關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的幾點(diǎn)建議
——以河南省人民勝利渠管理局為例

●張存省

作為會(huì)計(jì)的基本職能之一，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。河南省人民勝利渠管理局屬省水利廳管轄的準(zhǔn)公益性事業(yè)單位，目前正處于新舊會(huì)計(jì)制度銜接初期，存在諸多問(wèn)題亟待解決。本文認(rèn)為，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理可從以下幾方面入手：

一是單位領(lǐng)導(dǎo)以身作則，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)新政。順利開展財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的一個(gè)現(xiàn)實(shí)前提是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。然而有些單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政監(jiān)督管理，對(duì)于下級(jí)員工反映的財(cái)務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題不及時(shí)進(jìn)行有效地調(diào)查和處理，這在一定程度上滋長(zhǎng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理混亂之風(fēng)。財(cái)務(wù)方面的政策、規(guī)章制度沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，造成了財(cái)務(wù)管理新老問(wèn)題不斷出現(xiàn)。因此，在具體的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作執(zhí)行中，首先要求單位領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，發(fā)揮表率作用，在職工中宣傳各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，充分展現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的高度重視。

二是完善內(nèi)部控制制度，防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)。建立并完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和報(bào)告，對(duì)單位的資金活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)控，有利于財(cái)務(wù)監(jiān)管的程序化、制度化與科學(xué)化，有助于全面防范與化解各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)注意以下方面：首先，以事前預(yù)防為主，事后控制為輔。事前預(yù)防手段主要有組織控制、人事控制、程序控制和紀(jì)律控制。其次，要重視程序合規(guī)性。對(duì)于主要業(yè)務(wù)的控制，如對(duì)外投資、政府采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等重大事項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)完整的控制程序，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的授權(quán)、批準(zhǔn)之后方可執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中注重記錄，事后進(jìn)行檢查，缺一不可。最后，利用好責(zé)任牽制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工的同時(shí)，明確各個(gè)崗位與個(gè)人的責(zé)任，并且規(guī)定好責(zé)任追究與查處的相關(guān)措施與獎(jiǎng)勵(lì)辦法。審計(jì)人員定期到所屬各單位開展內(nèi)審工作之余，要加大不定期審計(jì)的頻率，根據(jù)“一幫二改三促進(jìn)”的原則，對(duì)各方面制度，尤其是內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)與監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也要及時(shí)指正。

三是嚴(yán)格開展資產(chǎn)管理工作，健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度。目前依然存在某些局屬單位既不按時(shí)對(duì)已有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理與盤點(diǎn)，也不按會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記與建立資產(chǎn)卡片，這必然造成賬外資產(chǎn)的產(chǎn)生，導(dǎo)致賬實(shí)不符、賬賬不符等問(wèn)題；對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)，有的還有長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。為確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度迫在眉睫。這里的國(guó)有資產(chǎn)管理制度主要指國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督管理制度和國(guó)有資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度。前者強(qiáng)調(diào)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)使用、處置等內(nèi)部監(jiān)督；后者強(qiáng)調(diào)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置必須上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門，得到批準(zhǔn)之后方可進(jìn)行。

四是改進(jìn)財(cái)務(wù)審批制度，確保責(zé)任明確到人。各級(jí)審批權(quán)限設(shè)置必須嚴(yán)格，確保責(zé)任細(xì)化到個(gè)人。在審查過(guò)程中，首先審查財(cái)政收支是否超出有關(guān)財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的范圍；其次審查審批手續(xù)的完整性與審批程序的合規(guī)性；再次審查票據(jù)是否真實(shí)且符合相關(guān)規(guī)定；最后審查財(cái)政支出的執(zhí)行效果，積極配合有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。完善和落實(shí)崗位責(zé)任制，明確責(zé)任分工，堅(jiān)決按制度辦事是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置要合理，如出納、記賬、復(fù)核要分設(shè)；財(cái)務(wù)人員要達(dá)到業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)；崗位的工作范圍與操作權(quán)限要明確，如各項(xiàng)支出的審批流程要透明化，各部門的審核內(nèi)容界限應(yīng)該絕對(duì)清晰；操作規(guī)范流程要具體。從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，認(rèn)真落實(shí)好授權(quán)、密碼的管理制度，從根本上杜絕財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象。

五是提升財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理基石。科學(xué)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系與會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和素質(zhì)密切相關(guān)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員每天與錢打交道，做的事情繁瑣而多，但是工資待遇普遍不是很高，使得財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，年輕人心浮氣躁，不肯耐下心來(lái)認(rèn)真工作；年齡大的，專業(yè)化水平低，會(huì)計(jì)電算化能力跟不上。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德與業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，使會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到“兩個(gè)維護(hù)”，從根本上遏止財(cái)務(wù)監(jiān)督管理弱化的趨勢(shì)；另一方面，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段的使用和普及，如：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)和審計(jì)信息化管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)管理集成化與財(cái)務(wù)信息的遠(yuǎn)程管理，及時(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，對(duì)有效提高財(cái)務(wù)決策、監(jiān)控和執(zhí)行效率有著重要意義。■