企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題與對策

王曉楠

【摘要】對于整個企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算管理在其中的運行至關(guān)重要。然而，由于企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜性以及工作的相對繁瑣性，使得企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在著諸多問題，制約和影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，認(rèn)真分析在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的各種問題勢在必行。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)? 預(yù)算管理? 問題與對策

財務(wù)工作是企業(yè)的核心工作，也是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要保障。而對于整個企業(yè)來講，財務(wù)的工作更是會對整個企業(yè)的運行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。尤其是作為整個財務(wù)的預(yù)算，這是對企業(yè)下一年工作中資金的流入和支出的預(yù)計和估算，對于整個企業(yè)的運行提供方向和目標(biāo)上的指引。

一、預(yù)算管理的必要性

（一）規(guī)避風(fēng)險

財務(wù)預(yù)算所分析研究的不僅僅是企業(yè)自身的實際情況和預(yù)期，也同時會關(guān)注到外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境對于企業(yè)發(fā)展的不確定影響，這就是風(fēng)險之所在。當(dāng)前形勢下，機(jī)遇與風(fēng)險交織并存，而財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)來說就是規(guī)避有關(guān)風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)途徑，其預(yù)算編制結(jié)果是企業(yè)在戰(zhàn)略布置時需要參考的主要內(nèi)容之一，健全完善預(yù)算管理機(jī)制，有助于企業(yè)在前期投入時少走彎路，找到合適的投資方，從源頭上減少了直面風(fēng)險的可能性。

（二）確保經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的實際意義十分現(xiàn)實，但卻也關(guān)系重大，對于企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)的越算與評估，有利于企業(yè)更好的為下一步的戰(zhàn)略性發(fā)展做出充足準(zhǔn)備，項目的運行，企業(yè)科技的創(chuàng)新研發(fā)等都離不開資本的投入，因此利用財務(wù)預(yù)算更好的完善本金的效用，可以讓企業(yè)獲得更具價值的回報。并且它可以讓企業(yè)的財務(wù)分析更加明確，減少了不必要了經(jīng)濟(jì)資本的消耗，從而擴(kuò)大了企業(yè)的各項收益。

（三）節(jié)省資源消耗

資源的含義是十分廣泛，從自然資源到社會生產(chǎn)中的人力資源，這些助燃且發(fā)展的能量并不是可以完全循環(huán)利用的，資源總有枯竭的一天，而發(fā)展仍需加快，這就造成了企業(yè)發(fā)展和相應(yīng)資源利用上的直接矛盾，企業(yè)在以項目上投入的資金是有限的，如何利用這有限的資金在規(guī)定時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，產(chǎn)出預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益就是需要通過對于財務(wù)預(yù)算的合理管理和協(xié)調(diào)來完成。進(jìn)行預(yù)算管理可以幫助企業(yè)整合內(nèi)部資源，更系統(tǒng)高效的處理資源，為企業(yè)更多的省下本金和額外的資源消耗。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的困境

（一）預(yù)算組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性布置，財務(wù)部門參與程度較低

財務(wù)部門作為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部主要的預(yù)算管理負(fù)責(zé)部門，在具體預(yù)算工作開展的主要內(nèi)容方面仍局限于傳統(tǒng)的預(yù)算申請、上報等基本工作，而相關(guān)預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的控制等工作仍交與企業(yè)決策層來進(jìn)行。這種工作組織架構(gòu)形式直接導(dǎo)致財務(wù)部門在預(yù)算管理工作具體開展過程中的參與度低下，使得預(yù)算管理組織架構(gòu)不夠完善。由于缺乏有力的財務(wù)專業(yè)工作人員在預(yù)算管理過程中的有效保障，企業(yè)決策層在進(jìn)行預(yù)算管理時不能很好地發(fā)揮出預(yù)算管理工作的最大效能，使得預(yù)算管理工作開展不到位，甚至?xí)霈F(xiàn)資金鏈斷裂的嚴(yán)重問題。

（二）預(yù)算管理工作開展過程中忽視資金形態(tài)影響，造成潛在的財務(wù)隱患與財務(wù)風(fēng)險

預(yù)算管理工作在開展過程中主要依托的是對企業(yè)期初資金余額數(shù)據(jù)，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)綜合預(yù)算期的收支情況來測算出企業(yè)現(xiàn)階段資金余缺情況并根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)來制定有效地預(yù)算管理策略和投融資的決策。而在企業(yè)自身開展預(yù)算管理工作過程中，由于財務(wù)人員并沒有完整地體現(xiàn)出資金結(jié)存、收支等數(shù)據(jù)，因此在管理過程中決策層無法對上述資金形態(tài)進(jìn)行綜合性的評估與預(yù)判導(dǎo)致相關(guān)在投融資決策過程中會出現(xiàn)失誤。

（三）預(yù)算管理調(diào)整模式不規(guī)范，使得經(jīng)營活動與預(yù)算管理無法契合

由于當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢復(fù)雜，企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變。因此在預(yù)算管理工作中，財務(wù)人員需要實時跟進(jìn)預(yù)算管理所依托的現(xiàn)實環(huán)境根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化而及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和重新布局。但是在當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理過程中，財務(wù)人員通常只是機(jī)械地按照一定周期對預(yù)算計劃進(jìn)行制定，并沒有合理地考慮當(dāng)前預(yù)算在未來企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的變化，導(dǎo)致預(yù)算在企業(yè)各部門實際發(fā)展過程中不能發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，進(jìn)而失去了預(yù)算管理工作開展的實際意義。

（四）預(yù)算的編制的緊致程度不高，無法發(fā)揮應(yīng)有的激勵作用

目前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中普遍存在預(yù)算的松弛的現(xiàn)象，特別是國有企業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯，財務(wù)預(yù)算甚至被當(dāng)作了數(shù)字游戲。唯有科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)預(yù)算才能對員工的積極進(jìn)行有效的調(diào)動。若是員工較少的努力就可以輕易的完成預(yù)算工作，將導(dǎo)致企業(yè)的資源沒有得到充分的利用，損害企業(yè)利益。若是財務(wù)預(yù)算過于寬松將會對企業(yè)業(yè)績評價產(chǎn)生不良影響，是業(yè)績考核喪失了應(yīng)有的客觀性與公正性。

（五）企業(yè)各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)與溝通

雖然財務(wù)預(yù)算是以貨幣的形式最好向企業(yè)展現(xiàn)出來，但是詳細(xì)了解企業(yè)內(nèi)各種業(yè)務(wù)、資金性質(zhì)、科研開發(fā)、人力資源及管理是做好財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。但是這些財務(wù)部門很難很好地把握這些工作內(nèi)容，這就導(dǎo)致了在預(yù)算分析、編制、控制的過程中企業(yè)部門之間、各個級別之間很難做到有效的協(xié)調(diào)與溝通，同時也導(dǎo)致了業(yè)務(wù)需求與財務(wù)預(yù)算之間客觀的關(guān)聯(lián)關(guān)系被割斷，其結(jié)果就是企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的偏離。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對策

（一）采用合適的財務(wù)預(yù)算編制方法

不同的市場會有不同的需求，了解這些需求是非常重要的，企業(yè)要始終堅持編制的財務(wù)預(yù)算制度是與企業(yè)的目標(biāo)市場的需求相適應(yīng)的。從下面兩方面來表述，第一方面，財務(wù)的預(yù)算設(shè)計需要歷史數(shù)據(jù)作為依據(jù)，而不是通過自己的主觀想象進(jìn)行隨意的預(yù)測。而企業(yè)的經(jīng)營會涉及到方方面面的流程，如銷售、進(jìn)貨成本等等，對于這些方面理應(yīng)根據(jù)不同的特點選用不同的預(yù)測方法。如對于銷售的預(yù)測，要根據(jù)以往的銷售數(shù)據(jù)為支撐，再加上市場需求的導(dǎo)向，從而敲定銷售的財務(wù)預(yù)算;對于成本的預(yù)測，可以通過建立數(shù)學(xué)模型的方式進(jìn)行財務(wù)的預(yù)算等等。第二方面，編制財務(wù)報表要充分運用切實可行的科學(xué)程序，對市場進(jìn)行綜合全面的考量，從上至下，由里到外，結(jié)合企業(yè)本身的情況，從而得出與企業(yè)發(fā)展、與市場需求相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度。

（二）建立職責(zé)分工明確的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

財務(wù)預(yù)算管理是連接股東、董事會、管理當(dāng)局及其他利益相關(guān)者等各個方面利益相關(guān)的樞紐，通過對權(quán)利的細(xì)化將之分為分權(quán)授權(quán)，將權(quán)利細(xì)化從而實現(xiàn)權(quán)利的分責(zé)。使之形成由股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子、部門經(jīng)理到基層管理者的管理體系。所以，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)實情況成立權(quán)責(zé)分明的財務(wù)管理機(jī)制，成立和發(fā)展財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。把財務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的各個職能分別成立各種部門，精確說明財務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)所負(fù)責(zé)的任務(wù)，成立相互監(jiān)督機(jī)制，將監(jiān)督并入預(yù)算管理體系中。同時企業(yè)還應(yīng)成立考核和獎勵機(jī)制，經(jīng)過對企業(yè)所有環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的研究，來驗證企業(yè)所有環(huán)節(jié)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的情況并且應(yīng)用相應(yīng)的獎勵與懲罰，由此來最大化的激勵管理者及其員工對財務(wù)工作的熱情，從而確保財務(wù)預(yù)算管理工作的發(fā)展。

（三）提高財務(wù)預(yù)算管理部門的信息化程度

在企業(yè)中，財務(wù)部門是非常重要的部門，所以應(yīng)該重視信息網(wǎng)絡(luò)的健全，確保不同部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息的共享，確保工作開展可以實現(xiàn)無縫的連接，讓企業(yè)各個部門之間更好的交流和溝通，消除以往的信息孤島。與此同時，企業(yè)管理人員可以將信息管理系統(tǒng)平臺本身的優(yōu)勢更好地發(fā)揮出來，有效的管理控制預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算資金方面的分配，確保管理決策的合理性和科學(xué)性，并進(jìn)行發(fā)展

策略的制定。

（四）對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理

預(yù)算管理部門要根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，可按照時序?qū)⒇攧?wù)預(yù)算分解到月度。這樣可以利用月度損益預(yù)算將企業(yè)效益曲線進(jìn)行合理優(yōu)化，從而使得各類業(yè)務(wù)都能夠通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行體現(xiàn)，從而實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算與實際業(yè)務(wù)的有效對接。在實際操作過程中，各個業(yè)務(wù)部門一定要根據(jù)崗位職責(zé)按月提報歸口業(yè)務(wù)的資金收支申請，然后由財務(wù)部門匯總生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算報表，相關(guān)部門可以根據(jù)這一數(shù)據(jù)對資金收支以及預(yù)算進(jìn)行全面控制，從而做到各個部門無預(yù)算不開支、有預(yù)算不超支。真正運用現(xiàn)金流量預(yù)算“業(yè)務(wù)流與資金流雙控”，從而實現(xiàn)資金支付與預(yù)算執(zhí)行緊禍合，保障資金使用效益的做到化，進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的調(diào)控力與執(zhí)行力。

四、結(jié)語

對于企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算管理是一種比較有效的經(jīng)營手段和管理手段，其對于企業(yè)內(nèi)部管理的落實，特別是財務(wù)管理水平的提高非常重要。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中應(yīng)該重視完善財務(wù)預(yù)算管理制度，并做好預(yù)算的編制和執(zhí)行，采取科學(xué)的策略，從而切實提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實際水準(zhǔn)。

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