《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)設(shè)計(jì)思路

陳群娣

摘要：稅收基礎(chǔ)課程以稅務(wù)會計(jì)崗位為依據(jù)，主要培養(yǎng)學(xué)生會計(jì)職業(yè)技能。為了促進(jìn)學(xué)生在“知識、技能、語言表達(dá)、團(tuán)隊(duì)合作”等綜合能力的有機(jī)協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《稅收基礎(chǔ)》的課程特點(diǎn)、學(xué)生的實(shí)際情況和學(xué)生職業(yè)發(fā)展的需要，為激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，發(fā)揮學(xué)生自主探究，提高教學(xué)效果，采用項(xiàng)目教學(xué)模式開展教學(xué)。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目教學(xué);教學(xué)設(shè)計(jì);實(shí)際能力

《稅收基礎(chǔ)》是中等職業(yè)學(xué)校財(cái)經(jīng)專業(yè)實(shí)踐性課程之一，該課程的目標(biāo)是使學(xué)生在從事財(cái)務(wù)工作中需要掌握的稅收基本理論知識和技能;了解并熟悉我國目前稅務(wù)管理、稅收制度和稅收法規(guī)。根據(jù)課程的特點(diǎn)和要求，筆者在教學(xué)過程中嘗試了“對分教學(xué)法”、“項(xiàng)目教學(xué)法”，教學(xué)方法是以教師為主導(dǎo)，以學(xué)生為主體的師生合作。

一、內(nèi)容承上啟下，緊扣教學(xué)目的

內(nèi)容的設(shè)計(jì)要承上啟下，對于這點(diǎn)大家都是這么做，但要注意緊扣教學(xué)目的，避免不著邊際。對于上一課的內(nèi)容，設(shè)計(jì)一些問題或引用一些日常生活中涉稅的問題為引入新課作準(zhǔn)備。

根據(jù)稅收課程的特點(diǎn)，項(xiàng)目之間有很多聯(lián)系。例如，申報(bào)企業(yè)所得稅前，我們必須先申報(bào)各種稅收（如消費(fèi)稅，城市維護(hù)建筑稅）。因此，在教學(xué)過程中，要根據(jù)會計(jì)實(shí)務(wù)，在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)之前應(yīng)該研究其內(nèi)在的邏輯關(guān)系，并且應(yīng)該在商品勞動稅的范疇中學(xué)習(xí)幾種稅務(wù)業(yè)務(wù)。相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、納稅人和稅收范圍貫穿于稅務(wù)業(yè)務(wù)。因此，根據(jù)稅務(wù)的實(shí)際工作步驟，設(shè)計(jì)稅務(wù)業(yè)務(wù)。首先，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后核算歸納，最后提交納稅申報(bào)。

二、創(chuàng)設(shè)模擬情境，應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)向，綜合設(shè)計(jì)教學(xué)項(xiàng)目

隨著稅務(wù)信息化的推廣，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的普及和稅收管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和完善，因此，在稅收理論教學(xué)過程必須與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程，并通過模擬稅收業(yè)務(wù)工作情境的方式，設(shè)計(jì)與實(shí)際業(yè)務(wù)流程相符合的教學(xué)。

首先，為了激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，依據(jù)稅收的具體內(nèi)容，創(chuàng)設(shè)稅務(wù)情景。例如：在講解“消費(fèi)稅基本知識”時(shí)，創(chuàng)設(shè)職業(yè)情景，穿插互動游戲?yàn)椋呵榫耙?，某從事酒類生產(chǎn)和銷售的綜合性企業(yè)，本期外購一批生產(chǎn)所需的酒精材料，取得價(jià)款為20萬元的增值稅專用發(fā)票;情景二，酒精購入后投入糧食白酒生產(chǎn)，生產(chǎn)的糧食白酒對外銷售，取得銷售收入50萬元，并給對方開出增值稅專用發(fā)票;通過這兩個(gè)情景隨機(jī)抽取三名學(xué)生，每人分發(fā)一張紙板，三張紙板分別是：增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、增值稅（銷項(xiàng)稅額）和消費(fèi)稅，要求按給出的情景依次舉紙板，看所舉紙板和情景描述是否能夠準(zhǔn)確對應(yīng)！最后，讓學(xué)生思考：哪些行為應(yīng)納增值稅？哪些行為應(yīng)納消費(fèi)稅？

其次，為了促進(jìn)學(xué)生積極參與，體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)合作精神，讓學(xué)生在完成項(xiàng)目的過程中通過思維導(dǎo)圖自主建構(gòu)知識體系。稅收課程的教學(xué)過程，依據(jù)稅收業(yè)務(wù)流程，通過任務(wù)分解和導(dǎo)向?qū)⒏鞣N稅收業(yè)務(wù)分解成若干個(gè)教學(xué)項(xiàng)目，比如：在學(xué)習(xí)“一般納稅人增值稅實(shí)務(wù)”這一項(xiàng)目時(shí)，就可以分為五個(gè)教學(xué)任務(wù)：一般納稅人的基本要素，增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額計(jì)算，應(yīng)納增值稅額計(jì)算，增值稅的稅收優(yōu)惠和一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)。通過案例模擬分析，教師串聯(lián)多個(gè)環(huán)節(jié)，引導(dǎo)學(xué)生逐步完成各種教學(xué)任務(wù)，使學(xué)生能夠全面，細(xì)致地掌握實(shí)際納稅操作流程。

再次，按照“假（即模擬）項(xiàng)目假（仿真）做”實(shí)現(xiàn)教學(xué)，通過給定的場景案例資料，由學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的知識，確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理方法。例如，在研究“消費(fèi)稅計(jì)算”時(shí)，假設(shè)情景案例。湖南華寧有限公司是一家綜合性公司，主要從事葡萄酒和卷煙的生產(chǎn)和銷售。學(xué)生必須根據(jù)經(jīng)審核消費(fèi)稅的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證計(jì)算消費(fèi)稅，并填寫“商品及服務(wù)稅報(bào)稅表”及其附件數(shù)據(jù)表，并申請納稅申報(bào)表。

最后，為了提高學(xué)生的動手能力，每項(xiàng)教學(xué)任務(wù)都通過精心設(shè)計(jì)，使其盡可能接近現(xiàn)實(shí)。例如，在學(xué)習(xí)“企業(yè)稅務(wù)流程”時(shí)，我們會模擬公司的相關(guān)信息，讓學(xué)生學(xué)會填寫稅款。登記表，“增值稅專用發(fā)票”，企業(yè)發(fā)票管理和納稅申報(bào)。

三、關(guān)注社會熱點(diǎn)，統(tǒng)籌教學(xué)內(nèi)容

理論與實(shí)際的緊密聯(lián)系有利于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施之一，具有高度的政策導(dǎo)向和時(shí)間敏感性。稅收課程的亮點(diǎn)應(yīng)該反映生活的主題，反映時(shí)代的特征。這就要求課堂教學(xué)要注重學(xué)生的直接體驗(yàn)，注重學(xué)生生活的邏輯，促進(jìn)學(xué)生知識、能力和情感的和諧發(fā)展，呈現(xiàn)或提出問題，并用實(shí)際案例，提供場景和想法分析。在教學(xué)過程，筆者力求講授貼近學(xué)生生活的實(shí)際案例，幫助學(xué)生通過活化知識來達(dá)到解決問題的目的。比如：在分析《稅收的種類》時(shí)，結(jié)合汽車公司、房地產(chǎn)公司和某作家的稿費(fèi)，讓學(xué)生在感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，進(jìn)行理論上的提升。

四、逐步開展教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

稅收是國家籌集財(cái)政收入的基本形式和主要來源。目前我國的稅種較多，考慮中職學(xué)生基礎(chǔ)知識比較薄弱，缺乏一定的抽象思維能力，因此，在教學(xué)時(shí)，要考慮學(xué)生個(gè)體差異的特點(diǎn)，循序漸進(jìn)，先通過一些比較簡單或?qū)W生較熟悉和感興趣的事例入手，逐步展開教學(xué)環(huán)節(jié)，并落實(shí)學(xué)生探究活動，最后實(shí)現(xiàn)理論上的提升。對于中國的主要稅收類型，我們必須結(jié)合具體的例子，通過互動學(xué)習(xí)和師生之間的探究來提高解決問題的能力。

首先，通過稅務(wù)動畫視頻，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)探究興趣和積極思考能力。比如：在學(xué)習(xí)“消費(fèi)稅基本知識”時(shí)，讓學(xué)生通過增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系視頻，分析稅種的聯(lián)系與差異。

其次，創(chuàng)造條件，培養(yǎng)學(xué)生的語言技能，發(fā)揮學(xué)生的主動性。在學(xué)習(xí)“個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識”，借助外國旅游者在我國國內(nèi)購買我國發(fā)行的社會福利彩票中了一等獎，兌獎時(shí)，彩票管理中心代扣了他應(yīng)繳的個(gè)人所得稅的案例，讓學(xué)生進(jìn)行小組討論，自由闡述鍛煉學(xué)生，讓學(xué)生在交流中深化對所學(xué)知識的理解，并及時(shí)反饋學(xué)習(xí)情況的各種信息，激發(fā)學(xué)生思維的活躍性。

最后，“認(rèn)知、運(yùn)用、操作”的思路，根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，學(xué)習(xí)項(xiàng)目根據(jù)每種稅種設(shè)定。一是稅收類型的含義和內(nèi)容，使學(xué)生認(rèn)識和區(qū)分稅收的主要稅收要素;二是計(jì)算稅額，使學(xué)生學(xué)習(xí)稅收要素的綜合運(yùn)用，并如何計(jì)算應(yīng)納稅額;三是申報(bào)，讓學(xué)生了解納稅的具體操作程序，完成申報(bào)和納稅。

五、活動和任務(wù)“花樣”式

根據(jù)不同稅種的內(nèi)容，設(shè)計(jì)不同的活動和任務(wù)，力求做到新奇和多樣化，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。比如：為了讓學(xué)生理解偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，學(xué)習(xí)《個(gè)人所得稅》偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)，首先播放一段相關(guān)視頻，再讓學(xué)生思考從視頻中獲得了哪些知識？中間穿插游戲活動，最后假設(shè)案例中的主角換成外國旅游者，處理是否一致？

六、作業(yè)設(shè)計(jì)和課堂內(nèi)容相結(jié)合

作業(yè)設(shè)計(jì)和課堂內(nèi)容相結(jié)合，可以把無法完成的作業(yè)任務(wù)，讓學(xué)生查找材料，讓學(xué)生積極開動腦筋去探索。

七、理實(shí)相融合

稅收理論貫穿稅種的法律規(guī)范，若先講理論后講實(shí)踐，學(xué)生沒有一個(gè)感性的認(rèn)識，很難深入了解這些理論。筆者的做法是，將相關(guān)理論知識穿插于各種相關(guān)工作的項(xiàng)目和企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)的操作。

注重實(shí)踐活動，精講多練，讓學(xué)生動手計(jì)算，稅收各稅種的應(yīng)納稅額有極強(qiáng)的實(shí)踐性，各類稅種的申報(bào)，以應(yīng)納稅額為基礎(chǔ)，為激發(fā)學(xué)生思維，加深知識的理解和記憶，讓學(xué)生動手計(jì)算，有利于學(xué)生領(lǐng)會所學(xué)知識，把握規(guī)律，掌握技能。比如：在學(xué)習(xí)“增值稅計(jì)算”內(nèi)容時(shí)，根據(jù)案例資料，讓學(xué)生逐步計(jì)算銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

總之，稅收課程有其殊性，在教學(xué)設(shè)計(jì)時(shí)，讓學(xué)生形成一種觀念，到職業(yè)學(xué)校來學(xué)會計(jì)專業(yè)，不是學(xué)好會計(jì)就行，其他科目都一樣重要。

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