企業(yè)集團(tuán)資金集中管理新思路

■//佟 彤

一、資金集中管理概述

科學(xué)、適宜、有效的資金管理方式對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，資金管控的重要作用和意義更為突出，而資金集中管理這一手段是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要抓手，是聯(lián)結(jié)企業(yè)集團(tuán)總部與各組成成員單位的重要橋梁和有力紐帶，對(duì)資金進(jìn)行集中管理是大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的選擇。資金集中管理，顧名思義，是指把整個(gè)企業(yè)集團(tuán)及其各成員單位的資金進(jìn)行集中管理，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌使用并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理涉及諸多的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，具體來(lái)說(shuō)，在組織架構(gòu)上，首先要有一個(gè)專門的部門或者獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金管理工作，由于企業(yè)集團(tuán)一般規(guī)模較大并且跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)集團(tuán)一般設(shè)有專門的資金結(jié)算中心或者財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)資金結(jié)算工作，在人員配備上，在各子公司或分公司設(shè)置資金管理專員，負(fù)責(zé)向企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中心提供相關(guān)資金管理信息等會(huì)計(jì)原始材料。同時(shí)，資金集中管理需要設(shè)置統(tǒng)一的賬戶、統(tǒng)一的管理制度與流程、統(tǒng)一的資金籌集、投資與支出目標(biāo)與規(guī)劃?？偠灾?，在資金集中管理這一模式下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的各分、子公司在財(cái)務(wù)上不再是單打獨(dú)斗、各自為政，而是集中資金力量，統(tǒng)籌謀劃，共同推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)內(nèi)甚至國(guó)際市場(chǎng)上獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性

（一）提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式有利于內(nèi)部決策層對(duì)各組成成員單位的資金進(jìn)行清晰的把握，清查并摸清整個(gè)集團(tuán)擁有的資金情況，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行判斷與評(píng)估。在對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)制定整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金管理制度，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的投資、籌資和支出目標(biāo)與計(jì)劃，能夠集中整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資源力量，達(dá)到一加一大于二的資金使用效果，從而提高企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率與使用質(zhì)量，為企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，資金集中管理的模式相對(duì)于資金分散管控，更能夠從系統(tǒng)的角度在內(nèi)部進(jìn)行資源優(yōu)化配置，根據(jù)各個(gè)成員單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況將企業(yè)集團(tuán)擁有的資源在各成員單位之間進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)配，使資金用得其所，發(fā)揮其最大的利用效率。同時(shí)，資金集中管理也有效降低了資金管理成本，相關(guān)管理工作由統(tǒng)一的資金結(jié)算中心或獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算管理，在各分支機(jī)構(gòu)設(shè)置專員，這極大地減少了機(jī)構(gòu)設(shè)置的冗余與財(cái)務(wù)人員的人力成本，有效降低集團(tuán)財(cái)務(wù)成本。

（二）降低企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)一般包含較多的子、分公司，并且有可能跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，如果在資金管理方面各立門戶、各自為政，則其中會(huì)隱藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)。集中管理模式依托統(tǒng)一的管理制度、流程以及統(tǒng)籌規(guī)劃的資金管理目標(biāo)，能夠以資金為抓手，對(duì)各組成成員單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況持續(xù)跟蹤與監(jiān)管，及時(shí)識(shí)別各組成成員單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，迅速采取切實(shí)可能的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施，預(yù)防各分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的資金管理問(wèn)題，規(guī)避企業(yè)集團(tuán)的資金損失。另外，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理本身對(duì)于分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)就是一種有效的約束與監(jiān)督，能夠促使分支機(jī)構(gòu)的資金管理人員嚴(yán)格按照制度和流程操作，避免人的道德風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避個(gè)人的貪污腐敗現(xiàn)象。

（三）提升企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

真實(shí)、客觀的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)反映，是內(nèi)部管理者進(jìn)行內(nèi)部管理決策的基礎(chǔ)，也是外部相關(guān)人員進(jìn)行投資、審計(jì)以及監(jiān)督的依據(jù)。集中管控模式將整個(gè)集團(tuán)的核算工作集中在資金結(jié)算中心或者獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行，工作人員的專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)，相關(guān)的工作技能更加?jì)故欤瑥亩ぷ餍屎凸ぷ髻|(zhì)量更加有保證。資金核算中心或者財(cái)務(wù)公司通過(guò)收集各分支機(jī)構(gòu)的原始會(huì)計(jì)材料生成企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告，這種集中核算的方式保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與客觀性，最大程度的降低了會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)，資金集中管理也是一種強(qiáng)有力的事前和事中監(jiān)督手段，通過(guò)統(tǒng)一的資金管理制度和流程從根本上保證了各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與客觀。

（四）提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理水平

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的管理工作，是旨在保證企業(yè)集團(tuán)合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)有效的一項(xiàng)有力的管理手段。內(nèi)部控制旨在通過(guò)制度和規(guī)范的流程，將預(yù)算、收支等活動(dòng)納入統(tǒng)一的管理體系，進(jìn)行規(guī)范管理。資金集中管理有利于企業(yè)集團(tuán)決策層基于整體資金狀況的考慮和各分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r制定合理的預(yù)算計(jì)劃和收支計(jì)劃，而統(tǒng)籌規(guī)劃的資金預(yù)算和收支計(jì)劃本身就是一種事前監(jiān)督，能夠有效的約束各分支機(jī)構(gòu)。同時(shí)，資金集中管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)跟蹤和監(jiān)督各分支機(jī)構(gòu)的資金使用情況，能夠進(jìn)行有效的事中監(jiān)督，所以，通過(guò)資金這一橋梁與紐帶作用，通過(guò)資金集中管理這一有力抓手，可有效加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制水平。

三、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理主要模式

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式在國(guó)內(nèi)的發(fā)展日漸完善與成熟，目前，在管理模式上，主要有資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司兩種。

（一）資金結(jié)算中心

一般而言，資金結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的一個(gè)部門，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)及其各分、子公司的資金結(jié)算與管理，管理權(quán)限較小，管理范圍有限。各組成成員單位內(nèi)部還要再設(shè)立財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的資金管理工作，并且各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門在資金管理方面擁有相當(dāng)?shù)淖灾鳑Q策權(quán)，結(jié)算中心更多的是起到集中匯總的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各分、子公司擁有一定程度的監(jiān)督作用。

（二）財(cái)務(wù)公司

相比較于功能單一的結(jié)算中心而言，財(cái)務(wù)公司這一管理模式更為理想，是真正意義上的資金集中管理。財(cái)務(wù)公司最早興于美國(guó)，隨后在其他國(guó)家依托各國(guó)不同的金融體制不斷發(fā)展與完善，正是因?yàn)楦鲊?guó)金融體制不盡相同，所以截止到現(xiàn)在為止對(duì)于財(cái)務(wù)公司的內(nèi)涵界定還存在爭(zhēng)議。根據(jù)本文探討內(nèi)容的實(shí)際需要，依據(jù)我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)公司的相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范的規(guī)定，本文認(rèn)為財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理的獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立的法人，其職能范圍相對(duì)于資金結(jié)算中心來(lái)說(shuō)更為廣泛、更為專業(yè)化，決策權(quán)也更大。財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部結(jié)算中心，這也是財(cái)務(wù)公司最基本的作用，這一點(diǎn)與結(jié)算中心的功能類似，是企業(yè)集團(tuán)資金管理的歸口，統(tǒng)籌規(guī)劃、集中管理。另外，財(cái)務(wù)公司還具備融資投資管理、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等作用，是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的“財(cái)務(wù)部門”，需要對(duì)整個(gè)集團(tuán)擁有的資金進(jìn)行分析判斷，根據(jù)集團(tuán)的現(xiàn)有資金狀況，制定符合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際發(fā)展需要的融資、投資計(jì)劃并組織實(shí)施，還要對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在各個(gè)分、子機(jī)構(gòu)之間合理配置資源，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)資金保值增值，保證資金用得其所，充分發(fā)揮價(jià)值。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司憑借其對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金狀況的精準(zhǔn)把握，更能夠給企業(yè)集團(tuán)以及各分、子公司提供財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)的顧問(wèn)服務(wù)，將各分支機(jī)構(gòu)的資金管理目標(biāo)與行動(dòng)統(tǒng)一到整個(gè)集團(tuán)的整體資金管理目標(biāo)上，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)整體的資金管理目標(biāo)，獲取較高的經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾力量。

相對(duì)于資金結(jié)算中心而言，財(cái)務(wù)公司這一模式更為理想。從組織架構(gòu)上來(lái)看，財(cái)務(wù)公司是一個(gè)雖隸屬于企業(yè)集團(tuán)但是卻獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，這就決定了財(cái)務(wù)公司獨(dú)立性更強(qiáng)，組織結(jié)構(gòu)更加完善，人員配備更加專業(yè)，經(jīng)營(yíng)管理更加規(guī)范，業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，而完善的組織架構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)技能嫻熟的工作人員、規(guī)范的管理以及廣泛的業(yè)務(wù)范圍，這都是做好資金集中管理工作的重要保證。

四、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的新思路

（一）完善企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理制度

企業(yè)集團(tuán)包含成員單位較多，跨區(qū)域甚至跨行業(yè)，完善的管理制度必不可少，制度是對(duì)企業(yè)與員工最基本也是最有效的約束，建立健全被廣泛認(rèn)可并落地執(zhí)行的管理制度，是企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一思想、全面實(shí)現(xiàn)資金集中管理的重要舉措。為此，在實(shí)際，首先搭建完善合理的組織架構(gòu)，明確資金集中管理的負(fù)責(zé)人員、部門或機(jī)構(gòu)的職責(zé)；建立全面預(yù)算制度，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的初期集中全面進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上制定年度的收支計(jì)劃和成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃；建立投融資制度，要建立集體決策、專家論證、充分討論的決策機(jī)制，在充分分析評(píng)估企業(yè)集團(tuán)資金狀況的基礎(chǔ)上建立合理、科學(xué)的投融資計(jì)劃，提升資金使用效率，預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)。

（二）切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的作用

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的重要作用，為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將資金集中管理權(quán)限移交至財(cái)務(wù)公司，并保證財(cái)務(wù)公司直接由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層管理，可直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，從而保證其獨(dú)立性、專業(yè)性。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)全面清理企業(yè)的銀行賬戶，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)實(shí)行收支兩條線管理，通過(guò)財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)及其各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的管理與把控。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的投融資作用，給予財(cái)務(wù)公司充分支持，使其充分掌握整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金狀況，統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資源進(jìn)行合理配置、科學(xué)投資，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)、分配不均的問(wèn)題。另外，要將企業(yè)集團(tuán)的融資功能集中于財(cái)務(wù)公司，禁止各分、子公司獨(dú)立開(kāi)展證券、國(guó)債等融資活動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的資金集中管理作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理信息平臺(tái)建設(shè)

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷發(fā)展與完善，信息平臺(tái)搭建應(yīng)用于資金管理領(lǐng)域是一種新的思路與趨勢(shì)。資金管理信息平臺(tái)的搭建有諸多益處，能夠有效減少人為操作的失誤與徇私舞弊的可能性，增強(qiáng)資金管理工作的透明性，加大集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)組成成員結(jié)構(gòu)的信息共享，強(qiáng)化對(duì)資金流向的跟蹤與監(jiān)督。為此，企業(yè)集團(tuán)在遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的實(shí)際情況，認(rèn)真梳理資金管理工作環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際需求，搭建信息平臺(tái)，線下線上管理相結(jié)合，相輔相成，切實(shí)提高資金管理效率。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，信息平臺(tái)的搭建不是一蹴而就的，應(yīng)建立暢通的反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，制定解決辦法，根據(jù)實(shí)際需求不斷調(diào)整與完善。

（四）建立完善的資金集中管理考評(píng)制度

完善的考評(píng)能夠讓資金管理工作形成閉環(huán)，不斷進(jìn)行自我調(diào)整與完善。資金集中管理考評(píng)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容，一是對(duì)資金集中管理人員的考評(píng)，依照人力資源管理的相關(guān)原理對(duì)人員進(jìn)行工作質(zhì)量的考評(píng)，并進(jìn)行及時(shí)的獎(jiǎng)懲，改進(jìn)員工的工作態(tài)度，提升員工的工作質(zhì)量?？荚u(píng)制度更為重要的一點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理工作進(jìn)行考評(píng)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理工作的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，明確評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考評(píng)的流程與程序，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)決策層，便于決策層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)做好資金集中管理工作。