分析當前礦業(yè)公司稅務籌劃與管理

蔣紅伍

摘 要：在市場經(jīng)濟背景下，我國礦業(yè)公司的發(fā)展規(guī)模不斷擴大，其市場競爭也十分的激烈，且隨著一系列稅務優(yōu)惠政策的出臺，各項稅率相應下調(diào)，礦業(yè)公司紛紛加強稅務籌劃與管理，依據(jù)稅收政策調(diào)整公司的發(fā)展戰(zhàn)略等，以降低公司的運營成本，實現(xiàn)礦業(yè)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文探析了稅務籌劃與管理內(nèi)涵及作用，并提出了相應的強化對策。

關鍵詞：礦業(yè)公司;稅務籌劃;稅務管理

一、稅務籌劃與管理概述

稅務籌劃是礦業(yè)公司在國家相關稅務允許范圍內(nèi)，調(diào)整、籌劃公司的運營方案、投資項目等，加大公司增值稅及企業(yè)所得稅的抵扣數(shù)額，充分利用相關優(yōu)惠政策降低公司稅務支出，提升公司的經(jīng)濟效益，其具有專業(yè)性、合法性、籌劃性、目的性、風險性等特點。

稅務管理是指稅務部門為落實國家相關稅收法規(guī)制度，提升稅收工作的質(zhì)量，調(diào)整征稅關系進行目的明確活動，如稅務登記、賬簿和發(fā)票管理、納稅申報等環(huán)節(jié)的管理，其內(nèi)容包括稅收制度管理、稅收征收管理、稅收管理機構與稅收核算、監(jiān)督等。

隨著礦業(yè)公司增值稅、資源稅及企業(yè)所得稅等稅種稅率的相繼下調(diào)，礦業(yè)公司運營中需依據(jù)最新的稅務政策調(diào)整稅務籌劃與管理方案，并遵循合法性、科學性、籌劃性、風險性、效益性等原則，充分利用優(yōu)惠政策降低公司的稅務負擔。

二、強化礦業(yè)公司稅務籌劃與管理的作用分析

（一）提升經(jīng)濟效益

礦業(yè)公司是指整合、開發(fā)礦產(chǎn)資源的組織機構，其主要運營目標是提升資源利用率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。礦業(yè)公司的資源采集及加工等環(huán)節(jié)的專業(yè)性較強，其工作需要專業(yè)水平較高的人員及高科技設備，在一定程度上增加了礦業(yè)公司生產(chǎn)成本。同時宏觀調(diào)控政策中，各項稅務的繳納也增加了公司的運營成本，制約了公司的長遠發(fā)展。在這樣的背景下，礦業(yè)公司加強稅務籌劃，充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策降低稅務繳納額度，并強化稅收管理，依據(jù)相關稅收優(yōu)惠政策要求，積極發(fā)展行業(yè)允許的業(yè)務活動，如大力開展科技研發(fā)活動，創(chuàng)新資源加工技術等，減少稅收支出，提高資源利用率，降低生產(chǎn)運營成本及稅務成本，增加公司經(jīng)濟收入，提升經(jīng)濟效益。

（二）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構

當前礦業(yè)公司要實施稅務籌劃與管理，其管理層、財務人員等就要全面了解相關稅法及企業(yè)稅務管理的法律制度，這就要求礦業(yè)公司在發(fā)展中注重工作人員的技能培訓及相關法律知識的學習，提升企業(yè)管理層及全體員工的納稅籌劃意識，提高稅務人員的納稅籌劃水平。實際工作中，稅務人員通過分析稅務優(yōu)惠政策及行業(yè)發(fā)展趨勢等制定企業(yè)發(fā)展計劃及稅務籌劃，加大稅收優(yōu)惠政策中提及項目的投資力度，并調(diào)整公司主營項目及產(chǎn)業(yè)結構等，以實現(xiàn)稅前全額扣除目標。

例如，S煤業(yè)公司在新一輪企業(yè)所得稅稅率調(diào)整后，以《企業(yè)所得稅法》及優(yōu)惠政策為依據(jù)，增加政策中規(guī)定的能稅前全額扣除的項目，如增加研發(fā)費用投資比例，擴大公司研發(fā)活動規(guī)模，與稅務事務所合作，合理分配公司的研發(fā)費用，充分利用研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策。并依照相關規(guī)定選取投資項目，組建專業(yè)的研究開發(fā)團隊，依據(jù)公司需求大力開展礦物開采及加工類研發(fā)活動，并加大研發(fā)費用投入力度，調(diào)整公司的產(chǎn)業(yè)結構，推動了公司的長遠發(fā)展。

（三）強化財務管理

稅務管理是財務管理的重要組成部分，而礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理工作專業(yè)性極強，需要財務、會計人員具備專業(yè)的稅務知識與管理經(jīng)驗，同時企業(yè)還需全面了解財務管理與稅務籌劃工作流程。因此，稅務籌劃與管理環(huán)節(jié)，公司管理層多會聘請財務管理經(jīng)驗豐富、稅務籌劃與管理業(yè)務水平高的專業(yè)人才構建復合型團隊，有利于健全公司財務管理體系，規(guī)范財務管理流程，并提升其稅務籌劃與管理水平，實現(xiàn)礦業(yè)公司的持續(xù)發(fā)展。

三、當前礦業(yè)公司強化稅務籌劃與管理對策

（一）提高思想認知度，樹立新型管理理念

隨著國家稅務總局對各項稅務的進一步深化改革，我國礦業(yè)公司的部分稅種稅率及優(yōu)惠政策發(fā)生調(diào)整。對此，公司管理者及財務、會計人員要明確稅務籌劃與管理對公司發(fā)展的推動作用，樹立稅務籌劃與管理理念，加強稅務籌劃與管理等專業(yè)知識在企業(yè)內(nèi)部的宣傳與培訓。同時構建專業(yè)、系統(tǒng)的稅務籌劃與管理體系，在財務部門下設置專門的稅務籌劃部門，通過抽調(diào)熟悉稅法及優(yōu)惠政策的人員負責稅務籌劃與管理工作。并定期組織稅務人員參與稅收政策學習與籌劃管理專業(yè)培訓，提升稅務人員的稅收政策分析能力，從而制定符合行業(yè)及公司發(fā)展的稅務籌劃規(guī)劃，加強稅收預算管理工作，明確劃分各部門的節(jié)稅指標，調(diào)整公司產(chǎn)業(yè)結構，減輕稅務負擔，最終提升礦業(yè)公司的經(jīng)濟效益。

（二）優(yōu)化稅務籌劃與管理機制，健全管理流程

完備有效的稅務籌劃與管理機制，在一定程度上能為公司各項目、各環(huán)節(jié)的稅務籌劃提供依據(jù)與保障，從而提高各部門的稅務籌劃與管理執(zhí)行效果。因此，當前礦業(yè)公司在運營管理中，要構建科學健全的稅務籌劃與管理制度，明確規(guī)定公司稅務籌劃與管理中各項費用專項賬目的設定，并將稅務籌劃納入公司投資方案中，依照稅務籌劃及發(fā)展需求合理選擇投資項目。例如，A礦業(yè)公司在進行投資議案時，依據(jù)稅務籌劃理念規(guī)劃投資項目及具體執(zhí)行方案，并積極與國家稅務機構人員聯(lián)系，通過交流溝通，及時了解國家稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)惠標準及項目等，之后依據(jù)稅務優(yōu)惠條款明確規(guī)定相關產(chǎn)品、手續(xù)費、服務等采購的定價策略，制定合理稅收考核獎勵機制，強化內(nèi)部管理，增加抵扣項目，并詳細核算公司的應繳稅款，充分利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)進項稅額的最大化抵扣，降低公司稅負負擔。

同時，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理中，還需嚴格規(guī)范自身的會計核算制度及工作流程，以提高稅務籌劃與管理的可行性。日常管理中，礦業(yè)公司要依據(jù)崗位職責及國家相關財經(jīng)制度制定完善的會計核算體系，在進行資產(chǎn)購置時，公司要明確規(guī)定發(fā)票的獲取流程，嚴格依照稅法制度取得專業(yè)發(fā)票，并加強發(fā)票管理，依據(jù)發(fā)票實行會計核算，從而提高礦業(yè)公司的稅收籌劃與管理水平。

此外，礦業(yè)公司還需完善內(nèi)部管理制度及績效管理制度。實際運營管理中，公司需建立內(nèi)部審計、預算管理等職能部門，完善稅務管理組織結構，健全全面預算管理機制、內(nèi)部審計制度等，加強內(nèi)部審計部門對會計核算、員工培訓、稅務預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，促使稅務人員遵守相關法律規(guī)定，依據(jù)相關流程向稅務部門報送財務報告，申報納稅，規(guī)范稅務管理工作，降低公司的稅務籌劃風險。企業(yè)還需以稅務籌劃方案為核心進行績效考核評價，全面提升公司稅務籌劃與管理的可行性。

（三）構建稅務籌劃與管理團隊，實現(xiàn)專業(yè)管理

由于稅務籌劃與管理的專業(yè)性、科學性較強，礦業(yè)公司在運營中要注重稅務籌劃與管理人員綜合素質(zhì)的提升，這一過程中公司可利用校企合作優(yōu)勢，積極與本地高校合作，為學生提供實踐場地，并通過高校教師的培訓提升公司稅務籌劃人員的稅務籌劃及管理專業(yè)知識，全面提升其稅務籌劃與管理水平。同時，礦業(yè)公司在日常管理中，還需定期組織稅務籌劃人員學習、分析現(xiàn)行的稅法及優(yōu)惠政策，提高其知識水平，并通過稅務籌劃競賽等提高其業(yè)務水平。此外，公司稅務籌劃人員還需加強與當?shù)囟悇詹块T的聯(lián)系，通過溝通全面掌握稅務優(yōu)惠政策，并制定科學有效的稅務籌劃與管理方案，促進礦業(yè)公司的健康發(fā)展。

（四）相關稅種的稅收籌劃與管理

針對具體的稅收籌劃與管理項目，礦業(yè)公司的稅收籌劃與管理方案不盡相同。如增值稅稅收籌劃中，公司可通過核算多種銷售運輸發(fā)票方式、賬款結算方式、銷售額分解方式等，從中選取最優(yōu)方式，降低公司增值稅稅務負擔。企業(yè)所得稅稅務籌劃與管理中，礦業(yè)公司要明確區(qū)分各項費用，針對保安等臨時性員工，公司可與人力資源管理公司合作，簽署用工合同，由其發(fā)放薪資進行統(tǒng)一管理，而公司只需支付用工費用，并將其歸納為公司費用，進行稅前全額抵扣，以降低公司稅務支出。

四、結束語

綜上所述，當前礦業(yè)公司稅務籌劃與管理中，公司要樹立稅務籌劃與管理理念，并構建稅務籌劃與管理體系，優(yōu)化稅務籌劃與管理機制，構建稅務籌劃與管理團隊，實現(xiàn)專業(yè)管理，以推動礦業(yè)公司的健康發(fā)展。

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