行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)研究

張銀菲

摘要：近幾年，政務(wù)陽光公開使行政事業(yè)單位成為國家深化改革的重點對象，同時也作為社會公眾關(guān)注的焦點之一，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制就極為重要，內(nèi)部控制首當其沖。建立和實施內(nèi)部控制取得了很大的進展，但是也存在很多問題，科學(xué)選擇應(yīng)對策略，有利于從單位內(nèi)部經(jīng)濟活動中控制風險，促使建立良好、廉潔的政務(wù)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;單位內(nèi)部控制;研究

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

近幾年來，反腐倡廉的力度在不斷的持續(xù)加大，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，對其要求也就愈加嚴格。加強單位的內(nèi)部控制，不僅可以使員工遵循一定的制度和行為守則，促使員工時刻約束自己的行為，對利用工作制度漏洞的腐敗現(xiàn)象可以予以消除，同時可以使單位的管理服務(wù)活動更加有效的進行。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施所面臨的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

當前，大部分事業(yè)單位的管理者對內(nèi)部控制工作不夠重視，對內(nèi)部控制理論缺乏足夠的了解和認識，從而沒有在實際工作中體現(xiàn)出內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)控意識相對來說是比較薄弱的，進而影響了內(nèi)部控制工作積極有效的開展和進行。在日常工作中，很大一部分的工作人員對內(nèi)部控制工作相當不重視，覺得與工作完全沒有關(guān)系，內(nèi)部控制制度根本就沒有得到開展，從而導(dǎo)致財政經(jīng)費嚴重浪費以及濫用的情況時常發(fā)生。在業(yè)務(wù)部門，得不到監(jiān)督，從而導(dǎo)致手續(xù)雜亂，造成某些不良工作人員鉆空子，造成腐敗現(xiàn)象，“吃拿卡要”現(xiàn)象屢禁不止。對事業(yè)單位造成了很壞的影響。

（二）權(quán)責分配不清

行政事業(yè)單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)部門雖然有框架性的規(guī)定，各項工作也做了相應(yīng)的劃分，但是當外部環(huán)境和人員發(fā)生變更時，無法做好應(yīng)對，存在權(quán)責不清的詬病。內(nèi)部審批程序混亂，審批人不固定，出現(xiàn)問題無法追責。各個業(yè)務(wù)流程不對接，追溯行為無法實施。

（三）人員缺失，忽視繼續(xù)教育與培養(yǎng)

內(nèi)部控制工作需要專門的工作人員來負責。但是很多單位的財務(wù)部門由于編制的限制，人員短缺，連會計和出納人員都無法保證，存在一人多崗、一人多職現(xiàn)象，工作分配雜亂，不相容崗位和職務(wù)不分離，自身就很難按照內(nèi)控的要求和標準來進行工作，更不要提對相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)了。有的單位會出現(xiàn)若出納請假且沒有實行AB崗輪換，會計就會承擔其工作任務(wù)。這樣就造成了內(nèi)控工作人員短缺，沒有專業(yè)勝任的能力。再者，很多單位都對工作人員的繼續(xù)教育不重視，業(yè)務(wù)水平無法得到與時俱進，培訓(xùn)與繼續(xù)教育形式化嚴重，造成工作懈怠。不注重開發(fā)員工的潛能，低估人力資源價值。

（四）監(jiān)督檢查機制不暢通，監(jiān)管力度不夠

內(nèi)審和外審應(yīng)雙軌齊下，檢查行政事業(yè)單位的工作。但是內(nèi)部審計形同虛設(shè)，其制度設(shè)立不健全，當然內(nèi)審的權(quán)威性和獨立性也較差，內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)和能力有限，檢查工作流于形式，根本無法起到應(yīng)有的作用和效果。而外部審計多依靠上級或同級財政、審計部門、紀委部門的人員來進行，對財政專項資金的審計流于表面。很少去關(guān)注被檢查單位的內(nèi)控控制制度是否健全，單位的業(yè)務(wù)活動流程和資金審批、運用等環(huán)節(jié)是否做到獨立、責權(quán)分明等并未重視，從而造成內(nèi)控控制制度無法有效進行且完全忽視其重要性。

三、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的策略

（一）加強單位各部門內(nèi)部控制的意識

所有單位負責人是單位工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)報告的真實性、完整性負有主要的責任。所以，必須首先加強領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識，上行下效，單位各部門工作人員才會重視內(nèi)部控制制度的實施。

單位一定要有一套標準且規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度，并以財政部發(fā)布的相關(guān)政策為依據(jù)，建立適合本單位內(nèi)部的內(nèi)控制度。從而，可以更好地確保內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)性，滿足我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的需求，消除腐敗現(xiàn)象，完成本職工作，真正做到為人民服務(wù)。

（二）建立崗位責任制

有了合理的內(nèi)部控制制度框架后，還應(yīng)該對崗位實現(xiàn)責任制，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，可以責任到崗，責任到人。尤其是費用支出、財務(wù)報銷審批制度、資金的控制這些工作的崗位設(shè)置更應(yīng)該嚴格化，這樣也有利于內(nèi)控制度的實施。單位應(yīng)該科學(xué)地、合理地安排內(nèi)部控制重要崗位，明確劃分各單位部門、各個工作人員地職責權(quán)限，相互監(jiān)督、相互牽制。要注意不相容崗位分離的原則。嚴格的實施內(nèi)部授權(quán)審批制度，規(guī)范業(yè)務(wù)審批，采取集體決策和簽字制度，保證各種事項都有負責人。當然關(guān)鍵崗位也應(yīng)該實行崗位輪換制的，防止出現(xiàn)工作人員的“疲勞效應(yīng)”。

（三）培養(yǎng)、配備內(nèi)控人員

單位應(yīng)該注重人才的留用和培養(yǎng)。擴充專業(yè)人員和對現(xiàn)有工作人員的培養(yǎng)都應(yīng)該重視起來。這樣可以更好的執(zhí)行內(nèi)部控制工作?？梢远ㄆ诘拈_展關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)活動，提高員工的自身素質(zhì)和內(nèi)控意識。對于一些重要的崗位，在人員配備上要綜合考慮，確?？梢詣偃?。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，強化監(jiān)督機制

單位的內(nèi)審人員要嚴格按照規(guī)章制度和審計流程完成自己的工作，要保持獨立性，加強對內(nèi)審人員技能的培養(yǎng)，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況準確把握。提出針對性的建議。

各級財政、審計、紀委等部門的外審人員，更是要把內(nèi)部控制作為一項日常性的檢查，檢查工作要全面，加強監(jiān)督和指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，讓有關(guān)單位和部門進行整改。必要時可以讓會計師事務(wù)所的人員加入審計。

四、結(jié)束語

綜上，隨著社會的進步，行政事業(yè)單位的工作越來越要簡明化、透明化。單位應(yīng)該更加注重內(nèi)控工作，提高執(zhí)行效率，從而促進行政事業(yè)單位廉潔運行。員工應(yīng)該各司其職，職責清晰，嚴格遵守各項規(guī)章制度，更好的為國家和人民服務(wù)。

參考文獻：

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