中小企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施ERP信息化研究

陳亞瓊

摘要：隨著時(shí)代的變遷，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化中，從原先的傳統(tǒng)一對(duì)一或者說(shuō)少部分人群的局限性經(jīng)營(yíng)環(huán)境，轉(zhuǎn)變成如蜘蛛網(wǎng)般的大范圍的甚至不需要人對(duì)人，一對(duì)一，一個(gè)電話，一臺(tái)電腦就能實(shí)現(xiàn)交易的一種新型經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)要發(fā)展，勢(shì)必需要改革，改革的核心便是創(chuàng)新，通過(guò)與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，中小企業(yè)通過(guò)依據(jù)傳統(tǒng)行業(yè)的特性與信息化相結(jié)合，基于此，本文通過(guò)對(duì)預(yù)算管理這一管理體系的了解，并對(duì)ERP信息化系統(tǒng)在這一體系中結(jié)合使用所起的作用，進(jìn)行闡述與研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;ERP;信息化

預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)中的一種應(yīng)用方法，是目前現(xiàn)代企業(yè)管理中較為常見(jiàn)，并廣泛應(yīng)用，且有效的管理體系。從2016年起，財(cái)政部頒布管理會(huì)計(jì)基本指引之后，2017年10月財(cái)政部正式頒布22項(xiàng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引，其中預(yù)算管理是應(yīng)用指引第二大領(lǐng)域中的第一條指引，這些指引無(wú)一不告訴我們管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要位置，而其中作為第二大領(lǐng)域之首的預(yù)算管理更確定了在企業(yè)管理中的重要地位。

一、中小企業(yè)預(yù)算管理信息化現(xiàn)狀

目前很多中小型企業(yè)預(yù)算管理信息化都處于起步階段，雖然大部分企業(yè)都意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃的制定的重要性，但是由于ERP信息化建設(shè)較為初級(jí)，預(yù)算的編制無(wú)法在現(xiàn)有的系統(tǒng)內(nèi)得到監(jiān)控，從而導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)，甚至于有些企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是制定了，實(shí)際操作人員在無(wú)法推行的情況下，采用倒推方式推導(dǎo)預(yù)算實(shí)施情況，失去預(yù)算編制的意義，成為企業(yè)管理的雞肋，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理毫無(wú)意義。

二、完善的ERP信息化系統(tǒng)

目前，完善的ERP信息化系統(tǒng)是各類(lèi)子模塊及一個(gè)總模塊所組成，各類(lèi)子模塊擔(dān)負(fù)著對(duì)各自模塊所承擔(dān)的工作進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，這些子模塊通常是將各類(lèi)業(yè)務(wù)按不同業(yè)務(wù)特性進(jìn)行分類(lèi)，各類(lèi)型業(yè)務(wù)通過(guò)各子模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，并將各模塊采集后的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并匯總，在總模塊中對(duì)這些數(shù)據(jù)加以集中整理，總模塊起到對(duì)各子模塊的數(shù)據(jù)重組的整合功能，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行信息共享，并形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐。

三、中小企業(yè)需要有完善的ERP信息化系統(tǒng)參與的預(yù)算管理

如何利用現(xiàn)有的資源對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)？想要企業(yè)價(jià)值越來(lái)越大，企業(yè)需要將手頭上可利用，且有限的資源，加以整合規(guī)劃，管理會(huì)計(jì)就是將這些資源進(jìn)行整合，合理配置，并對(duì)其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制、事后評(píng)價(jià)的一種新型管理模式，其中在事前預(yù)算中，預(yù)算管理體系又是其最重要的一環(huán)，而全面預(yù)算又是預(yù)算管理體系的重中之重。而要實(shí)施全面預(yù)算管理，需要對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，而完成整個(gè)預(yù)算的過(guò)程又需要系統(tǒng)及時(shí)準(zhǔn)確的提供有效信息，那又需要大量的人力、物力。而傳統(tǒng)的普通計(jì)算系統(tǒng)，已經(jīng)無(wú)法滿足這一系統(tǒng)的需求，例如傳統(tǒng)的EXCEL軟件這種低成本高效率的辦公工具非常適用于初期企業(yè)的管理，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，數(shù)據(jù)量的增大，這類(lèi)辦公軟件已經(jīng)無(wú)法滿足像全面預(yù)算管理這類(lèi)對(duì)數(shù)據(jù)完整性要求高、反饋信息快等要求的系統(tǒng)，勢(shì)必需要有更完善的工具加以替代，ERP信息化處理系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，加強(qiáng)企業(yè)的各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞，并加以整合，通過(guò)數(shù)據(jù)共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的預(yù)算完成情況，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，必要時(shí)修訂企業(yè)原有預(yù)算，都需要一個(gè)完整的ERP信息化系統(tǒng)的支持。一方面完整的ERP信息化系統(tǒng)可以減少大量的人工核算，避免因人為因素造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，另一方面通過(guò)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)錄入，達(dá)到數(shù)據(jù)的及時(shí)性，企業(yè)能實(shí)時(shí)掌握營(yíng)業(yè)信息，最后，精細(xì)化的數(shù)據(jù)信息，又能使預(yù)算管理監(jiān)控者對(duì)所掌握的信息做出快速有效判斷，從而保證預(yù)算工作高效執(zhí)行。

四、中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實(shí)施原理

（一）全面預(yù)算管理體系實(shí)施的基礎(chǔ)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常都屬于較為籠統(tǒng)的一種概念，如何運(yùn)用ERP信息化系統(tǒng)對(duì)此種概念進(jìn)行具象化的實(shí)現(xiàn)，就需要通過(guò)將有限的財(cái)務(wù)資源合理的配置到由企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所產(chǎn)生的戰(zhàn)略規(guī)劃中去，而ERP信息化系統(tǒng)就是在戰(zhàn)略規(guī)劃中，根據(jù)系統(tǒng)原先設(shè)定的規(guī)則，將這些有限的資源對(duì)各類(lèi)子目標(biāo)進(jìn)行合理分配從而達(dá)到最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理體系是通過(guò)設(shè)立合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，完善的信息化的建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施的。

（二）ERP信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程

由于系統(tǒng)建設(shè)需要和戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，勢(shì)必優(yōu)化系統(tǒng)的建設(shè)需要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的不同進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（三）ERP信息化系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

再好的系統(tǒng)如果系統(tǒng)操作過(guò)于繁雜導(dǎo)致無(wú)法推行，勢(shì)必達(dá)不到簡(jiǎn)化流程、提高效率的作用，所以在設(shè)計(jì)之初，ERP信息化系統(tǒng)就需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特性，設(shè)計(jì)一套便于操作，信息查詢流暢，方便決策者做出快速有效的決策，使企業(yè)在同行業(yè)中更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

五、中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實(shí)施流程

首先，我們要知道全面預(yù)算管理的整個(gè)流程是什么？

全面預(yù)算管理的基本流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算分析及績(jī)效考核這三個(gè)階段。

針對(duì)這三個(gè)階段，ERP信息化如何在這三個(gè)階段體現(xiàn)功能實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)值的我們深入探討。

（一）預(yù)算編制階段，首先，企業(yè)要選定適合自己的預(yù)算編制方法，ERP信息化系統(tǒng)的需要為此種方法設(shè)計(jì)做出相適應(yīng)的操作流程。例如企業(yè)選擇滾動(dòng)預(yù)算法，其特點(diǎn)是：優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策和控制職能。缺點(diǎn)：①預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大;②過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。ERP信息化系統(tǒng)就需要根據(jù)此方法特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相適應(yīng)的功能：預(yù)算編制后ERP信息化系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算選擇的編制方法及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，制定相應(yīng)的程序規(guī)則，按照設(shè)立的系統(tǒng)規(guī)則參數(shù)，對(duì)各模塊進(jìn)行參數(shù)設(shè)定，當(dāng)各模塊開(kāi)始運(yùn)作后，預(yù)算模塊開(kāi)始發(fā)揮作用，每一個(gè)子模塊運(yùn)行時(shí)，均受到預(yù)算模塊的規(guī)則控制，動(dòng)態(tài)監(jiān)督。由于滾動(dòng)預(yù)算的特性，需要在每次編制預(yù)算時(shí)需重新修訂參數(shù)，修訂后，系統(tǒng)自動(dòng)按照新的參數(shù)對(duì)其他子系統(tǒng)進(jìn)行控制。雖然滾動(dòng)預(yù)算變動(dòng)頻率較高，但是變化只針對(duì)預(yù)算編制系統(tǒng)，其他子系統(tǒng)不會(huì)產(chǎn)生太大影響，還能起到有效指導(dǎo)的作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行和控制階段，企業(yè)在預(yù)算編制后就進(jìn)入執(zhí)行過(guò)程，執(zhí)行期間，ERP信息化系統(tǒng)就根據(jù)原先編制后設(shè)定的控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，預(yù)算系統(tǒng)會(huì)根據(jù)各子系統(tǒng)在設(shè)定控制點(diǎn)后的操作進(jìn)行滾動(dòng)分析及監(jiān)控，由于實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控，可以在預(yù)算進(jìn)行一段時(shí)間后進(jìn)行預(yù)算分析，由于實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)決策者可以在一段時(shí)間內(nèi)觀察預(yù)算的執(zhí)行情況，并按實(shí)際情況作出相應(yīng)調(diào)整，而這一調(diào)整過(guò)程系統(tǒng)也會(huì)留下痕跡，給后一階段的分析判斷作為依據(jù)。

（三）預(yù)算分析及績(jī)效考核階段，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行后就要對(duì)一個(gè)時(shí)期內(nèi)的預(yù)算完成情況作出分析評(píng)價(jià)，ERP信息化系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算模塊和各模塊數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，根據(jù)各類(lèi)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成各類(lèi)分析報(bào)告，從多層次多角度分析差異產(chǎn)生的原因以及責(zé)任歸屬，根據(jù)公司設(shè)定的各類(lèi)考核標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)生成考核報(bào)告，通過(guò)ERP信息化系統(tǒng)產(chǎn)生的績(jī)效考核結(jié)果更能體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的這一原則，使得對(duì)相關(guān)人員的考核與激勵(lì)更透明、更科學(xué)合理，。

六、組建業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)

要想做好由ERP信息化參與的企業(yè)預(yù)算，首先需要組建一個(gè)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)組成人員不僅是從各業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)抽調(diào)出來(lái)的業(yè)務(wù)骨干，也有從財(cái)務(wù)崗位中選拔業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才，且這些人才均對(duì)整個(gè)ERP操作流程熟練掌握，通過(guò)該團(tuán)隊(duì)對(duì)ERP信息化系統(tǒng)的了解，并對(duì)各子模塊所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)端口存在的問(wèn)題進(jìn)行深度分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警作用。該團(tuán)隊(duì)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別出降本增效點(diǎn)和降本增效空間，以此編制全面預(yù)算，最終落實(shí)到業(yè)務(wù)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理與ERP信息化系統(tǒng)的應(yīng)用融合，對(duì)于推動(dòng)中小企業(yè)的全面發(fā)展，具有極大的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。

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