制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策

王吳英

摘 要：我國的制造企業(yè)數(shù)量眾多、種類齊全，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出了重要貢獻(xiàn)，當(dāng)前市場競爭更加激烈，而市場環(huán)境日趨復(fù)雜，制造企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風(fēng)險，不斷提升經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)綜合競爭力，才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的優(yōu)勢。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，制造企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到來自各方面的財務(wù)風(fēng)險。因此，制造企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。當(dāng)前制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中還存在一些問題，企業(yè)需要積極的采取有效對策，不斷加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);財務(wù)內(nèi)控;問題;對策

一、制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

制造業(yè)財務(wù)內(nèi)控就是制造企業(yè)為了確保長遠(yuǎn)發(fā)展從內(nèi)部控制視角出發(fā)對財務(wù)工作開展的內(nèi)部控制活動的總稱。財務(wù)內(nèi)控屬于企業(yè)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，與其他內(nèi)部控制活動息息相關(guān)，制造企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控也有助于內(nèi)部控制整體水平的提升。

二、制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務(wù)管理活動不規(guī)范

部分制造企業(yè)對自身的財務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的危害缺乏全面的認(rèn)識，對財務(wù)管理重視不足，導(dǎo)致很多基礎(chǔ)的財務(wù)管理工作缺乏規(guī)范的制度指導(dǎo)，很容易引發(fā)財務(wù)活動中的財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)造成重大損失。例如，一些小規(guī)模的制造企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范建設(shè)不足、財務(wù)內(nèi)控簡單粗放，財務(wù)工作人員責(zé)任意識不強(qiáng)，導(dǎo)致財務(wù)管理中出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、會計核算出錯等問題，這些問題都可能增加財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。還有部分制造企業(yè)不注重人才培養(yǎng)，導(dǎo)致工作人員的專業(yè)水平長時間沒有提升，無法勝任實(shí)際工作的需求，導(dǎo)致財務(wù)管理活動不規(guī)范，增加財務(wù)風(fēng)險。尤其是制造企業(yè)的財務(wù)人員財務(wù)工作水平較低、專業(yè)能力不強(qiáng)，導(dǎo)致實(shí)際的財務(wù)管理活動規(guī)范性不足，造成賬目混亂、營收損失等問題。一些制造企業(yè)為了減少庫存，給予業(yè)務(wù)人員部分裁價權(quán)與賒銷權(quán)，讓業(yè)務(wù)人員增加銷售額。但是，很多業(yè)務(wù)人員在銷售過程中沒有按照具體規(guī)定開展銷售活動，出現(xiàn)低價銷售行為，損害了企業(yè)的利益。

（二）財務(wù)內(nèi)控方法落后

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展水平也在不斷提升，財務(wù)管理要求也在不斷提高。而很多制造企業(yè)還沒有轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，導(dǎo)致財務(wù)管理模式比較落后，財務(wù)內(nèi)控方法也比較陳舊單一，無法滿足財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的需求。造成這些問題的原因是多方面的，首先是制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層對財務(wù)內(nèi)控重視不足，導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方法的創(chuàng)新方面缺乏動力。其次是企業(yè)的工作人員沒有將財務(wù)內(nèi)控融入到自身的實(shí)際工作中，導(dǎo)致實(shí)際采用的財務(wù)內(nèi)控方法與實(shí)際需求不符。另外，部分制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中采用的方法比較單一，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量與效率較低。

（三）財務(wù)內(nèi)控體系不健全

制造企業(yè)在內(nèi)部控制方面沒有建立健全的財務(wù)內(nèi)控體系，很多財務(wù)內(nèi)控工作都是獨(dú)立的措施或行為，財務(wù)內(nèi)控工作之間聯(lián)系不足，可能導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控成本增加而效果不好的現(xiàn)象出現(xiàn)。部分制造企業(yè)的管理者對財務(wù)內(nèi)控重視不足，沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)內(nèi)控工作混亂無序，無法對財務(wù)活動起到監(jiān)管作用，也無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中存在的問題。還有部分制造企業(yè)對預(yù)算管理重視不足，沒有將預(yù)算管理納入財務(wù)內(nèi)控體系中，企業(yè)各部門也沒有參與到預(yù)算管理中，導(dǎo)致預(yù)算方案不合理，影響預(yù)算方案的執(zhí)行。還有部分制造企業(yè)對自身面臨的財務(wù)風(fēng)險沒有進(jìn)行充分的分析，沒有對財務(wù)風(fēng)險的損害進(jìn)行評估，也沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并采取應(yīng)對措施。

（四）評價監(jiān)督機(jī)制不完善

對制造企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)控離不開評價監(jiān)督，如果監(jiān)督機(jī)制不完善，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，一旦財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，將直接影響到財務(wù)活動，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響。目前，很多制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面做得很不到位，既沒有成立專門的評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也沒有制定完善的評價監(jiān)督制度?；蛘哂械钠髽I(yè)設(shè)置了評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定了評價監(jiān)督制度，但是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，容易受到各種人為因素的干擾，導(dǎo)致評價監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮真正的作用。

三、制造業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

（一）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

基礎(chǔ)的財務(wù)管理工作是財務(wù)內(nèi)控活動實(shí)施的基礎(chǔ)，只有財務(wù)管理基礎(chǔ)工作水平得到提升，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險才能降低，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控活動也才能更加順利的開展，發(fā)揮防范風(fēng)險的實(shí)際作用，為企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展提供保障。制造企業(yè)首先需要對財務(wù)活動加大關(guān)注，明確財務(wù)風(fēng)險的主要影響因素，了解財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的作用，不斷增強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控的重視，提高財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理與內(nèi)部控制中的作用。比如，一些經(jīng)營管理比較成功的企業(yè)根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的實(shí)際情況與內(nèi)部控制的要求建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控活動的開展，提高了財務(wù)管理的水平。經(jīng)驗(yàn)不足的制造企業(yè)可以吸收這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對自身財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、實(shí)際狀況、管理需求等進(jìn)行全面分析，建立適合自身長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度，為財務(wù)內(nèi)控的開展提供保障。

（二）豐富財務(wù)內(nèi)控方法

制造企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控活動的過程中需要選擇合適的方式方法，提高財務(wù)內(nèi)控的進(jìn)程與效果。同時，制造企業(yè)還需要不斷創(chuàng)新優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控方法，使財務(wù)內(nèi)控方式方法更加豐富。很多制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控過程中都選擇多元化的內(nèi)控方法，對財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的提升具有積極意義。管理會計工具是當(dāng)前很多制造企業(yè)都非常常用的財務(wù)內(nèi)控方法，例如平衡計分卡、全面預(yù)算管理、績效管理、成本管理等。制造企業(yè)可以綜合利用平衡計分卡、目標(biāo)成本法開展戰(zhàn)略管理、成本管理、績效管理等工作，可以使預(yù)算管理更加全面，也可以使績效考核與管理更加科學(xué)，可以使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控更加有效，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因此，企業(yè)需要積極鼓勵員工在實(shí)際工作中不斷創(chuàng)新，利用新的技術(shù)與方法提高工作質(zhì)量與效率，促使企業(yè)的運(yùn)營管理模式不斷優(yōu)化。企業(yè)的財務(wù)工作客觀存在于各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，因此，企業(yè)必須從財務(wù)視角分析財務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)內(nèi)控貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，使業(yè)務(wù)與財務(wù)工作深度融合，在此基礎(chǔ)上制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度。在以銷定產(chǎn)的銷售模式中，企業(yè)應(yīng)該從銷售接單環(huán)節(jié)開始，開展全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控工作，具體包括銷售報價、簽訂采購訂單、嚴(yán)格把控資金流動等。同時，企業(yè)需要按年、季、月、旬等不同期限定期編制財務(wù)分析表，通過對比銷售、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)具體數(shù)據(jù)及比率變動關(guān)系，找出財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，結(jié)合全面預(yù)算管理，加強(qiáng)事前、事中、事后的管控。

（三）健全財務(wù)內(nèi)控體系

制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制需要完善嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)控體系的支持，要想構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，需要從預(yù)算管理與財務(wù)風(fēng)險防范兩方面入手。從預(yù)算管理方面來看，制造企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)經(jīng)營管理部門的協(xié)作，使各部門的工作人員積極參與到預(yù)算編制中，使企業(yè)的建立涵蓋各個層面的預(yù)算方案，確保預(yù)算方案科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，制造企業(yè)需要積極鼓勵員工積極踐行業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的工作理念，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，使預(yù)算方案得到有效落實(shí)。而企業(yè)的內(nèi)審部門則需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效的審計監(jiān)督，對預(yù)算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，督促相關(guān)工作人員積極糾正完善。

從財務(wù)風(fēng)險防范方面來說，制造企業(yè)需要對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險與自身實(shí)際財務(wù)工作中的風(fēng)險進(jìn)行充分分析，對財務(wù)管理過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行分析，對其引發(fā)的后果進(jìn)行評估，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時提出科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范與管控，將財務(wù)風(fēng)險帶來的危害降到最低。

（四）完善監(jiān)督評價機(jī)制

制造企業(yè)需要對財務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)監(jiān)督，確保財務(wù)內(nèi)控活動順利開展，為財務(wù)內(nèi)控工作提供支持。制造企業(yè)的管理層可以直接參與到財務(wù)管理中，對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評價。同時，財務(wù)內(nèi)控的評價監(jiān)督工作人員需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控活動的開展選擇需要重點(diǎn)評價監(jiān)督的工作內(nèi)容，開展有效的監(jiān)督評價工作。以預(yù)算管理為例，監(jiān)督評價人員可以將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算方案進(jìn)行分析對比，將分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門，督促財務(wù)內(nèi)控人員及時完善預(yù)算管理中的不足。

四、結(jié)束語

制造企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下面臨著較大的競爭壓力，企業(yè)必須從內(nèi)部控制視角出發(fā)對各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)管，有效防范各類風(fēng)險。從財務(wù)內(nèi)控方面來說制造企業(yè)必須做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，采用多元化的財務(wù)內(nèi)控方法，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，不斷強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉風(fēng).制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與對策思考[J].財會學(xué)習(xí)， 2018， No.193（19）：266.

[2]許遠(yuǎn)東.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師， 2018（4）：55-56.

[3]戴明霞.制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見問題與解決措施[J].財會學(xué)習(xí)， 2018（1）.