèi)控重點資產(chǎn)管理和預算管理。

2.內(nèi)部審計監(jiān)督控制。就目前來說，事業(yè)單位現(xiàn)在最首要應(yīng)該做的，是將內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)有資源積極配置，整合利用起來，內(nèi)部審計監(jiān)督的貫徹可以通過事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和各項管理制度來加以體現(xiàn)。

3.信息化控制。一是在單位相關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中將制定業(yè)務(wù)流程制度固定，為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化，可以通過授權(quán)控制和流程來控制防范業(yè)務(wù)風險，使審批、執(zhí)行、監(jiān)督三方面相互制約達到平衡狀態(tài)。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)的成功開展需要借助其他體系幫助

企業(yè)講究內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，所以，對部門控制體系相對于其他來說，需要更嚴格的要求。但是就整個企業(yè)而言，事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)尚處于起步階段，目前仍然還在不斷的探索之中。

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