淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理與稅收籌劃問題

彭嵐

摘要：本文首先分析農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理存在的問題：財務管理制度體系有待完善;信息溝通機制不夠健全;財務預算不夠科學合理。然后討論如何做好農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關工作，認為做好稅收籌劃應該科學合理選擇納稅人種類，也要從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)務，還要合理運用固定資產(chǎn)加速折舊。希望能為關注此話題的研究學者提供參考意見。

關鍵詞：財務管理;納稅人;稅率

現(xiàn)如今國內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行在不斷的改革體制，發(fā)展業(yè)務。與此同時農(nóng)村商業(yè)銀行的外部環(huán)境在發(fā)生著改變，國家積極的進行宏觀調控，對于農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)布的相關宏觀調控政策是為了能夠使其順應時代的發(fā)展。國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境在不斷的改善，產(chǎn)業(yè)的結構也逐漸合理，這對農(nóng)村商業(yè)銀行來說外部提供的發(fā)展條件已經(jīng)越來越好。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理存在的問題

（一）財務管理制度體系有待完善

農(nóng)村商業(yè)銀行在進行體制上的改革時，應該建立管理制度體系，與此同時還要建立出與管理體系相匹配的財務管理制度以及會計管理制度。體系和制度的建立應該滿足基礎的財務需求。但是在實際的工作中農(nóng)村商業(yè)銀行對自身的特點考慮不足，對自身性質的把握也不夠切實，在財務管理中表現(xiàn)出了比較明顯的缺陷，就是缺乏對關鍵風險點的控制，缺乏操作流程規(guī)范內(nèi)容，缺乏控制手段。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理中，要想形成一套完整的財務管理體系難度較大。因此農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理制度體系遲遲無法真正的健全起來。財務管理體系無法得到完善這與財務管理人員的素質高低有很大的關系[1]。財務管理專業(yè)性較強，為此處理相關工作的管理人員需要有較高的業(yè)務能力，也必須要有較高的操作水平，但是在農(nóng)村的商業(yè)銀行中人才相比于城市較為匱乏，相關的從業(yè)人員幾乎沒有受到過專業(yè)的財務知識培訓，在數(shù)據(jù)處理方面能力不足，對于財務風險的識別也存在著較大的缺陷。

（二）信息溝通機制不夠健全

如今社會已經(jīng)邁入數(shù)字信息化時代，在人們的日常生活中數(shù)字信息技術的使用無處不在，而對于農(nóng)村的商業(yè)銀行來說對數(shù)字信息技術的使用還需要進一步的強化?？梢栽跀?shù)字信息技術的支持下建立財務風險的資料存儲管理庫，并且還要建立動態(tài)的傳輸機制，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)庫的及時更新。相信這些財務數(shù)據(jù)能夠為農(nóng)村商業(yè)銀行有效的規(guī)避財務風險，同時也讓銀行的管理決策發(fā)揮更明顯的作用。數(shù)據(jù)庫的建立會加快我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務風險管理體制的更新和健全，使得銀行有更強的能力去抵抗財務風險。從目前的情況來看，農(nóng)村銀行對財務風險管理知識的宣傳力度不足，沒能較好的提升銀行工作人員的財務風險管理意識，這大大降低了農(nóng)村商業(yè)銀行的整體運作實力。比如農(nóng)村商業(yè)銀行日常財務管理中的間接費用，間接費用指的是在經(jīng)營生產(chǎn)活動和組織管理中所涉及到的費用，這些費用包括產(chǎn)品費用、公共費用，還包括一些不能被直接計入到對應支行收益的費用，如果產(chǎn)生了這些費用，就需要按照一定的標準將這些費用分配計入到支行的財務管理中。但是農(nóng)村商業(yè)銀行由于信息的傳播不夠順暢，對這一部分費用的統(tǒng)計和管理不夠全面。

（三）財務預算不夠科學合理

現(xiàn)如今農(nóng)村商業(yè)銀行的治理結構已經(jīng)變成了法人治理，這是在經(jīng)過了長期的體制改革以后才逐漸形成的。在未來可以預見的短期時間內(nèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部治理結構已經(jīng)比較完善，使得銀行內(nèi)部的管理能力獲得了極大的提升。但是如果運用長遠的眼光來看待這一結構，就會發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行距離國有銀行的管理水平還有很大的差距，距離股份制銀行的管理也有很大的差距。分析研究其中的原因，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有的收入預算中存在著較強的主觀性意識。比如支行在計算本年度的預算數(shù)時，會先給出一個經(jīng)驗值，再拿出上一年度的營業(yè)收入值，將此數(shù)值乘以一定的增長率，將經(jīng)驗值和乘積相加，就得到了本年度的預算數(shù)。事實上這樣的計算過程并沒有起到正面的作用，而且會起到嚴重的負面作用，使得經(jīng)營計劃指標和實際情況較大程度的脫離，與自身的發(fā)展實際情況十分不符合。從現(xiàn)實的具體情況來看，預算數(shù)和實際數(shù)之間往往存在著較大的差異，這種方法并沒有將實際的問題找出，會對農(nóng)村商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關問題的研究

（一）科學合理選擇納稅人種類

農(nóng)村商業(yè)銀行的稅收籌劃工作在進行的過程中，應該具體的問題具體的分析。針對不同的納稅人要使用不同的納稅方法，還要運用不同的納稅政策。從納稅人的角度出發(fā)，分析其納稅規(guī)模，可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。站在立法的角度分析問題，可以發(fā)現(xiàn)不管是小規(guī)模的納稅人，還是一般納稅人，他們所承擔的納稅義務是高度一致的，他們承擔的稅收負擔也是一致的。為了實現(xiàn)便捷管理，在實際征稅的過程中，劃分納稅人的種類時會以經(jīng)營的規(guī)模為依據(jù)，因此二者在征收率和稅率上就存在著一定的差別，這使得兩者之間的稅負不再相同。由此可見要科學的定位納稅人的種類，這樣才能獲得應有的稅收優(yōu)惠。在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間，增值稅采取了區(qū)別對待的方式。為此農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃稅收時，必須要將自身的實際需要切實的考慮在內(nèi)，選擇的納稅人種類要十分的契合自身的發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)稅負的降低，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行收益的提升[2]。

（二）從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)務

農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃增值稅稅收時，應該切實的遵守國家的標準，滿足國家所指定的要求。針對不同的對象不同的業(yè)務國家制定的征收稅率有所不同。比如國家制定了簡易的計稅法，應納稅額的計算是按照5%進行的，對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說內(nèi)部所取得的國債利息收入可以按照這一方法進行計算進行繳納，此外還包括地方政府的利息收入、國家的助學貸款利息收入、小額貸款利息收入。對于我國農(nóng)村商業(yè)銀行來說在籌劃增值稅的工作中，至關重要的因素是增值稅稅率的高低。在選擇增值稅的籌劃方式時，應該將不同業(yè)務種類所實行的稅率作為主要的考慮條件，這樣才能較大程度的實現(xiàn)少繳稅的作用，真正讓農(nóng)村商業(yè)銀行的各項收益增加。比如增加國家助學貸款的數(shù)值，增加農(nóng)戶的小額貸款，由于這些貸款享有免稅的優(yōu)惠政策，可以使得農(nóng)村商業(yè)銀行繳納稅額減少。另外還需要做到對會計核算的細化，對于應稅項目和免稅項目要做到真正的細化，這要具體的體現(xiàn)在科目和賬戶層面上。會計細化工作能夠更加充分的享受到稅收的優(yōu)惠政策，讓銀行能夠合理合法的降低稅負。

（三）合理運用固定資產(chǎn)加速折舊的相關規(guī)定

企業(yè)所得稅會受到企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的影響。在稅法中對固定資產(chǎn)折舊有相關的規(guī)定，其作為成本支出，不能進行一次性的抵扣，應該以均勻分攤的形式出現(xiàn)在每一年的稅收計劃中。折舊是一項可以抵扣的支出，如果提高了每一年的折舊額，那么這就意味著資產(chǎn)在未來的折舊中已經(jīng)預先使用，這樣做會在一定程度上減輕當前的稅收壓力，這一減輕稅負的手段可以概括為遞延納稅。國家稅務總局于2018年明確了對企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，從2018年1月1日到2020年12月21日，在此期間企業(yè)新購入的設備和器具如果不滿500萬，就允許企業(yè)將這些設備購置費一次性的計入到當期的成本費用，并且在繳納應納稅所得額時可以扣除。為此企業(yè)有效的利用這一政策，盡量的降低固定資產(chǎn)的稅負額度。實施加速折舊要滿足一定的前提條件，購買固定資產(chǎn)的資金不能超過500萬，企業(yè)要合理的購置固定資產(chǎn)，避免購入無關緊要的設備和器具，現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)快速崛起，農(nóng)村商業(yè)銀行需要緊跟技術潮流，銀行對于固定資產(chǎn)的技術要求會越來越高，電子設備在此條件下更新?lián)Q代的速度會非?？?。所以農(nóng)村商業(yè)銀行也應該抓住這一特點，積極的響應國家的政策，使得銀行的稅負得到降低。

三、總結

綜上所述，本文研究了農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理與稅收籌劃問題，認為稅收籌劃是財務管理的一部分，做好稅收籌劃工作對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，其內(nèi)部的財務管理工作也會取得一定的進步。在完善稅收籌劃工作時要合理的確定銀行的納稅人性質，要充分的使用稅收優(yōu)惠政策，通過一系列科學合理、合法合規(guī)的措施，實現(xiàn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行收益的增加。

參考文獻：

[1]賀貴姬.農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃探析[J].時代金融，2018 （15）：60-61.

[2]陳海芹.我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理存在的問題及對策研究[J].財會學習，2017 （19）：80.

[3]陳海芹.農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃探析[J].全國流通經(jīng)濟，2017 （16）：75-76.