財務(wù)報表審計風(fēng)險及防范措施探討

任建軍

摘要：在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中，審計行業(yè)屬于其中重要的組成部分之一，而財務(wù)報表的審計是各行業(yè)工作時的重要組成元素，它的發(fā)展很大程度上會影響到我國整體資本市場的運作狀態(tài)。對財務(wù)風(fēng)險管控進行分析，可以一定程度上幫助公司全體職員加強對于風(fēng)險防御的意識，使資金可以正常、穩(wěn)定、持續(xù)地進行運作使用，還可以幫助相關(guān)公司在競爭激烈的金融市場增加自己的競爭優(yōu)勢，使資本可以得到保值增值。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表;審計;風(fēng)險管理;防范措施

鑒于公司自身具有的性質(zhì)和特征，在它的生存和發(fā)展過程中，存在著財務(wù)風(fēng)險，包括小規(guī)模的資產(chǎn)、不平衡的收入構(gòu)成等等。分析公司的財務(wù)報表審計風(fēng)險管理，能有效地為公司的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響，使得公司在該行業(yè)具備競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。加強公司財務(wù)報表審計風(fēng)險管控的力度是各個公司需要重視的工作，針對公司財務(wù)風(fēng)險管理，需要了解財務(wù)報表審計風(fēng)險種類。針對這些風(fēng)險，需要分析公司現(xiàn)有階段存在的問題有哪些，并提出解決措施。

1.公司財務(wù)報表審計風(fēng)險種類

公司的財務(wù)風(fēng)險根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的種類，主要的劃分標(biāo)準(zhǔn)包括：按照資金流動的過程劃分和按照財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)劃分。

舉例來說，首先是系統(tǒng)風(fēng)險，這樣的風(fēng)險在公司內(nèi)部會產(chǎn)生一系列的反應(yīng)，降低投資者的積極性，對公司的效益來說具有較強的消極意義;其次是資產(chǎn)的流動性風(fēng)險，公司的很大部分資金通過銀行借款和其他途徑得來，如果沒有充足的資本來償付到期債務(wù)，會影響到負(fù)債率的指標(biāo)值，如果指標(biāo)值越高則流動性風(fēng)險越高，使得公司受到經(jīng)濟上的損失，這類財務(wù)風(fēng)險較其他類別比較常見;此外還包括市場風(fēng)險、法律風(fēng)險等。

2.財務(wù)報表審計中現(xiàn)有的問題

2.1審計人員缺乏責(zé)任性

從業(yè)于審計行業(yè)的人才在實際項目中會出現(xiàn)有少部分人對自己崗位的職責(zé)意義認(rèn)識不清，在工作中草草了事甚至以權(quán)謀私;審計人員需要自身具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)，包括技術(shù)能力、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)能力，審計人員如果缺乏整體的高素質(zhì)，對財務(wù)報表的審計工作正常實施不會起到積極的促進作用，甚至?xí)绊懙较嚓P(guān)項目的順利進行。

2.2缺乏公司內(nèi)部的風(fēng)險管理

在對財務(wù)報表審計的過程中設(shè)置了一定的控制指標(biāo)，但在公司管理體系中，財務(wù)人員是對風(fēng)險指標(biāo)進行監(jiān)控的主要存在，而一些風(fēng)險指標(biāo)只對公司財務(wù)風(fēng)險起到監(jiān)管作用，所以更重要的是對于公司內(nèi)部的風(fēng)險管理。而且，如果我國整體金融行業(yè)出現(xiàn)問題，不論是對單個的財務(wù)報表審計工作還是整體的金融體系，都會造成消極作用，所以應(yīng)宏觀考慮我國整體金融行業(yè)的實際情況，再結(jié)合單個的財務(wù)報表審計工作的實際存在，兩者綜合考慮后，制定出最適合兩者發(fā)展的風(fēng)險控制指標(biāo)。

2.3財務(wù)報表審計缺乏權(quán)威性

當(dāng)前，存在部分風(fēng)險控制部門缺少權(quán)威性的問題，實際上，這樣的工作部門在工作性質(zhì)上是和其他部門有一定的對立關(guān)系的。這樣的部門大多不存在獨立性而且不受到重視，缺少專業(yè)性，權(quán)威性不足，風(fēng)控人員不足，缺少實際工作的總結(jié)報告等，這些情況主要由于缺少具備專業(yè)知識和技能的風(fēng)險控制人才在公司活躍，部分工作人員甚至不清楚自己的工作職責(zé)，這樣會嚴(yán)重影響到財務(wù)報表審計工作的正常效益。

3.財務(wù)報表審計風(fēng)險防范措施

3.1改善風(fēng)險管控部門工作

公司成立專門的風(fēng)險控制部門，對公司內(nèi)部的風(fēng)險分類分級，設(shè)計不同的策略對這些財務(wù)報表審計方面的風(fēng)險進行管理和控制，并且使用多種方法推動管控進程，為公司董事會等提供財務(wù)風(fēng)險管控方面的信息服務(wù)，為的是對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防、識別、控制等。公司在職責(zé)上要進行合理和有效的分工，使得公司各個崗位和權(quán)責(zé)設(shè)置上實現(xiàn)相互有效的監(jiān)督，對公司內(nèi)部的工作流程進行梳理和總結(jié)，持續(xù)進行監(jiān)督和控制，其次，公司內(nèi)部需要建立信息系統(tǒng)并對其進行更新和管理運維，同時針對發(fā)生危機的可能性，建立危機處理機制，針對整個流程內(nèi)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，制定切實可行的有效解決方案和應(yīng)急措施。

3.2提高財務(wù)報表審計人員的專業(yè)性

財務(wù)報表審計工作需要從業(yè)人員將專業(yè)知識實際運用到工作過程中，首先需要審計人員自身具有專業(yè)的知識和技能素養(yǎng)，負(fù)責(zé)任地做好本職工作，為提高工作效用做出貢獻，屬于在平凡的崗位上盡職盡責(zé)，實現(xiàn)自身價值的工作崗位。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行合同對審計人員的安排，避免減少審計人員數(shù)量和質(zhì)量以達到節(jié)約成本的目的，影響到正常的風(fēng)險管控建設(shè)進程。并且要保證從業(yè)人員的資格，加大對從業(yè)人員的專業(yè)化和素質(zhì)的培訓(xùn)。作為審計人員，在工作中不斷總結(jié)和反饋，積累充分的監(jiān)理經(jīng)驗，在以后的工作中不斷完善，做出貢獻。

3.3革新風(fēng)險追蹤技術(shù)和全面預(yù)算

公司建立一套系統(tǒng)，通過這樣的指標(biāo)體系可以敏感地察覺到資本市場上的各類市場風(fēng)險，通過各種分析方法評價和估計各類財務(wù)風(fēng)險，并且對一些風(fēng)險指標(biāo)進行追蹤，同時不斷引進一些可以計量市場風(fēng)險的引擎，比如Risk Metrics等，不斷地完善可以管控市場風(fēng)險的信息系統(tǒng)。同時，完善全面預(yù)算的管控，這樣可以幫助公司有效地管控財務(wù)報表審計方面的風(fēng)險，全面預(yù)算包括人力資源預(yù)算、營銷的預(yù)算、資金回收的預(yù)算等各個方面的預(yù)算，同時，要加強對財務(wù)管控系統(tǒng)的管理，要時刻關(guān)注我國金融宏觀環(huán)境的變化，適當(dāng)調(diào)整政策，防止風(fēng)險發(fā)生。

結(jié)束語

本文章主要針對財務(wù)報表審計風(fēng)險管理及其防范措施進行分析，分析了公司財務(wù)風(fēng)險種類和公司風(fēng)險管理中現(xiàn)有的問題并提出了解決辦法。希望可以通過這些分析有效地幫助和管控財務(wù)報表審計風(fēng)險管理，幫助公司穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

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