淺談大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計發(fā)展

張焱

摘 要：在當前的經(jīng)濟形勢下，商業(yè)銀行所面臨的未知風險較多，市場環(huán)境也較為嚴峻，提高管理水平、風險防范能力是商業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的重要前提。為此，大多數(shù)商業(yè)銀行已陸續(xù)開啟精細化管理模式轉(zhuǎn)型之路。本文從管理會計的角度出發(fā)，首先闡述管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中應(yīng)用的意義，并分析大數(shù)據(jù)時代下管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題，最后提出優(yōu)化管理會計在商業(yè)銀行中應(yīng)用的策略，為商業(yè)銀行實現(xiàn)精細化管理提供思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);商業(yè)銀行;管理會計

一、管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應(yīng)用的重要意義

管理會計，又稱“分析報告會計”，是一種對內(nèi)報告。同財務(wù)會計相比，管理會計更加注重其管理職能，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化的最有效工具。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，這種性質(zhì)決定了商業(yè)銀行必須以盈利做為經(jīng)營目標，以資產(chǎn)的安全性、流動性及效益性三者為最佳組合，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。而管理會計就是這種管理機制的重要組成部分。推行管理會計是商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平的必然要求。新常態(tài)下管理會計可以幫助商業(yè)銀行進行大數(shù)據(jù)分析，便于管理層快速且準確的掌握銀行的實際經(jīng)營情況，進而提高決策計劃制定的準確性。

長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成了以重信貸指標、重數(shù)量增長、輕內(nèi)部管理、輕質(zhì)量增長為特點的經(jīng)營方式，在這種經(jīng)營方式下，商業(yè)銀行對成本費用管控的觀念意識淡薄，且容易忽視成本與效益兩者之間的合理分配。隨著金融體制改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部之間的競爭變得越來越激烈，商業(yè)銀行要想在競爭中穩(wěn)住發(fā)展地位，并取得理想的經(jīng)營效益，則必須從資金、裝備、人才、技術(shù)、營業(yè)網(wǎng)點布局、業(yè)務(wù)品種等方面提高自身競爭能力，而銀行則可以運用管理會計的方法，進行投入產(chǎn)出分析，從而實現(xiàn)預期收益。因此，推行管理會計是商業(yè)銀行當前提高競爭力的迫切需要。

二、大數(shù)據(jù)時代下管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題

在大數(shù)據(jù)時代下，管理會計在商業(yè)銀行的應(yīng)用中未能發(fā)揮其最大功效，其中存在的一些問題也逐漸突顯出來，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）管理會計系統(tǒng)不成熟、提供決策性報告能力不足

從商業(yè)銀行信息化管理進程來看，我國商業(yè)銀行在90年代左右開始實行信息化管理，從手工轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊Ｊ剑嵘算y行的記賬效率。隨著科學技術(shù)的不斷進步，銀行從電算化過渡到ERP系統(tǒng)模式，在銀行各部門之間初步建立了一定的聯(lián)系，前臺業(yè)務(wù)部門通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入業(yè)務(wù)并實施日常管理、財務(wù)部門以及會計系統(tǒng)進行信息搜集和整理等。近年來，多家商業(yè)銀行也在積極建設(shè)新一代管理會計系統(tǒng)平臺，但就實際探索進程而言，一方面關(guān)于管理會計的研究還處于成長期，相關(guān)系統(tǒng)本身功能并不成熟完善。另一方面受傳統(tǒng)經(jīng)營思想的影響，大部分商業(yè)銀行在系統(tǒng)管理上依舊以的傳統(tǒng)模式為主，僅僅是將管理會計的理論方法作指導，財務(wù)分析范圍及數(shù)據(jù)處理上主要以銀行內(nèi)部經(jīng)營各類數(shù)據(jù)為主，較少涉及到外部市場動向、信息?；诖耍_展的管理會計勢必缺乏對市場信息的掌握，為管理層決策計劃提供的建議報告不夠全面準確。

（二）管理會計制度不健全、風險管控能力不足

目前我國商業(yè)銀行管理會計制度尚不完善，大多是從表面進行控制和計劃，并未深入到各類機構(gòu)業(yè)務(wù)的開展中，不能給銀行提供一個完整高效全面準確的信息支持。而且商業(yè)銀行的儲蓄職能使其更加注重對有形資產(chǎn)的管理，相對忽視對無形資產(chǎn)的管理，在數(shù)據(jù)的收集上、加工處理等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)疏漏，影響管理會計效果的發(fā)揮。

大多數(shù)商業(yè)銀行業(yè)績考核制度應(yīng)用的依然是相對落后的財務(wù)業(yè)績考核指標，財務(wù)業(yè)績考核指標主要依靠財務(wù)報表來獲取數(shù)據(jù)信息，已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。而且欠缺成本資料分析不能將成本資料實現(xiàn)按照產(chǎn)品、部門、地區(qū)等分類，同時未能解決成本資料與盈利收益相匹配的問題，風險評估機制尚需完善，風險識別及風險控制能力還需要不斷提升。

（三）管理會計人才匱乏、管理會計影響力較弱

據(jù)統(tǒng)計，我國會計從業(yè)人員有1400萬人之多，但是在管理會計領(lǐng)域，人才一直處于緊缺狀態(tài)，國內(nèi)的管理會計人才缺口已經(jīng)達到了300萬。相對于財務(wù)會計，管理會計在我國的認知度和影響力相對較弱。但管理會計人才的匱乏，不僅表現(xiàn)在財務(wù)人員缺乏對管理會計的應(yīng)用上，還表現(xiàn)在管理人員對財務(wù)的理解局限在財務(wù)會計領(lǐng)域上。由于管理會計的應(yīng)用效果往往是長期持續(xù)的，無法帶來立竿見影的效益，個別商業(yè)銀行管理者過于重視短期效益，培養(yǎng)管理會計人才的意識淡薄，令管理會計職能未能充分體現(xiàn)、決策性職能的發(fā)揮不足，如投資項目績效考核與評價、風險管理和參與戰(zhàn)略制定等方面的職能較弱。

三、優(yōu)化管理會計在商業(yè)銀行中應(yīng)用的策略

針對上述提出的問題，結(jié)合深層次問題產(chǎn)生的原因，商業(yè)銀行在優(yōu)化管理會計應(yīng)用時可以從以下方面出發(fā)：

（一）加強管理會計系統(tǒng)優(yōu)化

在大數(shù)據(jù)時代下，商業(yè)銀行想要發(fā)展需要重視對大數(shù)據(jù)的處理、深化管理會計的應(yīng)用，加強管理會計系統(tǒng)建設(shè)是為了提升銀行整體盈利管理能力，使其可以更好地應(yīng)對市場變動。而管理會計系統(tǒng)是保證銀行在大數(shù)據(jù)時代下可以合理開展管理會計的首先前提。第一，商業(yè)銀行可以借鑒國外或其他銀行成功的經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況進行優(yōu)化后加以利用。第二，邀請專業(yè)機構(gòu)對自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行優(yōu)化和板塊設(shè)計。第三，培養(yǎng)自己的信息技術(shù)人員，自主研發(fā)更加契合自身實際需求的財務(wù)系統(tǒng)平臺。通過內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價和盈利分析模塊的建設(shè)，可以建立統(tǒng)一價值計量體系，客觀準確衡量各產(chǎn)品、部門、地區(qū)的財務(wù)價值貢獻，有效引導內(nèi)部資源合理分配，實現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化。

通過資產(chǎn)負債模塊的建設(shè)，可以實現(xiàn)對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、風險、收益的動態(tài)預測，為資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理配置及及未來營銷價格制定提供支持。

（二）完善管理會計及風險防控制度

首先，合理的管理會計制度是保證管理會計可以順利在機構(gòu)內(nèi)運行的重要前提。在管理會計制度的完善上商業(yè)銀行首先可以參考國外優(yōu)秀的經(jīng)驗，構(gòu)建管理會計制度框架。再結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行實際情況對制度進行修繕。其次，借助風險管控制度對管理會計制度進行風險識別，全面監(jiān)管制度的運行，并對其中存在風險的威脅性和成因進行分析，再由管理人員采取措施進行進一步優(yōu)化。另外，商業(yè)銀行在完善管理會計制度時要明確制度的實時性，即依據(jù)市場變動以及風險評估結(jié)果對管理會計制度實時進行改進，從而滿足不同時期、不同環(huán)境下商業(yè)銀行經(jīng)營的需求。

銀行內(nèi)部還要確立完善的業(yè)績考核制度，要充分考慮到不同級別的指標，把各指標的權(quán)重進行再劃分，對高質(zhì)量完成任務(wù)的進行適當?shù)莫剟?，以此來激發(fā)員工的工作熱情，對不能如期完成規(guī)定業(yè)績的要給予懲罰，以此來提高業(yè)務(wù)能力的提升。

（三）加強會計人員素質(zhì)培養(yǎng)

目前我國管理會計人員本身數(shù)量較為稀少，在人才的引進上自然會增加銀行的人力成本，商業(yè)銀行要從長遠的角度分析人力成本的支出。在提高人才專業(yè)性上商業(yè)銀行可以從以下幾方面出發(fā)：第一，重視新型復合型人才的引進，及時替換知識儲備不足、業(yè)務(wù)能力較弱的會計人員，投入資金留住精英人才，逐步提高整體會計團隊分析管理水平。高管層要善于引導下屬在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理活動中樹立正確的財務(wù)理念，鼓勵他們努力成為管理會計的實施者、爭相做銀行財務(wù)的承擔者。第二，重視崗中培訓。針對已經(jīng)上崗的會計人員，商業(yè)銀行可以自行組織集體培訓拓展人員知識庫，也可以通過優(yōu)化績效考核促進人員的自學。當然，不管是采取哪個方式，優(yōu)化績效考核是商業(yè)銀行提高員工工作效率的重要手段，從財務(wù)指標和非財務(wù)指標、定性指標和非定向指標出發(fā)全面考量人員能力，并根據(jù)其能力進行獎懲，從而達到提高人員能力水平的目標。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展給予商業(yè)銀行更多業(yè)務(wù)發(fā)展方向，銀行盈利方式也將從原本的儲貸利息差為主轉(zhuǎn)為中間業(yè)務(wù)服務(wù)獲利，而不管是商業(yè)銀行未來的發(fā)展，還是目前不斷變化的市場動向，提高銀行管理水平都是商業(yè)銀行的重點關(guān)注對象，管理會計也將成為銀行財務(wù)工作的重點。加強管理會計系統(tǒng)優(yōu)化、完善管理會計及風險防控制度以及加強會計人員素質(zhì)培養(yǎng)是商業(yè)銀行優(yōu)化管理會計的重要手段，銀行也要提早做好各項準備，確保管理會計可以更好地在銀行內(nèi)部運行，為銀行發(fā)展充分發(fā)揮其預測、決策計劃、控制職能，不斷提高銀行風險防范水平和管理水平。

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