朱元璋的稅收思想探析

●蘇新紅

朱元璋（1328-1398年），濠州鐘離（今安徽鳳陽(yáng)）人，元末農(nóng)民起義軍首領(lǐng)之一，明朝開國(guó)皇帝 （1368-1398年在位），史稱明太祖，卓越的軍事家、戰(zhàn)略家和政治家。朱元璋出生于貧寒農(nóng)家，從小飽受饑寒困苦，對(duì)官僚腐敗及地方豪強(qiáng)所造成的負(fù)面社會(huì)影響體會(huì)頗深。這些個(gè)人因素影響著他治國(guó)理政的決策。對(duì)于朱元璋的財(cái)政思想，如量入為出、均徭薄賦、節(jié)儉國(guó)用、藏富于民等，學(xué)術(shù)界已進(jìn)行了較為深入的系統(tǒng)研究①。從這些研究基礎(chǔ)上可以看出，朱元璋的財(cái)政思想中存在一個(gè)巨大的矛盾：作為開國(guó)之君，朱元璋面臨一個(gè)久經(jīng)戰(zhàn)亂、人口銳減、土地大量拋荒、百?gòu)U待興的局面。這種情況下，他既想讓百姓生活富足、“民力不困”，又想在滿足京都營(yíng)建、功臣賞賜、百官俸祿、軍隊(duì)糧餉、學(xué)校教育等巨大財(cái)政支出的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)“國(guó)計(jì)恒舒”的目標(biāo)。顯然，前者（富民目標(biāo)）需要與民休息的薄賦政策，但后者（強(qiáng)國(guó)目標(biāo)）則需豐厚的國(guó)家收入進(jìn)行強(qiáng)力支撐。朱元璋的輕稅政策是非常有名的，那么，他如何在低稅率的條件下實(shí)現(xiàn)國(guó)富民足的理想呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，學(xué)術(shù)界尚未有充分研究。故而，本文特以朱元璋的稅收思想為視角，對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行解答。

一、朱元璋時(shí)代的社會(huì)生產(chǎn)力基礎(chǔ)

朱元璋的稅收思想，除了他個(gè)人出身因素，更與當(dāng)時(shí)社會(huì)現(xiàn)實(shí)關(guān)系密切。立國(guó)初始，朱元璋即召集群臣，共同探討、講求國(guó)家制度的建設(shè)，其根本思路是“遠(yuǎn)稽漢唐，略加損益，亦參以宋朝之典”②。他并不完全拘泥前法，而是根據(jù)實(shí)際情況，不斷進(jìn)行必要調(diào)整、創(chuàng)新和更定。

（一）每畝糧食產(chǎn)量

明代糧食品種較多，但以米、麥、豆、粟為主。不同作物畝產(chǎn)量差別較大，比如種谷，“每畝可得谷三石”；水稻，“其糞多力勤者畝多四五石余”；豆類，“種葛豆者畝收一二石”。同一種作物，土地的肥瘠和灌溉便利與否對(duì)產(chǎn)量影響非常大。比如河內(nèi)之田，“上田歲收，畝不下兩石，多或至三四石；下田歲收，畝不及一石，少或至三四斗，大抵上田一畝之收，抵下田五畝?！比A亭縣，“傍湖泖者則極其膏腴，每歲收米可得三石之外……又便于灌溉，一夫可種田二十五畝”，“其東鄉(xiāng)濱海塘者，則地勢(shì)高亢而土脈瘠鹵，民皆于田內(nèi)鑿溝以求灌溉，竭一夫之力，所種不過(guò)五畝，收米常不及一石……或黃豆幾斗?！泵魅丝偨Y(jié)說(shuō)：“夫一畝之田肥瘠損益，歲收稻米不出二石。”崇禎《烏程縣志》載：“一畝米二石亦稱有年?！贝送?，人力、肥料多少、種植經(jīng)驗(yàn)、自然災(zāi)害等都是影響畝產(chǎn)的重要因素。為便于統(tǒng)計(jì)，本文取中間值，即每畝畝產(chǎn)2石。這個(gè)大概率數(shù)據(jù)，能夠幫助大家直觀地理解當(dāng)時(shí)的社會(huì)生產(chǎn)力③。

（二）每人每月需食糧數(shù)額

根據(jù)明代的生產(chǎn)力、消費(fèi)習(xí)慣和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于在外服役的成年軍士而言，每月0.7石糧食，是比較寬裕的。正統(tǒng)初年，“陜西延安、綏德二衛(wèi)守邊軍士月糧”每月米豆五斗，因其“軍食不足”，隨“月給米五斗、豆二斗，余折鈔如舊”。景泰二年，宣府精兵月糧“無(wú)家小者給七斗”，“頗勾食用”。洪武年間規(guī)定，賑濟(jì)災(zāi)民的時(shí)候，要根據(jù)年齡不同而予以區(qū)別，“二十七年定災(zāi)傷去處散糧則例，大口六斗，小口三斗，五歲以下不與”。雖然每月0.3-0.5石月糧或者口糧，在明朝也非常普遍，但并不代表這一數(shù)額能滿足實(shí)際需求。對(duì)在外服役的成年男丁而言，每月0.45石口糧遠(yuǎn)不夠食用，需另外從家中自帶盤纏銀“以補(bǔ)口糧不及”。對(duì)于軍隊(duì)士兵而言，沒有家室的軍人每月四斗五升（0.45石）的月糧非常普遍，但這樣一個(gè)月糧數(shù)額使得他們“實(shí)為貧難”。天順元年，京都尚衣監(jiān)軍匠“原給月糧四斗，各以艱苦上陳”，于是月糧增為每月5斗（0.5石）。

綜上，以一家五口（老人2人，夫婦2人，幼兒1人）計(jì)算，平均每人每月0.5石糧食，總計(jì)每月2.5石糧食，僅夠維持最低生存需要，遠(yuǎn)談不上富足④。

（三）人口、耕地面積、產(chǎn)量及稅額

洪武二十四年，明政府“更造賦役黃冊(cè)”，統(tǒng)計(jì)全國(guó)人戶、人口、土地、稅糧。其數(shù)據(jù)與洪武十四年的數(shù)據(jù)大概接近。據(jù)其統(tǒng)計(jì)，洪武二十四年，平均每戶人口5.3人，按每人每月需食用0.5石計(jì)算，平均每戶每年需食用31.8石糧食才能滿足基本生存之需，需63.6石才能全年飽食。全國(guó)每年共需3.4億石糧食才能滿足基本生存之需，6.8億石才能達(dá)到全民飽食的水平。

全國(guó)土地面積387萬(wàn)余頃，平均每戶36.27畝，按照每畝2石糧食產(chǎn)量進(jìn)行計(jì)算，則每戶每年72.54石糧食，全國(guó)每年糧食總產(chǎn)量為7.69億石。扣除每畝0.5石的成本和0.08石稅糧，每戶平均有51.5石糧食的凈收入。這樣的收入，雖略高于基本生存之需，但尚達(dá)不到全家飽食的程度。就此可以看出，根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)的生產(chǎn)力水平和生活方式，耕地均等分配是當(dāng)時(shí)國(guó)家與社會(huì)能夠穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)和生存的根本保障。

然而，實(shí)際情況是，因?yàn)槊鞔纸o皇室、貴戚、官僚等大量土地，即所謂“官田”⑤，且民間勢(shì)要土豪等大地主占用土地?cái)?shù)量巨大⑥，因此，耕地占有面積是極其不均等的。現(xiàn)實(shí)中，大部分農(nóng)民不可能得到36.27畝的土地。早在元至正二十五年（1365年），朱元璋就命其屬地內(nèi)農(nóng)民“田五畝至十畝者，栽桑麻木綿各半畝；十畝以上者倍之”。洪武初年，因?yàn)檫B年戰(zhàn)亂，所以“北方郡縣近城之地多荒蕪”，濟(jì)南府招攬無(wú)田鄉(xiāng)民耕種時(shí)，“戶率十五畝，又給地二畝與之種蔬”，計(jì)每戶17畝。洪武二十八年，應(yīng)天府溧陽(yáng)縣“荒熟田計(jì)一萬(wàn)三千二百七十四頃，丁男七萬(wàn)四千六百余”，平均每名丁男可擁有17.79畝土地。與濟(jì)南府情況類似。雖然應(yīng)天府上元縣有“農(nóng)民之中有一夫一婦受田百畝或四五十畝者”的記載，但農(nóng)民耕種能力有限，該縣官員承認(rèn)隨時(shí)有廢田、荒田的情況發(fā)生。到明中后期，華亭縣土地肥沃且便于灌溉的地段，“一夫可種田二十五畝”，地勢(shì)不好、土地貧瘠的地段，農(nóng)民“皆于田內(nèi)鑿溝以求灌溉，竭一夫之力，所種不過(guò)五畝，收米常不及一石”。由此可見，明初洪武之時(shí)，相當(dāng)數(shù)量的自耕農(nóng)一戶所能夠擁有或者耕種的土地一般都在5-30畝之間。這意味著大量自耕農(nóng)家庭都長(zhǎng)年處于基本溫飽線以下，而那些沒有土地、租種地主或者官田的佃戶，生活水準(zhǔn)就更低。他們作為國(guó)家的主體稅源，不夠豐厚和穩(wěn)定。

作為國(guó)家稅糧的最大消耗者，軍隊(duì)的士兵“日用飲食、衣、鞋、軍裝，皆仰給月糧，別無(wú)資產(chǎn)”。無(wú)論國(guó)家以何種方式支付軍餉，士兵們最終要把軍餉變現(xiàn)為糧食、服裝等基本生活資料，從而保障基本生存。因此，為了維持國(guó)家體制的正常運(yùn)行，既要盡可能少地征稅（從而保障民生），還要給運(yùn)行這套體制的人提供糧食和衣服等實(shí)物（但運(yùn)輸成本巨大），而且，鑒于自然農(nóng)業(yè)的天然不穩(wěn)定性，還得有收支盈余以做存儲(chǔ)、以備災(zāi)荒。朱元璋對(duì)于農(nóng)業(yè)稅、商業(yè)稅、徭役征發(fā)等稅收體系的設(shè)計(jì)，都直接與上述經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力基礎(chǔ)密切相關(guān)⑦。

二、朱元璋治國(guó)理念與其農(nóng)業(yè)稅稅率之間的矛盾

（一）朱元璋的中庸管理思想

在國(guó)家理財(cái)方面，朱元璋頗講究中庸之道，他認(rèn)為治理天下，不但要“不盡人之財(cái)，使人有余財(cái)；不盡人之力，使人有余力”，更要注意“不盡人之情，使人得以適其情”，如果“所求必得，而所禁必行”，則“人有不堪，于是求有所不得，禁有所不止……上下之情乖”。

社會(huì)財(cái)富方面，他主張藏富于民。曾有近臣勸諫朱元璋加強(qiáng)理財(cái)，朱元璋不予采納，反而強(qiáng)調(diào)要貯財(cái)于天下，因?yàn)椤叭司曝?cái)與庶人不同，庶人為一家之計(jì)，則積財(cái)于一家；人君為天下之主，當(dāng)貯財(cái)于天下”；他用歷史上的事例來(lái)證明斂財(cái)?shù)奈：Γ热鐫h武帝雖然重用“東郭咸陽(yáng)孔僅之徒”達(dá)到了聚斂錢財(cái)?shù)哪康?，但是天下萬(wàn)民因此而生活困苦；宋神宗用王安石理財(cái)，結(jié)果 “小人競(jìng)進(jìn)，天下騷然”。反之，施行藏富于民的政策，才是保國(guó)之道，因?yàn)椤懊窀粍t親，民貧則離，民之貧富，國(guó)家休戚系焉”。因此，他特意命令戶部在既定的國(guó)家賦稅體制下節(jié)儉開支，“毋為聚斂，以傷國(guó)體”⑧。

（二）朱元璋對(duì)農(nóng)業(yè)的高度重視及其理財(cái)目標(biāo)

朱元璋個(gè)人經(jīng)歷、對(duì)歷史上治國(guó)理政經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)以及對(duì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)的思考，都讓他對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)稅無(wú)比重視，始終把農(nóng)業(yè)放在治國(guó)首位。這首先是因?yàn)?，從?guó)家支出角度看，他認(rèn)為國(guó)富民安是“為治之先務(wù)，立國(guó)之根本”，只有百姓盡力田畝，國(guó)家才能有資費(fèi)可用。他充分認(rèn)識(shí)到“欲財(cái)用之不竭，國(guó)家之常裕，鬼神之常享”，必須依賴農(nóng)業(yè)。其次，從國(guó)家和社會(huì)治理角度看，朱元璋認(rèn)為，天下初定，最急的事情莫過(guò)衣食，最重的事情莫過(guò)教化百姓，“學(xué)校興則君子務(wù)德，農(nóng)桑舉則小人務(wù)本”。

說(shuō)到底，朱元璋重視農(nóng)業(yè)，還是因?yàn)樗浞终J(rèn)識(shí)到農(nóng)業(yè)稅收對(duì)國(guó)家的重要意義。他認(rèn)為，農(nóng)民種田交稅、以身應(yīng)役是自古以來(lái)的歷史傳統(tǒng)，理所當(dāng)然、不容置疑，“民有田則有租，有身則有役，歷代相承，皆循其舊”；“田賦力役出以供上者，乃其分也”，農(nóng)戶盡到這個(gè)本分，方為仁義忠孝之民，反之，“不但國(guó)法不容，天道亦不容矣”。

朱元璋對(duì)前代的理財(cái)名家如桑弘羊、楊炎、王安石的聚財(cái)措施都不屑一顧，認(rèn)為他們只關(guān)注到斂財(cái)卻傷害了民生，擾亂了社會(huì)安定。在他看來(lái)，真正善于理財(cái)?shù)娜?，“不病民以利官，必生?cái)以阜民”。國(guó)家儲(chǔ)備方面，朱元璋的標(biāo)準(zhǔn)是要軍隊(duì)的糧儲(chǔ)能達(dá)到“邊衛(wèi)備三年之儲(chǔ)，內(nèi)地備二年之儲(chǔ)”。百姓生活方面，朱元璋認(rèn)為如果能夠讓百姓 “安田里，足衣食，熙熙皞皞而不自知”，這就是神仙一樣的生活⑨。

（三）寬賦、薄賦的農(nóng)業(yè)稅政策

對(duì)于作為國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源的農(nóng)業(yè)稅，朱元璋主張薄賦、寬賦，施行非常低的農(nóng)業(yè)稅稅率。朱元璋曾與百官探討總結(jié)元朝滅亡的原因，他認(rèn)為“征斂日促”是導(dǎo)致元朝滅亡非常關(guān)鍵的原因之一。因此他非常欣賞孟子的薄賦思想。他還認(rèn)為，治民必須要順乎民情，既然人民都厭貧喜富，君主就當(dāng)“重農(nóng)時(shí)，薄賦斂，以厚之”。以養(yǎng)民為務(wù)的君主自當(dāng)“節(jié)浮費(fèi)，薄稅斂”，以免損害百姓。

洪武元年，鑒于“兵革之余，郡縣版籍多亡”，為了保證新田制的合理和適度，朱元璋派遣164名官員到浙西核實(shí)田畝，以“定其賦稅”。次年，針對(duì)各處民田稅率不同導(dǎo)致很多農(nóng)民流亡在外、“地多荒穢”的問(wèn)題，朱元璋統(tǒng)一稅糧征收率，“民田畝稅五升”，即0.05石。若畝產(chǎn)1-3石，則稅率僅在1.7%-5%之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界經(jīng)濟(jì)史中長(zhǎng)期流行的十一稅。

由此，朱元璋的理財(cái)目標(biāo)和農(nóng)業(yè)稅的低稅率之間就形成了一個(gè)矛盾。一方面，國(guó)家基本財(cái)政運(yùn)營(yíng)需要稅收提供經(jīng)費(fèi)，國(guó)家2-3年的糧食儲(chǔ)備也需要稅收提供保證。但另一方面，為了保障民生，實(shí)現(xiàn)百姓足衣足食的目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力水平，就只有采用盡可能低的農(nóng)業(yè)稅稅率⑩。

三、朱元璋對(duì)商業(yè)的認(rèn)識(shí)與其商業(yè)稅稅率之間的矛盾

（一）朱元璋對(duì)于商業(yè)的整體態(tài)度

囿于其個(gè)人經(jīng)歷和時(shí)代限制，朱元璋一直堅(jiān)決反對(duì)發(fā)展商業(yè)，他認(rèn)為商業(yè)會(huì)導(dǎo)致從事農(nóng)業(yè)的人減少，進(jìn)而在整體上影響全社會(huì)糧食和衣物的供給。對(duì)于商業(yè)和農(nóng)業(yè)之間的關(guān)系，朱元璋一尊傳統(tǒng)：重農(nóng)抑商。一開始，他對(duì)商業(yè)持完全反對(duì)的意見，主張“崇本而杜末”，如此，“則國(guó)計(jì)可以恒舒”。立國(guó)后，他態(tài)度稍緩，主張“厚本抑末”，發(fā)展農(nóng)業(yè)、抑制商業(yè)，再佐以節(jié)儉、薄賦的政策，則“農(nóng)不廢耕，女不廢織……使游惰皆盡力田畝”，進(jìn)而，生產(chǎn)者多，食用者少，自然能夠使國(guó)家和社會(huì)“家給人足，積蓄富盛”。到洪武十八年，他又主張禁商，因?yàn)椤白允惨恢块_奇巧之技作，而后農(nóng)桑之業(yè)廢，一農(nóng)執(zhí)耒而百家待食，一女事織而百夫待衣”，社會(huì)財(cái)富因而不夠充裕，因此，為解決社會(huì)上棄本逐末的問(wèn)題，朱元璋諭令“天下四民各守其業(yè)，不許游食”11。

（二）朱元璋對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)稅施行的低稅和免稅政策

與朱元璋這種堅(jiān)決反對(duì)商業(yè)的態(tài)度形成鮮明對(duì)比的，是他不斷采取的商業(yè)稅低稅政策。當(dāng)今時(shí)代，如果政府想遏制某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最常用的辦法就是提高其稅率，比如當(dāng)今的煙稅、酒稅等。但與其杜商、抑商理念南轅北轍的是，朱元璋一直采用非常寬松的商業(yè)稅率。元至正二十二年（1362年），因?yàn)檫B年戰(zhàn)爭(zhēng)，朱元璋感到財(cái)用不足，遂采納群臣“裕國(guó)用貴乎通財(cái)”的建議，“置關(guān)市，設(shè)官領(lǐng)之，專通物貨”，其中“鹽貨以十分為率稅其一分，物貨以十五分為率稅其一分”，即物貨稅率6.7%，鹽貨稅率10%。不久，在處州地方官員的請(qǐng)求下，為維持既有經(jīng)濟(jì)秩序，朱元璋“從二十取一之例”，即執(zhí)行5%的稅率。緊接著，元至正二十四年（1364年），朱元璋再次降低商業(yè)稅稅率，規(guī)定“凡商稅三十稅一，過(guò)取者以違令論”，相當(dāng)于3.3%的稅率?？紤]到民田農(nóng)業(yè)稅的各種附加稅費(fèi)，這個(gè)稅率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于民田的稅率了。

不僅如此，朱元璋還大范圍縮減商稅的征收范圍，從而進(jìn)一步減少了商稅征收額。究其原因，是因?yàn)樗庠诨菁懊裆顚拥脑?，恐怕還是因?yàn)橹煸胺浅］p視商稅收入的作用和價(jià)值。洪武七年，“彰德府稅課司稅及細(xì)民瓜菜柿棗畜牧飲食之物”，朱元璋認(rèn)為相關(guān)官員過(guò)于聚斂，“命罪之”。洪武十三年，因?yàn)榇饲啊凹槌季蹟?，深為民害，稅及天下纖悉之物”，朱元璋“甚恥焉”，遂命令“自今如軍民嫁娶、喪祭之物、舟車、絲布之類，皆勿稅，爾戶部其榜示天下，使其周知”。

再者，明政府商稅征收已有定額，但是往往不能如額征收，比如洪武十年，“天下稅課司局征商不如額者一百七十八處”，對(duì)此，朱元璋并不苛責(zé)，僅派遣官員前往查核其實(shí)際征稅能力，重新“立為定額”。洪武二十年，各地稅課司等所收商稅再次“視舊有虧”，戶部建議“以洪武十八年所收立為定額”，朱元璋認(rèn)為“商稅之征，歲有不同，若以往年概為定額，茍有不足，豈不病民？”因此，他僅命“隨其多寡，從實(shí)征之”。

由此，洪武時(shí)期，雖然朱元璋旗幟鮮明、態(tài)度堅(jiān)決地重農(nóng)抑商，但從納稅負(fù)擔(dān)角度看，經(jīng)商要比務(wù)農(nóng)好太多。明代社會(huì)商業(yè)的繁盛，與朱元璋始建的低稅政策應(yīng)該有一定關(guān)系12。

（三）朱元璋對(duì)海外國(guó)際貿(mào)易的遏制措施與其低稅、免稅政策的長(zhǎng)期抵牾

對(duì)于國(guó)際貿(mào)易，朱元璋更是從國(guó)家安全角度積極予以遏制。洪武初年，他步步緊逼，采取了一系列強(qiáng)有力措施，全力打壓國(guó)際貿(mào)易。

洪武四年十二月，朱元璋將11.173萬(wàn)船戶納入“各衛(wèi)為軍”，“禁瀕海民不得私出?！薄４文辏煸傲T徹原來(lái)針對(duì)出海漁舟征稅的“石隴定海舊設(shè)宣課司”，以“無(wú)為民患”。洪武十四年，朱元璋“禁瀕海民私通海外諸國(guó)”。洪武十七年，“以防倭故”，朱元璋“禁民入海捕魚”。洪武二十三年，因兩廣、浙江、福建百姓“交通外番，私易貨物”，朱元璋“詔戶部申嚴(yán)交通外番之禁……沿海軍民官司縱令私相交易者悉治以罪”。

通過(guò)上述措施，朱元璋對(duì)沿海居民的海外貿(mào)易控制得越來(lái)越嚴(yán)；到他禁止沿海居民出海捕魚的時(shí)候，已經(jīng)是在斷絕百姓的生路，代價(jià)不可謂不大，措施不可謂不嚴(yán)。

與上述措施矛盾的是，朱元璋長(zhǎng)期歡迎海外各國(guó)進(jìn)行外交禮儀式的朝貢，并對(duì)朝貢國(guó)帶入國(guó)內(nèi)的附加貨物，施行免稅政策。洪武四年，戶部請(qǐng)對(duì)朝貢國(guó)的貨物進(jìn)行征稅，朱元璋“詔勿征”。洪武十七年，他再次諭令有司，“凡海外諸國(guó)入貢有附私物者，悉蠲其稅”。

既然海外諸國(guó)來(lái)大明朝貢不但可以得到諸多賞賜，還可安然享受附帶私物不用交稅的優(yōu)惠，于是“安南、占城、真臘、暹羅、爪哇、大琉球、三佛齊、渤尼、彭亨、百花、蘇門答剌、西洋邦哈剌等凡三十國(guó)”，頻繁來(lái)到中國(guó)進(jìn)行朝貢，“使臣不絕，商賈便之”，國(guó)際貿(mào)易欣欣向榮，明王朝的國(guó)際地位如日中天，“命使出疆，周于四維，歷諸邦國(guó)，足履其境者三十六，聲聞?dòng)诙呷?，風(fēng)殊俗異，大國(guó)十有八，小國(guó)百四十九”。

這種熱情鼓勵(lì)海外諸國(guó)進(jìn)行朝貢貿(mào)易和嚴(yán)厲打擊國(guó)內(nèi)居民從事海外貿(mào)易的矛盾怪象一直持續(xù)到洪武末期。洪武二十七年左右，朱元璋因“海外諸夷多詐”，采取前所未有的雙管齊下的高壓手段遏制國(guó)際貿(mào)易，一方面，他斷絕了與大多數(shù)國(guó)家的朝貢交流，僅?！傲鹎颉⒄媾D、暹羅許入貢”；另一方面，他嚴(yán)厲禁止國(guó)內(nèi)居民使用海外商品，斷絕朝貢國(guó)所帶產(chǎn)品的銷路，“敢有私下諸番互市者，必寘之重法；凡番香、番貨，皆不許販鬻，其見有者，限以三月銷盡”。至此，國(guó)際貿(mào)易陡然黯淡，國(guó)際交流一落千丈，諸番國(guó)“使臣、商旅阻絕，諸國(guó)王之意遂爾不通”。

朱元璋的這些矛盾政策，開啟了明王朝在其后三百年里商業(yè)發(fā)展與國(guó)家稅收漸行漸遠(yuǎn)的歧途：社會(huì)層面上，海內(nèi)外貿(mào)易日益隆盛；國(guó)家層面上，商業(yè)稅收日漸萎縮13。

四、朱元璋對(duì)徭役的思想認(rèn)識(shí)與其徭役征發(fā)之間的矛盾

雖然在中國(guó)古代歷史的研究中，“薄賦”這個(gè)詞往往與“輕徭”一同出現(xiàn)并被頻繁地用來(lái)表?yè)P(yáng)清明有德的君主，但朱元璋并沒有在力行“薄賦”的同時(shí)施行“輕徭”政策；相反，朱元璋時(shí)代，開國(guó)時(shí)的各種官方營(yíng)建、實(shí)物稅收導(dǎo)致的巨大人力運(yùn)輸成本以及小規(guī)模政府體制都使得百姓的徭役負(fù)擔(dān)非常沉重。朱元璋追求的不是“輕徭”，而是“均徭”。

（一）均平徭役

對(duì)于徭役征發(fā)，朱元璋的理想是“役民而民不勞”。而要做到這一點(diǎn)，最重要的就是“均其力”，因?yàn)椤百x役均，則民無(wú)怨嗟矣”。這種思想，與孔子的“不患寡而患不均”如出一轍。為此，朱元璋采取了一系列有效措施。

首先，朱元璋均衡徭役所采取的重要措施就是“均工夫”。洪武元年是大明王朝立國(guó)之年，“經(jīng)營(yíng)興作，必資民力”，朱元璋極力想要避免的，就是“役及貧民”，于是想出驗(yàn)田出夫的辦法，即“田一頃出丁夫一人，不及頃者以別田足之，名曰均工夫”。由于官員執(zhí)行到位，這項(xiàng)政策很受歡迎，“民咸便之”。

其次，朱元璋下命編制“賦役黃冊(cè)”，其方法就是“以一百一十戶為里，一里之中推丁糧多者十人為之長(zhǎng)余百戶為十甲，甲凡十人，歲役里長(zhǎng)一人、甲首十人，管攝一里之事”，由此十年輪流一遍，輪流次序 “則各以丁糧多寡為次”；為保障弱勢(shì)群體利益，他特意明確“鰥寡孤獨(dú)不任役”。

再者，對(duì)于負(fù)擔(dān)過(guò)于沉重的力役，朱元璋除了繼續(xù)采取輪流充役的方法之外，還另給一些特殊的優(yōu)惠或者減免。比如“天下水馬驛遞運(yùn)所夫其役至重”，雖然應(yīng)役者可以免交稅糧，但一旦應(yīng)役，就很難再找到襲替之人，為此，戶部建議“于各布政使司所屬境內(nèi)，計(jì)水、馬、驛遞運(yùn)所船、馬、車、牛之?dāng)?shù)，以所隸民戶田糧照依舊僉糧額加倍均派，不分軍、匠，依次輪充，周而復(fù)始”，考慮到該役之沉重，朱元璋命令簽派給驛夫的糧額“增至五倍，余如所議”。又比如，灶戶的力役負(fù)擔(dān)也非常沉重，因此，在兩淮鹽場(chǎng)，灶戶都是“官給工本米一石”；其后，朱元璋又“蠲其雜役”。

最后，把耗時(shí)、耗力的重役，如稅糧運(yùn)輸，讓區(qū)域內(nèi)相對(duì)富裕的民戶來(lái)充任，有效降低了普通農(nóng)戶的徭役負(fù)擔(dān)。這就是朱元璋發(fā)明的糧長(zhǎng)制，他“令有司料民土田，以萬(wàn)石為率，其中田土多者為糧長(zhǎng)，督其鄉(xiāng)之賦稅”。當(dāng)然，本著均等原則，糧長(zhǎng)之役也是在“丁糧多者”之中，編訂次序，輪流應(yīng)役。

不過(guò)，朱元璋也不是一概以財(cái)產(chǎn)多少?zèng)Q定應(yīng)役者，他還是非常注意保護(hù)權(quán)貴階層的特殊利益。對(duì)于上述“糧長(zhǎng)、里長(zhǎng)、水、馬、驛夫等”特別沉重之役，功臣之家均予以減免14。

（二）役避農(nóng)時(shí)

洪武之時(shí)，雖然徭役征發(fā)不斷，但朱元璋非常注意避開農(nóng)忙時(shí)節(jié)，從而最大限度保障糧食生產(chǎn)和農(nóng)民的生活。因此，雖然他役發(fā)民眾數(shù)量龐大，但并未引起太多的民怨或者后世的過(guò)多苛責(zé)。

洪武八年，根據(jù)均工夫的計(jì)夫辦法，共計(jì)54萬(wàn)余人要到京師服役，朱元璋命令這些應(yīng)役者，“每歲冬農(nóng)隙至京，應(yīng)役一月遣歸”。洪武十二年，宋國(guó)公欲于九月份建設(shè)周王宮殿，朱元璋遣使敕諭：“自古治天下者，必重農(nóng)時(shí)。朕封建諸子，將以福民。今福未及施，而先奪農(nóng)時(shí)，朕恐小民之怨咨也。敕至其即放還，俟農(nóng)隙之時(shí)，赴工未晚也?！焙槲涫迥?，登州衛(wèi)奏請(qǐng)?jiān)鰯U(kuò)新城，朱元璋諭令：“凡興作不違農(nóng)時(shí)，則民得盡力于田畝。今耕種甫畢，正當(dāng)耘耔……令俟農(nóng)隙為之?！焙槲涠四?，全國(guó)開挖塘堰四萬(wàn)余處，都是各郡縣“集吏民、乘農(nóng)隙”修治而成15。

（三）簡(jiǎn)興作，節(jié)徭役

朱元璋在立國(guó)元年，就戒諭中書省臣簡(jiǎn)興作、節(jié)徭役：“民力有限而徭役無(wú)窮，當(dāng)思節(jié)其力，毋重困之。民力勞困，豈能獨(dú)安？自今凡有興作，不獲已者，暫借其力。至于不急之務(wù)，浮泛之役，宜罷之?！?/p>

對(duì)于這項(xiàng)政策，朱元璋在位之時(shí)，自始至終都在各個(gè)方面努力貫徹。

洪武二年，中書省奏請(qǐng)營(yíng)建后堂，朱元璋因?yàn)椤巴聊局?，連歲不息”，遂要求“俟民力稍舒為之未晚也”。洪武八年，朱元璋想效仿周、漢之制，營(yíng)建兩個(gè)京都，最終還是“以勞費(fèi)罷之”。洪武二十五年，朱元璋因?yàn)殚_封府原武縣治河之役“工費(fèi)浩繁，又值天寒”，罷之。對(duì)邊境的土木工程，朱元璋更加謹(jǐn)慎，要求工部不但要“有其時(shí)，有其財(cái)”，而且要“民樂于趨事”，然后才可為之。對(duì)于各地藩王，朱元璋嚴(yán)加約束，要求諸王府“各守定制，不得私有興造勞吾民匠。若有應(yīng)須造作而不可已者，必奏請(qǐng)方許”。

雖然朱元璋力簡(jiǎn)興作，但畢竟建國(guó)初始，大量的力役是絕對(duì)無(wú)法減省下來(lái)的。雖然他通過(guò)均工夫等均衡措施使得徭役負(fù)擔(dān)能夠更加均等化地分配給民眾，但還是有很多力役沉重、技術(shù)難度大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的重役無(wú)法在順應(yīng)民情的條件下讓民眾自愿承擔(dān)。這種情況下，如何處理好養(yǎng)民、安民的理想與沉重徭役征發(fā)需求之間的矛盾，就是朱元璋不得不面對(duì)的又一難題16。

五、朱元璋農(nóng)-商低稅政策背后的“后勤保障”體系

朱元璋之所以能夠在中央層面施行農(nóng)業(yè)稅和商業(yè)稅的低稅率，最根本的原因在于他圍繞這套低稅體系，利用國(guó)家強(qiáng)權(quán)另外建設(shè)了一整套保障稅源、減少財(cái)政開支的強(qiáng)制性高壓經(jīng)濟(jì)制度，比如富戶、官田、軍匠灶戶、罪囚服役抵刑、鹽法開中等等。

（一）均平地產(chǎn)，反對(duì)兼并，打擊富戶

朱元璋對(duì)當(dāng)時(shí)的社會(huì)生產(chǎn)力有非常清晰深刻的認(rèn)識(shí)，他明白，要想施行薄賦政策，只能最大限度地施行稅負(fù)均攤政策，“鋤強(qiáng)扶弱，獎(jiǎng)善去奸，使民得遂其所安。民得其安，然后可以盡力田畝，足其衣食，輸租賦以資國(guó)用。”為此，他積極限制土地兼并，盡量平均地產(chǎn)，嚴(yán)厲打壓地方豪強(qiáng)與富戶。

首先，朱元璋施行計(jì)丁授田的政策。洪武四年，朱元璋針對(duì)有實(shí)力之家兼并土地的現(xiàn)象，諭令中書省“驗(yàn)其丁力，計(jì)畝給之，使貧者有所資，富者不得兼并”，對(duì)于那些“多占田以為己業(yè)，而轉(zhuǎn)令貧民佃種”的兼并之徒，罪之。洪武五年，朱元璋再次申明均田之制，“流民各歸田里，其間有丁少田多者，不許仍前占據(jù)他人之業(yè)；若有丁眾田少者，許于附近荒田內(nèi)，官為驗(yàn)其丁力，給與耕種?！?/p>

其次，朱元璋長(zhǎng)期組織地少人多的狹鄉(xiāng)遷徙人口至地多人少的寬鄉(xiāng)。洪武三年，朱元璋因蘇、松、嘉、湖、杭五郡地少人多，遂遷徙4000余戶前往臨濠墾荒，“以所種田為己業(yè)，官給牛種、舟、糧以資遣之，仍三年不征其稅”。此后，這項(xiàng)政策一直持續(xù)至洪武三十一年。不過(guò)，到洪武后期，這項(xiàng)政策發(fā)生重大調(diào)整，即新墾的土地大多屬于屯田，而不再是農(nóng)民自有的民田。這對(duì)農(nóng)戶以后交稅稅額影響重大。

再者，打擊富戶，強(qiáng)令搬遷。雖然戰(zhàn)亂過(guò)后，人口減少，土地荒蕪，但是國(guó)家秩序一經(jīng)重建，土地兼并現(xiàn)象隨之出現(xiàn)。比如，洪武三年，蘇州一府每歲輸納稅糧在100石到3800石的富戶，就有554戶。洪武二十四年，為抑制地方豪強(qiáng)勢(shì)力，朱元璋命工部徙天下富民入居京師，“凡五千三百戶”17。

（二）官田與國(guó)家土地租佃制

除民田外，明政府還有大量官田，具體包括“宋、元時(shí)入官田地……還官田，沒官田，斷入官田，學(xué)田，皇莊，牧馬草場(chǎng)，城堧苜蓿地，牲地，園陵墳地，公占隙地，諸王、公主、勛戚大臣、內(nèi)監(jiān)、寺觀賜乞莊田，百官職田，邊臣養(yǎng)廉田，軍、民、商屯田”。

官田中，面積最大的首推軍屯，即軍隊(duì)士兵為滿足自身糧食需求而耕種的土地。朱元璋對(duì)軍屯非常贊賞，認(rèn)為“屯田之政，可以紓民力，足兵食，邊防之計(jì)，莫善于此”。為實(shí)現(xiàn)“養(yǎng)兵百萬(wàn)，當(dāng)不費(fèi)百姓粒米”的宏偉目標(biāo)，他大力推行軍屯。首先，他逐步提升屯田軍士的比例，洪武十三年，命“陜西諸衛(wèi)軍士留三分之一守御城池，余皆屯田給食，以省轉(zhuǎn)輸”；洪武二十五年，朱元璋命“以十之七屯種，十之三城守”。其次，他通過(guò)數(shù)年免征租稅的政策對(duì)軍屯予以鼓勵(lì)，比如定遼等衛(wèi)所屯田“俟十年后始收其租”。最后，在租率方面予以優(yōu)惠，洪武二十年，朱元璋“詔定屯卒種田五百畝者，歲納糧五十石”，如按畝產(chǎn)1-2石計(jì)算，則租率在5%-10%之間。陜西各衛(wèi)所則一般“以十之二輸官，八分給與士卒”。這些租率，雖然比民田稅率略高，但比一般官田租率已經(jīng)低出太多。

其次為民屯。明初之時(shí)，因?yàn)閼?zhàn)亂，大量土地拋荒。朱元璋并沒有將這些拋荒無(wú)主的土地全部無(wú)償分授給無(wú)地農(nóng)戶，而是越來(lái)越多地以屯田形式租佃給無(wú)地或者少地農(nóng)戶耕種，是為“民屯”。洪武初年，無(wú)地農(nóng)民開墾的土地還能被承認(rèn)為其 “己業(yè)”。其后，民屯越來(lái)越多。比如，洪武二十一年，因?yàn)椤昂颖敝T處自兵后田多荒蕪，居民鮮少”，朱元璋遷山西之民前往“置屯耕種”。洪武二十二年，山西116戶民戶“于北平、山東、河南曠土耕種”，“應(yīng)募屯田”。洪武二十五年，朱元璋將蘇州府崇明縣2700戶百姓遷徙至“江北屯種”。洪武二十八年，朱元璋遷徙5.8萬(wàn)余戶百姓于 “東昌等三府屯田”，歲入田租322萬(wàn)余石。包括民屯在內(nèi)的各類官田及其田租，大量被用來(lái)賞賜王公貴族或者作為官員俸祿。洪武六年，“賜公侯及武官公田”。洪武十年，“賜百官公田，以其租入，充俸祿之?dāng)?shù)”。這些都直接減少了國(guó)家對(duì)稅收的依賴。

至于官田的稅率，老謀深算的朱元璋決定按照元朝所定的 “官糧私租之?dāng)?shù)，仍依主佃分?jǐn)?shù)收之”。這是非常讓人訝異的處理方式，其中原因引人深思。一方面，朱元璋口口聲聲要愛民、養(yǎng)民、藏富于民，但另一方面，當(dāng)明王朝從舊元手中接過(guò)原有官田及大量無(wú)主拋荒土地時(shí)，朱元璋并沒有免費(fèi)分配給農(nóng)民并按民田稅率收其稅，而是以國(guó)家大地主的身份，將土地出租給農(nóng)民進(jìn)行耕種，按照元朝地主和雇農(nóng)的分成比例，收取“田租”。通過(guò)這種方式，朱元璋極大地?cái)U(kuò)增了宋元以來(lái)官田的數(shù)量，并讓明政府成為全國(guó)最大的大地主。官田田租，各地不同；洪武二十一年，朱元璋統(tǒng)一規(guī)定：“兩浙及京畿土壤饒沃者，輸四斗；江西群縣地土頗磽瘠，止令輸三斗。著為令?！比绨疵慨€畝產(chǎn)1-3石進(jìn)行計(jì)算，則官田的租率高達(dá)10%-40%18。

官田如此之高的稅率，表面看來(lái)，是完全與朱元璋薄賦、寬賦思想背道而馳的一項(xiàng)政策。但考慮到洪武立國(guó)之初，官田首先是要分配給皇親國(guó)戚、貴族功臣、官員等上層階級(jí)，那么，這種租率便有點(diǎn)當(dāng)今社會(huì)累進(jìn)稅率的意味。其次，官田是租給無(wú)地農(nóng)民或者軍隊(duì)軍人、商人進(jìn)行民屯、軍屯或者商屯的，這種政權(quán)擁有者與土地租用者的關(guān)系，至少在三國(guó)曹魏時(shí)代就施行并且被接受，屬于戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期的一種特殊土地分配方式，政權(quán)擁有者利用自己的武力在戰(zhàn)亂年代給軍隊(duì)士兵或者流離失所的農(nóng)民一個(gè)相對(duì)和平的生活環(huán)境，并且會(huì)給予種牛、農(nóng)具、種子等方面的資助，并往往伴隨頭幾年的免稅，因此，雖然租率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民田，但是基本還是能夠被接受、被推廣。再者，屯田中國(guó)家與軍士、商人、農(nóng)戶的關(guān)系本質(zhì)上是在效法社會(huì)上地主和佃農(nóng)的分成關(guān)系，而后者更是歷史悠久并廣被接受。因此，朱元璋利用官田推行高租率的 “國(guó)家大地主”式田制，并沒有受到社會(huì)反對(duì)。朱元璋準(zhǔn)確把握住了社會(huì)百姓的心理，既博得低稅的美名，又得到了高租收入的實(shí)惠，從而有效解決了財(cái)政支出需求。

不過(guò)，官民田的稅率和租率，存在兩個(gè)問(wèn)題：第一，無(wú)論此處所講到的民田稅率還是官田租率，都是中央層面實(shí)際得到的正稅，在整個(gè)稅糧的征收、運(yùn)輸、交納入庫(kù)等各個(gè)組織環(huán)節(jié)，都另有成本且往往高于正稅數(shù)倍，這才是真正給民眾造成壓力和負(fù)擔(dān)之處；第二，官田的高額租率，雖然民眾在思想和心理上能夠接受，但事實(shí)是它常常會(huì)超出實(shí)際的經(jīng)濟(jì)承受力，因此，后來(lái)的地方政府在租、稅糧征收過(guò)程中，日益傾向于官民田混合、平均征收，從而拉低官田負(fù)擔(dān)，減小征收難度，由此而逐步導(dǎo)致所謂的農(nóng)業(yè)稅低稅率名存實(shí)亡。

（三）贖罪囚徒充役制及戶籍永襲制

雖然朱元璋采用均工夫、建黃冊(cè)、興里甲等諸多手段均衡民間百姓的徭役負(fù)擔(dān)，但以當(dāng)時(shí)的社會(huì)條件，還是存在大量普通民眾不愿或者無(wú)力承擔(dān)的重役。對(duì)此，朱元璋往往采用兩種強(qiáng)制手段予以解決，根本原則就是犧牲一部分特殊群體的利益，而最大限度保障普通民生，從而達(dá)到養(yǎng)民、安民之目的。

1、罪囚充重役。洪武八年，朱元璋敕諭刑部：“自今凡雜犯死罪者，免死輸作終身；徒、流罪，限年輸作；官吏受贓及雜犯私罪當(dāng)罷職役者，謫鳳陽(yáng)屯種；民犯流罪者，鳳陽(yáng)輸作一年，然后屯糧?！焙槲涠?，朱元璋對(duì)上述規(guī)定稍作調(diào)整，諭令刑部尚書：“自今惟犯十惡并殺人者論死，余死（罪）皆令輸粟北邊以自贖。力不給者或二人或三人并力輸運(yùn)，仍令還家備貲以行?！逼渌恍┢胀ò傩詹辉笐?yīng)役的工作，也時(shí)常由罪囚充任。比如，對(duì)于負(fù)擔(dān)沉重的驛夫，朱元璋就“以贖罪囚徒”為之，并“令屯田自給”。

這種做法，一方面極大緩解了普通民眾的力役負(fù)擔(dān)，另一方面也是給這些罪囚悔罪改過(guò)的機(jī)會(huì)，有利于社會(huì)管理。因此，這對(duì)于國(guó)家、社會(huì)及罪囚個(gè)人，都不失為一項(xiàng)善政。

2、軍、匠、灶戶的戶籍永襲制。罪囚充重役，雖有諸多好處，但其數(shù)量畢竟遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)實(shí)需求。明朝最沉重的力役有三種，軍役、匠役和煎鹽之役，這三種役，勞動(dòng)強(qiáng)度大、條件艱苦，應(yīng)役者無(wú)論貧富，最終都難免貧苦的生活，因此，民眾避之唯恐不及。

針對(duì)這一難題，朱元璋無(wú)法再顧及民情民意接受與否，只能建立戶籍制度，“凡軍、匠、灶戶，役皆永充”。軍役最重，因此終明之世，對(duì)軍籍的管理最嚴(yán)苛，“軍戶死若逃者，于原籍勾補(bǔ)”，“戶有軍籍，必仕至兵部尚書始得除”。洪武二十一年四月規(guī)定，“各衛(wèi)核實(shí)軍伍，有匿其己子，以養(yǎng)子代役者，不許”。同年八月，朱元璋詔命“天下郡縣以軍戶類造為冊(cè)，具載其丁口之?dāng)?shù)，如遇取丁補(bǔ)伍，有司按籍遣之，無(wú)丁者止”。除了服兵役，各種重大工程、屯田墾殖、稅糧陸路和海上運(yùn)輸?shù)?，都有軍戶的巨大付出?/p>

這種解決方案，自然遠(yuǎn)遠(yuǎn)稱不上理想，《明史》的評(píng)價(jià)是：“弊政漸叢，而擾民日甚?！?9

（四）鹽法開中、商人輸粟北邊

朱元璋減少稅糧運(yùn)輸成本的另外一個(gè)重要舉措，就是利用國(guó)家食鹽專賣的權(quán)力，以運(yùn)送軍糧到北邊軍鎮(zhèn)為條件，賦予商人販賣食鹽的特權(quán)，即所謂的“鹽法開中”。比如，洪武初年，“大同糧儲(chǔ)自陵縣長(zhǎng)蘆運(yùn)至太和嶺，路遠(yuǎn)費(fèi)重”，于是朱元璋聽從山西行省建議，“令商人于大同倉(cāng)入米一石、太原倉(cāng)入米一石三斗者，給準(zhǔn)鹽一引，引二百斤”，從此，“轉(zhuǎn)輸之費(fèi)省，而軍儲(chǔ)之用充矣”。洪武三年九月，為運(yùn)送陜西、河南軍儲(chǔ)，朱元璋命“商人輸糧而與之鹽……河?xùn)|解鹽儲(chǔ)積甚多，亦宜募商中納……以佐軍食”。同年十一月，朱元璋“詔令商人輸米北平府倉(cāng)，每一石八斗給淮浙鹽一引”。洪武四年，“戶部定淮浙山東中鹽之例”。接著，朱元璋又于貴州、海南推廣鹽法開中。但是，這種制度推行的好壞，與鹽價(jià)的高低有直接關(guān)系。洪武十一年，為進(jìn)一步推廣開中法，朱元璋與中書省 “議減鹽價(jià)，俾輸粟于西河、梅川，庶糧餉可給，而內(nèi)地之民省挽運(yùn)之勞”。

有些商人為了節(jié)省運(yùn)輸成本，干脆在北邊進(jìn)行屯種，然后就近把糧食輸送給軍隊(duì)。鹽法開中，既節(jié)省了納稅農(nóng)戶的運(yùn)輸成本和力役，又讓軍隊(duì)得到食糧，商人得到鹽利，因此，終洪武之朝，朱元璋一直積極推行鹽法開中制?！睹魇贰芬卜Q贊說(shuō)：“有明鹽法，莫善于開中?！辈贿^(guò)，因?yàn)樨溬u食鹽利潤(rùn)巨大，后世多被權(quán)貴、勢(shì)宦上下其手，謀求私利，遂導(dǎo)致鹽法開中日益難以持續(xù)20。

（五）就近運(yùn)輸和稅糧對(duì)撥

朱元璋施行實(shí)物財(cái)政體制，讓農(nóng)戶和軍隊(duì)、官員都直接得到實(shí)惠，最大限度地避免了他們的生活受到市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。但實(shí)物財(cái)政體制下，稅糧的運(yùn)輸是每家每戶和各層政府都必須面對(duì)和解決的難題。除了利用罪囚、軍戶、糧長(zhǎng)、里甲、鹽法開中等一系列舉措共同解決這一問(wèn)題之外，朱元璋還創(chuàng)新出“稅糧對(duì)撥”的辦法。

洪武二十一年之前，通常做法是農(nóng)戶把稅糧交至特定糧倉(cāng)，然后，軍隊(duì)再前往糧倉(cāng)取糧。洪武二十一年，朱元璋打算“將民間歲租，較定其數(shù)……每歲秋成，即令編戶送至其家”，這樣，“官無(wú)出納之勞，民免耗損之患”。經(jīng)過(guò)在應(yīng)天府一年的試點(diǎn)，洪武二十三年，朱元璋正式將此做法予以推廣，并制定了詳細(xì)的對(duì)撥規(guī)則：

戶部校理各衛(wèi)官軍歲支俸糧實(shí)數(shù)，以內(nèi)外有司民戶該輸正糧對(duì)數(shù)撥給。如一縣之糧以對(duì)一衛(wèi)，或多或少，損其贏補(bǔ)其不足；一戶之糧以對(duì)一軍，多少損益如之。度其道里之遠(yuǎn)近，有司以勘合號(hào)數(shù)編定次第。如金吾衛(wèi)軍五千，即以金吾字為號(hào)，自一號(hào)編至五千號(hào)而止。又如指揮使歲俸四百二十石，務(wù)以人戶糧額足其數(shù)于勘合。簿注之遞發(fā)，軍衛(wèi)收掌，俟人戶輸糧之際，對(duì)號(hào)相符，依數(shù)收受，即以實(shí)收付之，以憑查照。若一衛(wèi)所收俱足，則出通關(guān)付有司奏繳。

不過(guò)，這種稅糧對(duì)撥的辦法，不利于中央的直接監(jiān)管。洪武時(shí)期，這一政策就已經(jīng)顯示出巨大的漏洞，比如洪武后期，戶部官郭桓盜賣“在倉(cāng)稅糧，及未上倉(cāng)該收稅糧，及魚鹽諸色等項(xiàng)課程”，折合精米竟然高達(dá)2400萬(wàn)石，相當(dāng)于全國(guó)一年的稅糧額！明代中后期，戶部把部門直接對(duì)撥軍鎮(zhèn)的民運(yùn)糧改為先運(yùn)送至戶部太倉(cāng)，再由戶部轉(zhuǎn)運(yùn)給軍鎮(zhèn)。這種變革也說(shuō)明朱元璋發(fā)明的稅糧對(duì)撥制度在中央監(jiān)管方面的確存在問(wèn)題21。

（六）維持小規(guī)模政府，節(jié)省開支成本

洪武四年十二月，吏部上報(bào)全國(guó)縣及縣官數(shù)據(jù)，縣共1013個(gè)，官員共3041個(gè)，平均每個(gè)縣只有2.9個(gè)官員；全國(guó)府、州、縣總計(jì)1346個(gè)，官員4493名。若按洪武十四年5987.3305萬(wàn)全國(guó)總?cè)丝谟?jì)算，則洪武初期官民比為1∶13325，即一個(gè)官員要管理1.33萬(wàn)人。相比之下，當(dāng)今發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，在各種現(xiàn)代科技手段和先進(jìn)通訊、交通工具的幫助下，官民比要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出明初。美國(guó)的官民比例為1∶700；歐盟的官民比例為 1∶720；日本的官民比例為 1∶690 。22

維持小規(guī)模政府的最大好處，就是不用支付巨額官俸。且，其中相當(dāng)一部分官員的俸糧是由官田所收田租直接支付，根本無(wú)需動(dòng)用稅糧。其他政府工作，基本都是通過(guò)徭役、雜差等服役方式維持。

六、結(jié)語(yǔ)

鑒于明初的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平和由此導(dǎo)致的賦稅承受能力，朱元璋設(shè)計(jì)的稅收體系中，農(nóng)業(yè)稅和商稅稅率都遠(yuǎn)低于同時(shí)代很多國(guó)家長(zhǎng)期施行的十一稅。雖然這兩大核心稅種稅率很低，但朱元璋居然能夠使國(guó)家財(cái)政游刃有余。洪武二十八年，他自豪地宣布：“方今天下太平，軍國(guó)之需，皆已足用?！睘榇?，“其山東、河南民人田地桑、棗，除已入額征科，自二十六年以后栽種桑棗果樹，與二十七年以后新墾田地，不論多寡，俱不起科?！笨梢姡煸皹?gòu)建的這套體系，至少在洪武朝，完全不像黃仁宇批評(píng)的那樣不切實(shí)際、運(yùn)轉(zhuǎn)不力。

他之所以能夠做到這一點(diǎn)，首先因?yàn)橛蟹敝氐尼嬉圩鳛橹?。這一點(diǎn)，他通過(guò)均工夫、里甲輪流應(yīng)役、節(jié)徭役、避農(nóng)時(shí)等舉措而相對(duì)均衡地平攤到民眾身上，從而能夠讓百姓接受。最根本的原因，在于他的低稅體系之外，還建立了一整套節(jié)省稅收支出的配套保障體系，如軍屯、民屯、莊田、職田等高租率的官田制，打擊地方豪強(qiáng)、限制土地兼并的富戶政策，軍役、匠役、灶役子孫世襲的戶籍制，罪囚應(yīng)役贖罪制，商人輸粟于軍鎮(zhèn)的鹽法開中制，就近運(yùn)輸稅糧的對(duì)撥制等。這套保障體系的核心是利用國(guó)家強(qiáng)權(quán)無(wú)償占有勞動(dòng)者的勞力或者高額提取其生產(chǎn)所得，從而以非稅收入的形式補(bǔ)充低稅收入造成的財(cái)政不足。

明代中后期，朱元璋設(shè)計(jì)的這一整套體系逐步瓦解，低稅體系遂造成日益嚴(yán)重的財(cái)政困境。首先，軍屯要么被拋荒，要么被勢(shì)要占據(jù)，從而無(wú)法為軍隊(duì)提供足夠屯糧；鹽法開中制逐步被余鹽制取代，商人不再運(yùn)送糧食到北邊，而是交納白銀給戶部；各地稅糧由征收實(shí)物變?yōu)楦恼壅縻y。這三大變化直接導(dǎo)致軍隊(duì)糧食供應(yīng)成為明政府巨大的財(cái)政包袱。其次，各種官田的田租通過(guò)歷代的改革，被平攤?cè)肫渌裉镏幸惑w征收，從而提升了民田的農(nóng)業(yè)稅稅率。再者，一條鞭法等改革將繁重的各種徭役和雜役通過(guò)折銀的方式，并入田地中，從而再次提高了農(nóng)業(yè)稅的稅率。此外，雖然明初中央正稅稅率很低，但是隨著時(shí)間的演變，正稅之外的各種附加稅費(fèi)，往往數(shù)倍于正稅。就此，朱元璋設(shè)計(jì)的農(nóng)業(yè)稅低稅政策名存實(shí)亡。最后，商業(yè)稅的低稅率以及大明寶鈔這一國(guó)家紙幣的逐步失效，使得國(guó)家喪失了利用商業(yè)稅收和國(guó)家紙幣重新分配社會(huì)財(cái)富的能力。這時(shí)的明中央政府，面對(duì)巨額財(cái)政支出和日益萎縮的正稅收入，除了增加農(nóng)業(yè)稅（實(shí)際卻征收不上來(lái)），別無(wú)他法。于是，明末的中央政府徒然背負(fù)了重稅的罵名，卻全然得不到重稅的實(shí)際收入，并最終因?yàn)榫揞~正稅逋欠而財(cái)政崩潰。

王朝循環(huán)論的代表王毓銓批評(píng)明政府高額的稅率導(dǎo)致了明政府的滅亡；黃仁宇則指出，低稅政策才是民眾稅收負(fù)擔(dān)不斷上升的根本原因。筆者認(rèn)為，這兩種觀點(diǎn)忽略了兩個(gè)根本問(wèn)題：第一，討論稅率高低的時(shí)候，首先應(yīng)該區(qū)分中央正稅和地方附加稅，明代的地方附加稅很重，但中央正稅則是逋欠日益嚴(yán)重，并最終導(dǎo)致明中央政府財(cái)政崩潰；第二，應(yīng)該把明代稅收政策與當(dāng)時(shí)的非稅體系結(jié)合考慮，明代中后期民眾稅負(fù)的不斷提升，直接起因是朱元璋設(shè)計(jì)的非稅 “后勤保障”體系的垮塌，而非低稅政策23?！?/p>

注釋：

①其中影響較大的成果如孫文學(xué) 主編，王振宇、齊海鵬 副主編：《中國(guó)財(cái)政思想史》（上冊(cè)），“朱元璋的財(cái)政思想”，上海：上海交通大學(xué)出版社，2008年，第372-382頁(yè)；張建民、周榮 著：《明代財(cái)政史》，“明朝早期的財(cái)政思想——以朱元璋為中心”，長(zhǎng)沙：湖南人民出版社，2015年，第550-559頁(yè)；項(xiàng)懷誠(chéng) 主編，陳光焱 著：《中國(guó)財(cái)政通史·明代卷》，“朱元璋的財(cái)政思想”，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006年，第216-220頁(yè)。篇幅所限，其他研究成果不再贅述。

②《明太祖實(shí)錄》卷129，洪武十三年春正月癸卯。

③本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明熹宗實(shí)錄》卷31，天啟三年二月甲子。《明神宗實(shí)錄》卷365，萬(wàn)歷二十九年十一月丁酉。（明）何瑭 撰：《柏齋集》卷8，文淵閣四庫(kù)全書本1266冊(cè)，第587頁(yè)。（明）黃宗羲 編《明文?！肪?07，文淵閣四庫(kù)全書本1455冊(cè)，第287頁(yè)。（明）史鑒 撰：《西村集》卷5，文淵閣四庫(kù)全書本1259冊(cè)，第781頁(yè)。（明）崇禎《烏程縣志》卷 3，轉(zhuǎn)見欒成顯《明代黃冊(cè)研究》，406-407頁(yè)。

④本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明英宗實(shí)錄》卷124，正統(tǒng)九年十二月己未；卷204，景泰二年五月癸丑；卷205，景泰二年六月戊寅；卷285，天順元年十二月丁未。《明宣宗實(shí)錄》卷103，宣德八年六月庚寅?！睹餍⒆趯?shí)錄》卷42，弘治三年九月戊寅。（明）徐溥、李東陽(yáng) 等修：《明會(huì)典》，文淵閣四庫(kù)全書617冊(cè)，臺(tái)灣商務(wù)印書館有限公司，1986年版，卷19，第238頁(yè)。（明）楊一清：《關(guān)中奏議》卷9，文淵閣四庫(kù)全書本428冊(cè)，第251頁(yè)。

⑤具體到東南地區(qū)，官田比例尤高。比如，洪武初，姑蘇 “七縣官民田地共六萬(wàn)七千四百九十頃有奇，官田地二萬(wàn)九千九百頃有奇”，官田占44%，見（明）王鏊 撰：《姑蘇志》卷15，明正德元年刊嘉靖增修本，哈佛大學(xué)漢和圖書館藏，第3頁(yè)。到弘治年間，全國(guó)“官田視民田得七之一”，見（清）張廷玉：《明史》卷 77，第 1882 頁(yè)。

⑥洪武三年，“以蘇州一府計(jì)之，民歲輸糧一百石已上至四百石者，四百九十戶；五百石至千石者，五十六戶；千石至二千石者，六戶；二千石至三千八百石者，二戶，計(jì)五百五十四戶，歲輸糧十五萬(wàn)一百八十四石”，《明太祖實(shí)錄》卷49，洪武三年二月庚午。

⑦本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明太祖實(shí)錄》卷214，洪武二十四年十二月壬午；卷17，乙巳五月戊午乙卯；卷53，洪武三年六月丁丑；卷242，洪武二十八年閏九月乙卯；卷236，洪武二十八年春正月乙丑。（明）黃宗羲 編：《明文?！肪?07，文淵閣四庫(kù)全書本1455冊(cè)，第287頁(yè)?！睹餍趯?shí)錄》卷103，宣德八年六月庚寅。

⑧本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明太祖寶訓(xùn)》卷1，洪武十七年八月丙寅；卷3，洪武十九年三月戊午?！睹魈鎸?shí)錄》卷135，洪武十四年春正月丁未；卷176，洪武十八年十一月甲子。

⑨本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明太祖寶訓(xùn)》卷1，吳元年十月癸丑；卷1，洪武元年閏七月丁卯；卷3，丙午正月辛卯；卷3，洪武十九年三月戊午?！睹魈鎸?shí)錄》卷36（上），洪武元年十一月癸亥；卷165，洪武十七年九月己未；卷150，洪武十五年十一月丁卯；卷165，洪武十七年九月乙卯。

⑩本節(jié)引用文獻(xiàn)包括：《明太祖實(shí)錄》卷53，洪武三年六月丁丑；卷45，洪武二年九月乙巳?！睹魈鎸氂?xùn)》卷1，洪武十九年正月己巳；卷2，吳元年四月庚戌；卷3，洪武十四年正月丁未；卷5，洪武元年正月甲申。