基于如何推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

劉慧

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?問(wèn)題 ?對(duì)策

為了適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要不斷地完善公司的內(nèi)部組織形式及管理方式。同時(shí)，加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就需要一種科學(xué)的管理方式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范運(yùn)作，提升管理水平。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，在企業(yè)的工作與運(yùn)行中被廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理是一種標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略目標(biāo)管理體系，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流優(yōu)化整合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的重要作用?

（一）企業(yè)戰(zhàn)略支持的行動(dòng)工具?

全面預(yù)算不僅明確了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，也明確了各個(gè)部門(mén)的具體工作目標(biāo)和努力方向。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，化戰(zhàn)略為行動(dòng)，確保發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)未來(lái)的計(jì)劃是全面預(yù)算的本質(zhì)和核心，預(yù)算的其他作用都是在此基礎(chǔ)上慢慢衍生出來(lái)發(fā)揮作用的。

（二）有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益?

全面預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，整合企業(yè)資源、優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的價(jià)值。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的量化工具?

全面預(yù)算制定和實(shí)施過(guò)程，是企業(yè)不斷采用量化工具，使所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境、擁有資源和發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，也是企業(yè)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制的過(guò)程?；趯?duì)未來(lái)展望和計(jì)劃而產(chǎn)生的預(yù)算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和趨勢(shì)具有一定的控制作用。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題?

（一）對(duì)全面預(yù)算管理欠缺足夠認(rèn)知?

企業(yè)綜合管理體系中十分重要的組成部分就是全面預(yù)算管理，主要包含管理預(yù)算和投資預(yù)算，它的表現(xiàn)形式不僅為單純的財(cái)務(wù)預(yù)算，還體現(xiàn)為大量的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)。大部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)了大部分的預(yù)算處理，工作量之大使得財(cái)務(wù)人員身心疲憊，不光影響了財(cái)務(wù)工作正常開(kāi)展，同時(shí)還導(dǎo)致預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)無(wú)法正常發(fā)揮。其他部門(mén)不認(rèn)同、不配合、不支持，致使預(yù)算無(wú)法按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開(kāi)展，進(jìn)而其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的誤會(huì)越來(lái)越深，形成內(nèi)部溝通不順暢，繼而工作陷入惡性循環(huán)。

（二）預(yù)算執(zhí)行分析力度不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題?

大部分企業(yè)重視年度預(yù)算編制，但對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行分析重視不夠，實(shí)際上年度預(yù)算編制并非資源的實(shí)際投入，只有當(dāng)企業(yè)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行時(shí)才是資源的真正投入。企業(yè)只有以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，深度分析預(yù)算執(zhí)行偏差，才能發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，同時(shí)也是對(duì)年度預(yù)算編制工作質(zhì)量一種檢測(cè)。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)，存在棘輪效應(yīng)，造成預(yù)算松弛?

大部分企業(yè)年度預(yù)算編制都是以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，形成下一年度的預(yù)算。這種預(yù)算編制方法從概念上講屬于增量預(yù)算法，運(yùn)用該方法編制預(yù)算比較簡(jiǎn)單，也比較省時(shí)省力，但連續(xù)多年使用增量法進(jìn)行編制，可能就會(huì)存在棘輪效應(yīng)，預(yù)算規(guī)模逐年增加，造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。

（四）缺乏完善的全面預(yù)算管理開(kāi)展制度?

而在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中仍缺乏完善的全面預(yù)算管理配套制度、主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，缺乏完善的全面預(yù)算管理開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中無(wú)據(jù)可依，出現(xiàn)新情況、新問(wèn)題時(shí)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)操作范例，容易出現(xiàn)因馬虎大意、操作不當(dāng)?shù)仍斐傻墓ぷ魇д`;第二，現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能較為分散，內(nèi)部各部門(mén)均有部分權(quán)力開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，集中性較差，因此，在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)彼此制約、相互推諉的現(xiàn)象，出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)解決，責(zé)任人的確定難度較大。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)一步提高的建議?

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)?

觀念決定思路、思路決定出路。全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體職員積極參與、各職能部門(mén)全方位組織編制、監(jiān)察部門(mén)全過(guò)程監(jiān)督管控，在企業(yè)各單位（部門(mén)）各層級(jí)員工的共同重視、一致參與，全面預(yù)算管理和能在企業(yè)里實(shí)施起來(lái)，才能收獲最佳效果。因此，有效轉(zhuǎn)變企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理工作的支持和配合、最終順利實(shí)施全面預(yù)算管理的前提。要保持全面預(yù)算管理推廣順利，上自決策者，下至基層員工都得行動(dòng)起來(lái)，成立全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)組長(zhǎng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任全程動(dòng)員、協(xié)調(diào)人力、物力，推動(dòng)全面預(yù)算管理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算分析工作，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高?

重編制輕分析的現(xiàn)象在很多企業(yè)預(yù)算管理工作中都存在，實(shí)際上只有開(kāi)展執(zhí)行分析，才能發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算分析制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行差異分析、與上期、上年同期進(jìn)行對(duì)比分析等等，確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析差異產(chǎn)生的原因，揭示問(wèn)題實(shí)質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（三）運(yùn)用合理的預(yù)算編制方式及方法

在預(yù)算編制方式上，較為理想的具有可操作性的預(yù)算編制方式，通常是預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)年度預(yù)算的編制原則、編制要求，企業(yè)管理層向預(yù)算參與者傳達(dá)并溝通公司的戰(zhàn)略方向、預(yù)算目標(biāo)，然后由各預(yù)算參與部門(mén)編制預(yù)算初稿，經(jīng)過(guò)反復(fù)的上下溝通，嚴(yán)格公正的審批最終形成預(yù)算終稿。在預(yù)算編制方法上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要，選擇或綜合運(yùn)用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。

（四）加強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的規(guī)章制度建設(shè)?

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的組織管理制度是全面預(yù)算管理工作高效開(kāi)展的重要保障和基本前提，而加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)制度建設(shè)主要需要從以下兩個(gè)方面入手：第一，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，充分吸收時(shí)代精神，建立健全預(yù)算管理工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)與行為規(guī)范，使工作人員的工作開(kāi)展有據(jù)可依，并通過(guò)減少各項(xiàng)工作失誤，最終推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展;第二，進(jìn)行內(nèi)部各部門(mén)工作職責(zé)和權(quán)力的有機(jī)、重新分配，避免部門(mén)間的權(quán)力重疊，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)同工作意愿和能力切實(shí)提高，并通過(guò)加強(qiáng)工作人員隊(duì)伍建設(shè)，提高整體的工作效率。

參考文獻(xiàn)

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