電網(wǎng)施工企業(yè)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核中偏差率調(diào)整系數(shù)的應(yīng)用研究

鐘正

摘 要：本文針對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)工作中偏差率考核進(jìn)行深入研究，分析存現(xiàn)行預(yù)測(cè)考核方式存在的不足，比如人為調(diào)高或調(diào)低現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)值、實(shí)際值，以應(yīng)對(duì)計(jì)劃外收款等情況。本文提出引入“偏差率調(diào)整系數(shù)”，在此基礎(chǔ)上提出完善預(yù)測(cè)考核方案，并對(duì)其作出評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)施工;現(xiàn)金流入;預(yù)測(cè);偏差率;調(diào)整系數(shù)

對(duì)于電網(wǎng)施工企業(yè)，做好現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)能在閑置資金利用、實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力反映等方面發(fā)揮重要作用。但當(dāng)下直接采用預(yù)測(cè)偏差率作為現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核指標(biāo)的方式未能充分體現(xiàn)激勵(lì)功效。需進(jìn)一步完善現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核方案，以加速企業(yè)資金回流、真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

一、現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)的重要性

對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)來(lái)講，現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

幫助企業(yè)利用閑置資金進(jìn)行投資選擇，以及預(yù)警資金短缺進(jìn)行籌資安排。通過(guò)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)，可以考察未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)的狀況，提示未來(lái)出現(xiàn)現(xiàn)金過(guò)?；颥F(xiàn)金短缺的時(shí)期。結(jié)合現(xiàn)金最佳持有量的計(jì)算與現(xiàn)金流出的預(yù)測(cè)，有助于企業(yè)提前做好現(xiàn)金的使用計(jì)劃。

比盈利指標(biāo)更能反映施工企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力。電網(wǎng)施工企業(yè)的現(xiàn)金流指標(biāo)比利潤(rùn)率指標(biāo)對(duì)決策者來(lái)講更為重要，因?yàn)橐话愕碾娋W(wǎng)施工企業(yè)項(xiàng)目都是跨年度的，企業(yè)年末按照合同來(lái)確認(rèn)收入，但是因?yàn)楹贤杀疽约巴旯みM(jìn)度具有很大的不確定性，所以計(jì)算利潤(rùn)率有失準(zhǔn)確性，相比之下現(xiàn)金流的計(jì)算更為直觀。

二、現(xiàn)行預(yù)測(cè)考核方法的不足

當(dāng)下，主要是直接采用預(yù)測(cè)偏差率作為現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)的考核指標(biāo)。

[偏差率=（實(shí)際完成數(shù)-預(yù)計(jì)完成數(shù)）/預(yù)計(jì)完成數(shù)]

在現(xiàn)在的市場(chǎng)狀況下，電力施工企業(yè)必須以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)各種勞動(dòng)對(duì)象和支付職工勞動(dòng)報(bào)酬，因而也就需要在這些方面墊支一定數(shù)量的現(xiàn)金，這就是電力施工企業(yè)的流動(dòng)資金。甲方資金支付能力明顯減弱，施工進(jìn)度進(jìn)展緩慢，窩工現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了維持既有的市場(chǎng)份額，保證必要的開(kāi)支，施工企業(yè)普遍存在墊付資金的情況，公司現(xiàn)金流的增長(zhǎng)存在負(fù)向壓力，回款能力就成了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)。

但是，偏差率的對(duì)稱(chēng)性和直觀性，決定了它無(wú)法顧及到施工企業(yè)的特殊情況。比如，同一集團(tuán)的兩家分公司A和B，同一預(yù)測(cè)期間的偏差率分別為-5%和5%，假定B公司預(yù)測(cè)內(nèi)項(xiàng)目全部完成，超出預(yù)測(cè)數(shù)5%的那部分現(xiàn)金流入為追回的以前年度應(yīng)收賬款，而很明顯這部分現(xiàn)金流入是無(wú)法提前預(yù)計(jì)的。如果僅僅以偏差率的結(jié)果作為兩家公司的考核依據(jù)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)：

（1）本預(yù)測(cè)期間B公司已經(jīng)完成了預(yù)測(cè)內(nèi)收款，但從偏差率來(lái)看，他們當(dāng)期現(xiàn)金流入并沒(méi)有完成預(yù)測(cè)目標(biāo)。

（2）為了追回以前年度應(yīng)收賬款，B公司相比A公司付出了更多的努力，但他們最終在流入預(yù)測(cè)上的考核得分是一樣的。而如果他們沒(méi)有付出這份努力，他們的現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核將會(huì)得到更高的分?jǐn)?shù)。

這里對(duì)偏差率公式進(jìn)一步變型：

偏差率=（實(shí)際完成數(shù)-預(yù)計(jì)完成數(shù)）/預(yù)計(jì)完成數(shù)=實(shí)際完成數(shù)/預(yù)計(jì)完成數(shù)-1

可以想象，更為嚴(yán)重的后果將是，由于受本期考核結(jié)果的影響，下期如果遇上相似的情形，B公司可能會(huì)做出如下兩種選擇：

（1）調(diào)高現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)數(shù)，從公式來(lái)看即是通過(guò)增大分母降低偏差率。這樣做造成的后果是現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)虛高，無(wú)法客觀反映預(yù)測(cè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況。

（2）降低現(xiàn)金流入實(shí)際數(shù)，從公式來(lái)看即是通過(guò)減小分子降低偏差率。這樣做就意味公司并沒(méi)有全力去追回應(yīng)收款項(xiàng)，公司現(xiàn)金流入未能最大化，預(yù)測(cè)不僅沒(méi)有起到應(yīng)有的激勵(lì)作用，反而打擊了員工的工作熱情。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)與考核策略——引入“偏差率調(diào)整系數(shù)”

由于直接采用偏差率作為考核依據(jù)的不足，以及鼓勵(lì)正向偏差的需要，我們這里建議引入偏差率調(diào)整系數(shù)T，并不再直接把偏差率作為考核指標(biāo)，而將調(diào)整后的流入預(yù)測(cè)得分作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（一）引入“偏差率調(diào)整系數(shù)”后的月度考核方案

實(shí)際工作中，月份作為最小的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)期間，具有代表意義，這里首先在月度現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)中引入偏差率調(diào)整系數(shù)，并計(jì)算預(yù)測(cè)考核得分。

資金流入預(yù)測(cè)考核得分采用十分制，滿分為10分，最低分為0分。

資金流入預(yù)測(cè)月度考核得分計(jì)算公式：

[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]

其中：

（1）S1為資金流入月度預(yù)測(cè)考核得分;

（2）P1為資金流入月度預(yù)測(cè)偏差率;

（3）T為資金流入預(yù)測(cè)調(diào)整系數(shù)，這里T=10。

引入調(diào)整系數(shù)T，是為了放大預(yù)測(cè)負(fù)偏差（即實(shí)際數(shù)小于預(yù)計(jì)數(shù)）的扣分效應(yīng)，相應(yīng)的也就縮小了預(yù)測(cè)正偏差的扣分效應(yīng)。這是由電網(wǎng)施工企業(yè)的資金狀況決定的：在絕對(duì)偏差額相等的情況下，適當(dāng)?shù)恼蚱罡兄谘a(bǔ)足企業(yè)的現(xiàn)金短缺，即現(xiàn)金流入考核應(yīng)更加鼓勵(lì)正向偏差。

（二）引入“偏差率調(diào)整系數(shù)”后的年度考核方案

前述已經(jīng)在月度現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核中引入了偏差率調(diào)整系數(shù)，但在全年考核時(shí)，還需要考慮更多的因素，對(duì)考核方法作進(jìn)一步完善。

1、計(jì)算公式：

現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核得分采用十分制，滿分為10分，最低分為0分。

首先還是現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)月度考核得分計(jì)算公式：

[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]

現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)全年考核得分計(jì)算公式：

[S210+P2·T，P2<010-P2，（P2≥0）∩（P2≠+∞）0，P2=+∞]

現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)年度考核總得分計(jì)算公式：

[S=AS1?Q1+S2?Q2]

其中：

（1）S1為現(xiàn)金流入月度預(yù)測(cè)考核得分;

（2）S2為現(xiàn)金流入全年預(yù)測(cè)考核得分;

（3）S為現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)年度考核總得分;

（4）AS1為現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)月度考核平均分;

（5）P1為現(xiàn)金流入月度預(yù)測(cè)偏差率;

（6）P2為現(xiàn)金流入全年預(yù)測(cè)偏差率;

（7）T為現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)調(diào)整系數(shù)，這里T=10;

（8）Q1、Q2分別為月度考核平均分與全年預(yù)測(cè)考核得分在年度考核總得分中所占的權(quán)重，Q1+Q2=1。

2、關(guān)于公式的說(shuō)明：

（1）計(jì)算年度考核總得分時(shí)將全年預(yù)測(cè)考核得分S2納入考慮，是因?yàn)闀?huì)出現(xiàn)甲方單位因單方面原因（審計(jì)事項(xiàng)、資金狀況等）無(wú)法完成當(dāng)月支付計(jì)劃的情況，導(dǎo)致當(dāng)月流入預(yù)測(cè)出現(xiàn)較大負(fù)偏差;而當(dāng)以后月度甲方單位因這樣的單方面原因消除而補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，收回款項(xiàng)當(dāng)月又可能會(huì)有較大的流入正偏差。全年預(yù)測(cè)考核得分S2就能夠在一定程度上消除這樣的突發(fā)因素帶來(lái)的影響。

（2）計(jì)算年度考核總得分時(shí)的權(quán)重考量，月度考核平均得分應(yīng)占較大權(quán)重，而全年考核得分占較小權(quán)重，即，這是因?yàn)楝F(xiàn)金流入預(yù)測(cè)重在月度管理，流動(dòng)資金短缺的壓力對(duì)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)工作的精細(xì)化管理提出了更高的要求，所以，只有把預(yù)測(cè)工作細(xì)化到月，對(duì)月度考核施以足夠的重視，才能有助于提高公司的現(xiàn)金管理水平，才能真正為工程項(xiàng)目提供穩(wěn)定充足的資金支持。

四、“偏差率調(diào)整系數(shù)”應(yīng)用評(píng)價(jià)

（一）肯定了預(yù)測(cè)執(zhí)行者為企業(yè)回收款項(xiàng)做出的貢獻(xiàn)

相比偏差率對(duì)正、負(fù)向偏差“無(wú)差別”的對(duì)待，調(diào)整后的預(yù)測(cè)考核得分則弱化了正向偏差的扣分效應(yīng)，從而達(dá)到了鼓勵(lì)正向偏差的作用。調(diào)整后得分不再單純考慮偏差率，而是對(duì)預(yù)測(cè)執(zhí)行者的回款貢獻(xiàn)給予充分肯定。

（二）充分考慮了短期預(yù)測(cè)的不穩(wěn)定性

完善后的年度流入預(yù)測(cè)考核，對(duì)月度現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)得分和全年現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)得分進(jìn)行了加權(quán)平均，即綜合考量了長(zhǎng)期預(yù)測(cè)結(jié)果，弱化了短期預(yù)測(cè)中突發(fā)因素帶來(lái)的不穩(wěn)定性。

（三）更加直觀地反映了預(yù)測(cè)執(zhí)行成果

經(jīng)過(guò)調(diào)整系數(shù)調(diào)整后的現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核得分，采取十分滿分制，年度、月度考核結(jié)果均一目了然;相比之下，偏差率則是百分比，且差異分正、負(fù)，直觀性不足。對(duì)決策者來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)越直觀，決策效率越高，越能對(duì)癥下藥。

五、結(jié)束語(yǔ)

直接采用“現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)偏差率”作為考核的指標(biāo)，由于其對(duì)稱(chēng)特性，使其無(wú)法有效反映企業(yè)為回收款項(xiàng)作出的努力，欠全面的考核導(dǎo)向?qū)⒂绊憜T工的工作熱情。為兼顧促進(jìn)資金回收和兼顧預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，應(yīng)鼓勵(lì)正向偏差，同時(shí)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃十分重要，所以鼓勵(lì)現(xiàn)金流入正向偏差的同時(shí)應(yīng)避免正向偏差過(guò)大造成的預(yù)測(cè)失效。月度和年度的現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)考核中同時(shí)引入偏差率調(diào)整系數(shù)，有利于對(duì)沖相鄰月份間短期波動(dòng)帶來(lái)的影響，使考核結(jié)果更能合理反映現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)執(zhí)行成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡高亮.基于價(jià)值創(chuàng)造與可持續(xù)增長(zhǎng)的現(xiàn)金流量管理模式探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018，（14）：219.

[2]杜寶健.現(xiàn)金流分析與管理及其在價(jià)值創(chuàng)造中的作用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2016，（20）：104-105.

[3]趙佳星.試論國(guó)企資金管理制度的創(chuàng)新[J].現(xiàn)代國(guó)企研究， 2018，（22）：14.

[4]辛婷.建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金管理研究[J].中小企業(yè)管理與科技， 2012，（8）：87-88.