集團(tuán)公司的賬務(wù)集中管理分析

李姿 崔明欣

摘要：財務(wù)管理體制是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，而企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是通過賬務(wù)具體的匯總體現(xiàn)的，賬務(wù)管理是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，本文以A公司為例，分析了企業(yè)集團(tuán)實施賬務(wù)集中的可行性和必要性并提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：賬務(wù)管理;中央集權(quán);財務(wù)管理體制

集團(tuán)公司的財務(wù)管理體制，是指在企業(yè)集團(tuán)的整個財務(wù)管理框架之下，企業(yè)財務(wù)管理模式、管理權(quán)限等要素的有機(jī)統(tǒng)一，其中涉及母子公司財務(wù)權(quán)限的分配與管理。A公司將子公司虛擬化，對資金、賬務(wù)、審計三項財務(wù)管理權(quán)限實施中央集權(quán)式的垂直管理。這是該集團(tuán)公司為強(qiáng)化財務(wù)控制，提高集團(tuán)財務(wù)運作效率的必然選擇。

一、實施賬務(wù)集中的可行性和必要性分析

（一）實施賬務(wù)集中可行性分析

1.新技術(shù)的應(yīng)用使得賬務(wù)集中成為可能?；ヂ?lián)網(wǎng)和企業(yè)管理信息系統(tǒng)軟件的發(fā)展為實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)的集中管理提供了技術(shù)保障。新技術(shù)已全面應(yīng)用于核算、監(jiān)控、分析等領(lǐng)域。A公司在全球建立了完備的會計信息系統(tǒng)，成立了七個財務(wù)共享服務(wù)中心，這些新技術(shù)的應(yīng)用使得賬務(wù)集中成為可能，有助于全球賬務(wù)的集中處理和監(jiān)控，使得賬務(wù)的中央集權(quán)得以實現(xiàn)。

2.公司文化的影響。A公司文化對文化建設(shè)十分看重，在公司內(nèi)部建立了絕對地服從和執(zhí)行意識，合作與大局意識，內(nèi)部從上到下思想比較統(tǒng)一，中央財務(wù)部門建立了權(quán)威，財務(wù)管理體制實施中央集權(quán)，是將分公司的財權(quán)收走，實施垂直管理，只有公司領(lǐng)導(dǎo)及全體職工思想認(rèn)識統(tǒng)一，才能使這項工作真正落到實處。

（二）實施賬務(wù)集中必要性分析

1.A公司目前的業(yè)務(wù)環(huán)境。A公司是全球領(lǐng)先的信息與通信技術(shù)解決方案供應(yīng)商。業(yè)務(wù)遍及全球170多個國家和地區(qū)，服務(wù)全世界三分之一以上的人口。作為一家大型跨國公司，財務(wù)部門作為支持部門，必須提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)財務(wù)信息質(zhì)量的保障與財務(wù)信息的收集與反饋，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量與降低財務(wù)服務(wù)成本，才能為公司的快速發(fā)展與國際化戰(zhàn)略實施提供有力支撐。

2.代表處權(quán)力下沉后，業(yè)務(wù)模式將更加復(fù)雜，新場景將越來越多，公司業(yè)務(wù)模式的多樣性和創(chuàng)新性對數(shù)據(jù)的實時性和準(zhǔn)確性要求更高;業(yè)務(wù)模式多樣性和業(yè)務(wù)高速增長疊加在一起，對賬務(wù)服務(wù)的質(zhì)量和實效性提出了更高要求。要求賬務(wù)管理部門能夠提供更加準(zhǔn)確的報告，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和提供解決方案的快速適配。

3.母公司遠(yuǎn)離基層經(jīng)營現(xiàn)場，可能會導(dǎo)致因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤無法調(diào)動子公司經(jīng)理層的積極性，由于財務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司，容易挫傷子公司經(jīng)營者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性。

二、A公司實施賬務(wù)集中的優(yōu)化措施

（一）企業(yè)集團(tuán)層面

1.完善集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，健全三層日清日結(jié)體系。第一層在業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和合理性負(fù)責(zé)，第二層在賬務(wù)管理部，賬務(wù)管理部要負(fù)責(zé)核對業(yè)務(wù)單據(jù)是否齊備合規(guī)，是否具備啟動付款的條件;核對應(yīng)收賬款是否被清晰、完整的記錄，并與客戶完成直接對賬工作。第三層在資金管理部，要核對全球所有賬戶的支付記錄，是否與賬務(wù)記錄相符。A公司應(yīng)繼續(xù)完善和推行三層日清日結(jié)體系，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠和可控性。

2.注意賬務(wù)集中過程中“人”的因素。應(yīng)全面實行財務(wù)人員委派制，A公司應(yīng)該對代表處的財務(wù)人員實施集中統(tǒng)一管理。母公司財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員工作情況的檢查和監(jiān)督，降低財務(wù)信息的不對稱程度，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為。另外，注意發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性。

3.完善網(wǎng)絡(luò)信息安全管理系統(tǒng)的建設(shè)。新技術(shù)的發(fā)展使得工作不會受到時間和空間的限制，是實現(xiàn)賬務(wù)集中的重要前提之一，使得賬務(wù)管理活動更加便捷、高效。但是網(wǎng)絡(luò)的開放性也使賬務(wù)的信息安全存在一定的風(fēng)險，公司應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全引起高度重視，建立信息安全管控部門，完善信息安全制度，提高賬務(wù)管理人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)高層管理人員的安全意識。同時設(shè)立防火墻等，避免計算機(jī)病毒以及黑客的入侵。

（二）賬務(wù)管理部門層面

A公司的賬務(wù)管理部應(yīng)明確自身的戰(zhàn)略定位，就是要及時提供唯一事實的高質(zhì)量的賬務(wù)核算、財務(wù)報告和分析服務(wù)，有效履行賬務(wù)監(jiān)督的職能。

（1）進(jìn)一步提高財報滿意度。嚴(yán)格遵從相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，有效展開財報的內(nèi)控管理，保證財報結(jié)果的公允和真實。

（2）提高監(jiān)控有效性。做好第二層日清日結(jié)，發(fā)揮好承上啟下的關(guān)鍵作用，要設(shè)置賬務(wù)風(fēng)險管理崗位，加強(qiáng)對崗位和服務(wù)的質(zhì)量管理。圍繞財報滿意的目標(biāo)，不斷規(guī)范賬務(wù)監(jiān)控作業(yè)程序，優(yōu)化賬務(wù)監(jiān)控作業(yè)方法，確保賬實相符及資金安全，且財報合規(guī)風(fēng)險始終處于極低水平。

（3）進(jìn)一步提高財務(wù)報表分析價值。全面提升賬務(wù)分析能力，準(zhǔn)確闡述財務(wù)報表數(shù)字背后的業(yè)務(wù)事實，為各經(jīng)營單元提供高價值的數(shù)據(jù)分析服務(wù)。優(yōu)化崗位設(shè)置，確保財經(jīng)服務(wù)水平，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量管理。對于業(yè)務(wù)服務(wù)對象，對供應(yīng)商要提高付款及時性，對財務(wù)報表使用者要進(jìn)一步提高集團(tuán)和子公司財務(wù)報表發(fā)布的及時性。

總結(jié)

賬務(wù)管理部處于A公司中央集權(quán)建設(shè)三層日清日結(jié)體系的中間一層的關(guān)鍵位置。對下，賬務(wù)管理部為發(fā)生的業(yè)務(wù)提供對賬和審核服務(wù)，監(jiān)督和保證業(yè)務(wù)的合規(guī)性;對上，為提供核實的合規(guī)賬務(wù)，為資金管理部支付資金等業(yè)務(wù)提供合理依據(jù)。A公司實施賬務(wù)集中是符合該公司目前發(fā)展的明智之舉，該公司在其他的業(yè)務(wù)上實行放權(quán)，堅持對賬務(wù)、審計、資金管理這三項財務(wù)管理權(quán)實施中央集權(quán)。為公司業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)有力的支持，提高了財務(wù)工作效率和保障了業(yè)務(wù)合規(guī)性。

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