淺析個人所得稅稅收問題

楊洋

[摘? ? 要] 通過對個人所得稅的發(fā)展的介紹，分析了現(xiàn)在個人所得稅的現(xiàn)狀。介紹了從一般的工薪階層的稅負(fù)到引進(jìn)國際的高端的人才的稅收和現(xiàn)在明星個人所得稅的避稅方法，說明現(xiàn)在稅負(fù)對百姓生活的影響。然后提出如何減輕個人所得稅的負(fù)擔(dān)對策。

[關(guān)鍵詞] 個人所得稅;稅負(fù);避稅

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 03. 042

[中圖分類號] F810? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）03- 0105- 03

1? ? ? 引? ? 言

個人所得稅已經(jīng)成為社會關(guān)注的一個問題，已經(jīng)進(jìn)入普通百姓的生活中，成為人出生就逃不開的一種稅種?，F(xiàn)在的個人稅稅負(fù)對于很多一般工薪階層甚至高端人才和明星都比較大。稅負(fù)的增加出現(xiàn)了各種各樣的避稅方法。在繳納個人所得稅的時候，應(yīng)該根據(jù)每個人的情況不同和生活的開支來在應(yīng)納稅所得額中扣除。個人所得稅的稅負(fù)的減輕有助于國家的發(fā)展。

2? ? ? 個人所得稅的發(fā)展及現(xiàn)狀

我們國家的個人所得稅就相比發(fā)達(dá)國家實施起來晚了很多。一開始個人所得稅的法律規(guī)定免征額為每月800元，其實在那個時候國民里面收入在 800元以上的很少，這個法律主要多數(shù)是針對外商。我們國家的個人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。主要是從 8 個方面對個人所得稅進(jìn)行征稅。在個人所得稅的繳納中，工資，薪金所得占的比例比較大，占個人所得稅的百分之六十五。其次就是財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和利息紅利分配所得，這保障了我國個人所得稅的稅收額。

3? ? ? 個人所得稅面臨的問題

3.1? ?高端人才引進(jìn)難

因為現(xiàn)在個人所得稅的稅負(fù)比較高，不利于國家對國際高端人才的引進(jìn)。國家的發(fā)展離不開人才的引進(jìn)，高端的人才從國外深造回來，會考慮個人所得稅稅負(fù)的問題。某一個國家性的人才在美國留學(xué)，從表面上來看美國和中國的個人所得稅對于收入較高的人群的稅收是差不多的，但是高端人才真的回國以后會發(fā)現(xiàn)，中國的稅負(fù)比美國的要重很多，因為在美國的個人所得稅中準(zhǔn)予扣除的項目要比中國的多很多，所以整體的下來在美國所繳納的個人所得稅比中國的會少，這樣面對著國際上高端的人才，在面對選擇在美國就業(yè)還是在中國就業(yè)上， 美國就會占有優(yōu)勢。這樣的話就不利于我國在國際高端人才上的引進(jìn)。

3.2? ?監(jiān)管體制不健全和不平等

在中國60%的個人所得稅的稅收都是靠著每個月幾千塊收入的工薪階層，這是因為工薪階層的納稅個人所得是適用于代扣代繳的管理方法。這樣就非常容易征收，在每次發(fā)放工資的時候就被已經(jīng)征收過個人所得稅。有著嚴(yán)格的征管的制度和方法，而對于真正有錢的如影視和商業(yè)大佬們這般富裕的人，反倒沒有嚴(yán)格的征管制度， 而不容易征收他們的個人所得稅。比如現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上具有輿論價值的，在網(wǎng)絡(luò)上搜索明星逃稅的，就會出來特別多的案例，但是他們補(bǔ)交以后就沒有事情了，他們掙著普通老百姓一輩子也可能掙不到的錢，自己卻逃稅。如某明星簽訂“陰陽合同”。陰陽合同”的簽訂所逃避的所得稅的金額可能是工薪階層一輩子所不能渴望的，這些拿著幾千塊錢的工薪階層卻每月都按時交著稅。這就違背了當(dāng)初設(shè)立個人所得稅的初衷，這樣貧富差距會越來越大?！瓣庩柡贤敝皇撬麄兲佣惖囊环N方式，除了這種方式以為，由于他們的收入來源具有多樣性，各種跨國化的資產(chǎn)，可以使得他們逃稅和避稅的手段多得多，這樣就會使得富者連阡陌，貧者無立錐之地。這是因為稅收監(jiān)管體制不健全和不平等所導(dǎo)致的。這是一種收入低和收入高在繳納稅額上的不平等，還有一種是在收入相等的情況下，自身條件的不同而所需要納稅的金額卻是相同的，舉一個現(xiàn)實的問題：兩個收入相同的年輕人，一個是家庭情況良好的，父母都是有著較高收入的退休工資的，是一個單身。而另一個人是家里是農(nóng)村的，還要一個兄弟姐妹需要撫養(yǎng)。家里還是小孩。如果對這兩個年輕人征收同樣的稅的話，你會覺得公平嗎？對，在人們看來， 這是不公平的。這是因為稅收監(jiān)管體制不健全和不平等所導(dǎo)致的。

3.3? ?費(fèi)用扣除不合理

在過去人們認(rèn)為奢侈的衣服和生活的服務(wù)等，現(xiàn)在看來都是很正常的事情。比如現(xiàn)在在大街小巷里隨處可以看見的是這種手機(jī)、電子產(chǎn)品，那個時候?qū)τ谖覀儊碚f是奢侈的東西。所以結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該把扣除的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。這個扣除費(fèi)用沒有更廣的面，現(xiàn)在在個人所得稅里面，僅僅只是扣除個人的基本的生活費(fèi)的需要，而現(xiàn)在社會的發(fā)展，基本扣除的免征點的費(fèi)用不僅僅是人們個人生活的開支，還有其他各個方面的開支， 如個人家庭的支出還要對老人生活費(fèi)的支出，還有孩子生活費(fèi)支出和教育的 支出。這些筆者認(rèn)為都應(yīng)該是構(gòu)成人們所得稅扣除費(fèi)用的一個部分。

3.4? ?并沒有調(diào)節(jié)貧富差距

個人所得稅的設(shè)計初衷是為了調(diào)節(jié)貧富的差距，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，個人所得稅是我國的第四大稅種。工資薪金的稅收的收入占40%。也就是說，個人所得稅的大部分的收入是來源于工資薪金的，這一部分都是有穩(wěn)定工作的人群，公司代為收取稅收。但是真正有錢且有效的交稅卻較少，出現(xiàn)偷稅漏稅的情況很多。根據(jù)統(tǒng)計，在這些擁有高收入人群中稅收占個人所得稅的比例只有5%。他們采取一系列逃稅和避稅的方法減少了他們個人所得稅所需要繳納的稅額，這樣就可以看出高層收入人群和普通的工薪階級的人納稅的比例是非常大的，所以要加大在明確高層次人群的收入。為什么工薪階層能成為納稅的主要部分，就是因為他們的收入來源比較的明確，很好去征收和征管。現(xiàn)在的收入是多元化的，很多時 候就是直接打在銀行卡上，而銀行并沒有和稅收征管部門關(guān)聯(lián)。所以不能征收到稅 額。如果一個人收入每月 85 000 元，那么 85 000 元的收入的邊際稅率就是 45%。但是如果這 85 000 是來源于股息紅利，那么只納 20%的個人所得稅，它不累進(jìn)。從兩個方面來看，如果你是從工薪階層的這個方面你獲得了幾百萬元的收入，最高的稅率是 45%;但是從另一方面看，現(xiàn)在大多數(shù)有錢人都是進(jìn)行投資分股息，但是如果他分得股息和工薪階層是一樣的，但是所要交的個人所得稅卻是不一樣的， 分紅和利息的稅率是 20%，可以說是少交了一半的稅額了。

3.5? ?信息共享不夠

因為現(xiàn)在社會發(fā)展的多元化，很多人的收入的來源并不是單一的，所以很多人大多數(shù)的收入并不是來源于他自己主要的工資薪金。但是大多數(shù)是通過銀行的轉(zhuǎn)賬所得。還有稅務(wù)的相關(guān)部門的信息并沒有共享，只是被動地接受納稅人提出的相關(guān)納稅信息，稅務(wù)部門可以和銀行合作，進(jìn)一步明確稅收的來源。

4? ? ? 對策的提出

4.1? ?費(fèi)用扣除的合理化

費(fèi)用的扣除并不能單獨看個人，還要從各個方面扣除，從家庭、生活、子女的教育，老人撫養(yǎng)，醫(yī)療費(fèi)用還有當(dāng)?shù)氐纳钏礁鱾€方面進(jìn)行考慮。根據(jù)每個人家庭因素的不同和其他生活水平的不同有相應(yīng)的扣除方試，也可以根據(jù)每個地區(qū)的生活水平的不同，比如北京、上海和貴州、云南等地的消費(fèi)水平和收入的差距不一樣進(jìn)行扣除。國家可以規(guī)定一個大致的扣除費(fèi)用，各個地區(qū)政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐氖杖牒拖M(fèi)情況在這個扣除稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行加減去更加符合稅收的征收。

4.2? ?建立信息并共享

稅收部門可以利用大數(shù)據(jù)的力量把每個人的交易信息給建立起來，和相關(guān)部門共享信息，還和銀行合作，因為基本上交易的收入都是在銀行上進(jìn)行收支。這樣每個人的交易情況就可以知道，可以明確每個人的真正的稅收收入是多少了。通過銀行的收就把相關(guān)的稅費(fèi)就直接扣除，轉(zhuǎn)到個人賬戶的時候就是直接扣除稅費(fèi)的收入。比如明星參加某個綜藝節(jié)目，可以根據(jù)這個綜藝的收入和支出算出明星這次在這個綜藝的收入是多少。每一筆收入都應(yīng)該進(jìn)行說明。還有明星在拍電視劇時的報酬就可以進(jìn)行調(diào)查，在支付時就直接扣除。

4.3? ?加強(qiáng)逃稅的監(jiān)管及懲罰力度

現(xiàn)在特別火的就是明星的逃稅問題。之所以現(xiàn)在個人所得稅的收入的比重占的最多的是工薪階層是因為公司就直接給代扣。而明星這樣高收入的人群繳納的個人所得稅的費(fèi)用卻占少部分，他們一次的收入應(yīng)交的個人所得稅的費(fèi)用應(yīng)該是普通工薪階層幾年或十幾年的稅收收入。這些高收入人群的稅收就應(yīng)該是受到嚴(yán)密的監(jiān)控，若有違規(guī)應(yīng)予以嚴(yán)懲。

4.4? ?采用一次收取稅費(fèi)

隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)在人們的收入不再那么單一，而是多元化的?？梢苑譃樾浇痤惡头切浇痤悺？梢苑謩e對兩類收入進(jìn)行稅收的計算，在一個納稅期限滿的時候，一次性加總個人的收入，然后進(jìn)行一個總的稅負(fù)扣除，這樣就減少了避稅的手段，也同時減少了個人的稅負(fù)。

4.5? ?加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民納稅意識

相關(guān)部門要加強(qiáng)稅收宣傳，不要讓公民覺得稅收就是他們的負(fù)擔(dān)，并沒有什么好處。要培養(yǎng)公民納稅的意識。讓公司知道納稅對自身是有好處的，有哪些好處，讓人們自覺納稅，努力避免逃稅和偷稅現(xiàn)象發(fā)生。

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