“營改增”企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃

趙繼武

摘要：隨著近幾年我國“營改增”制度的不斷實施和強(qiáng)化，對于我國現(xiàn)代化企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，促使各個企業(yè)都能夠根據(jù)相關(guān)制度開展有效的整改，將通過營改增政策加大企業(yè)的增值稅納稅籌劃建設(shè)，以此來確保我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升，防止發(fā)生重復(fù)征稅等現(xiàn)象發(fā)生。本文主要針對營改增企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃展開較為深入的分析，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：營改增政策;企業(yè);增值稅;納稅籌劃

根據(jù)當(dāng)前我國營改增政策的實施現(xiàn)狀來看，已經(jīng)在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中獲取到了廣泛應(yīng)用，而且針對增值稅納稅籌劃工作也高度重視起來，增值稅作為企業(yè)主體稅種的重要組成部分之一，所以這就需要企業(yè)能夠做好納稅籌劃工作，以此來充分發(fā)揮出其營改增政策的應(yīng)用價值，防止企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而不斷促進(jìn)我國企業(yè)快速發(fā)展。

一、營改增的內(nèi)容概述

隨著我國“營改增”稅收政策的不斷整改，“營改增”稅收政策已經(jīng)成為了當(dāng)前我國企業(yè)當(dāng)中全新的繳納增值稅，而且在這種新形式的稅收政策實施背景下，“營改增”能夠有效防止企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅等現(xiàn)象產(chǎn)生，在一定層次上有效緩解企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，而且要是從“營改增”角度進(jìn)行分析的話，“營改增”所帶有的特點不僅能在企業(yè)運營發(fā)展過程當(dāng)中從一定方面減少企業(yè)的納稅，緩解企業(yè)稅負(fù)，還能有效防止稅務(wù)風(fēng)險等問題的產(chǎn)生，所以，企業(yè)可以在“營改增”政策下不斷規(guī)范自身企業(yè)的納稅行為，促使我國企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)框架得到有效改善，從而為我國企業(yè)轉(zhuǎn)型或者是國際對接提供最為基礎(chǔ)的條件內(nèi)容，不斷提升我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益[1]。

二、營改增對企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)稅收方面的影響

在當(dāng)前營業(yè)稅稅務(wù)體系的嚴(yán)重影響之下，我國企業(yè)很難實現(xiàn)減負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，若是還在企業(yè)當(dāng)中運用傳統(tǒng)的營業(yè)額計算模式，很容易就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虛盈實虧的現(xiàn)象。所以根據(jù)這一觀點，由于目前我國稅收政策“營改增”的不斷擴(kuò)大，促使企業(yè)當(dāng)前所擁有的稅務(wù)體系也得到了較大的改變，而且對于增值稅而言，能讓企業(yè)在運營發(fā)展過程當(dāng)中有效降低企業(yè)成產(chǎn)運營成本，進(jìn)而起到緩解企業(yè)運營壓力的關(guān)鍵方式，從而有效降低了我國企業(yè)稅務(wù)，促使我國企業(yè)的營業(yè)利潤正在不斷的上升[2]。

（二）對企業(yè)財務(wù)核算方面的影響

根據(jù)當(dāng)前我國“營改增”稅收政策的全方面實施，對于我國現(xiàn)代企業(yè)運營發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響，尤其針對企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)管理部門核算形式更是發(fā)生了較大的改革，主要體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)報表形式和財務(wù)指標(biāo)等方面。當(dāng)我國“營改增”稅收政策沒有落實到企業(yè)之前的時候，我國企業(yè)的稅費核算方式還過于單一化和片面化。目前大部分企業(yè)所開展的納稅行為都是依照營業(yè)額的納稅形式進(jìn)行開始納稅，但是現(xiàn)如今在我國的新稅收政策“營改增”的基礎(chǔ)下，我國企業(yè)的增值稅已經(jīng)從最初依照營業(yè)額形式進(jìn)行開展納稅從而整改成為以抵扣形式進(jìn)行納稅，而運用抵扣形式開始納稅，不僅在一定層次上加大了企業(yè)的財務(wù)核算體系的工作量，還促使財務(wù)管理人員在其處理財務(wù)問題的時候浪費了更多的時間和精力。

三、營改增背景下企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃

（一）加大稅務(wù)改革政策把握機(jī)制

目前，隨著我國稅收政策的不斷改革，“營改增”政策在落實過程中，不僅能夠有效確保我國企業(yè)的發(fā)展，還會促進(jìn)我國企業(yè)發(fā)展的速度有所提升。而在企業(yè)當(dāng)中運用“營改增”稅收政策的同時，我國政府頒布了有關(guān)過渡期的稅務(wù)優(yōu)惠政策，促進(jìn)“營改增”稅收政策全方面落實在實際工作當(dāng)中。如：為了能夠充分滿足試點方案的相關(guān)規(guī)定需求，就需要對跨區(qū)域稅務(wù)類型進(jìn)行合理調(diào)整修改，從而使得納稅人能夠在納稅機(jī)構(gòu)所在的領(lǐng)域，構(gòu)建完整的增值稅納稅點，并同時應(yīng)用計算繳納的方法，讓異地繳納稅務(wù)過程中，能夠利用增值稅，對稅務(wù)進(jìn)行合理抵減。另外，針對不屬于“營改增”稅收政策試點范圍內(nèi)的納稅人員，可以到屬于“營改增”稅收政策試點的區(qū)域范圍內(nèi)，對已經(jīng)獲取的營業(yè)稅，進(jìn)行繳納，并根據(jù)相關(guān)的需求規(guī)定，使得營業(yè)稅納稅能夠得到良好施行。基于此，企業(yè)在進(jìn)行納稅過程中，可以充分結(jié)合自身發(fā)展情況，合理設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從而使得增值稅納稅的合理籌劃能夠得到充分實現(xiàn)。

（二）合理選擇納稅人員的身份

現(xiàn)如今我國企業(yè)對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人員進(jìn)行身份確定的時候，大部分都是以該企業(yè)的年營銷售額500萬作為最基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)，那么也就是說，我國企業(yè)當(dāng)前在運營發(fā)展的過程當(dāng)中年營銷額只要是能夠高于500萬的企業(yè)都將作為一般納稅人;但是若是該企業(yè)年營銷低于500萬，則是作為小規(guī)模的納稅人員。針對當(dāng)前我國汽車營銷或者是運輸領(lǐng)域的企業(yè)而言，若說企業(yè)的年營銷額不高于500萬的話，企業(yè)還是可以借助于相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行逐步從小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人，還可以在增值稅計量的過程當(dāng)中合理運用簡易的計量方法開始計算。

那么企業(yè)在針對納稅人員身份選擇的時候，假設(shè)選擇一般納稅人員，那么該人員是可以運用進(jìn)項稅額開始抵扣的，而且相對于小規(guī)模的納稅人員而言，在其繳納稅率方面較小，但是又不能夠完全的進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。該企業(yè)針對客戶進(jìn)行銷售產(chǎn)品的時候，一般納稅人員是可以直接就和客戶提及到增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時候，是屬于融入到產(chǎn)品成本當(dāng)中，并且還會涉及到是否會進(jìn)行抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，從而在一定基礎(chǔ)上抵減了一部分企業(yè)所得稅。所以在銷售價格產(chǎn)品方面一直都是出于較小的狀況下，不管是納稅主體被定位成為某一項身份，都可以在一定層次上進(jìn)行緩解企業(yè)的稅負(fù)，以此來實現(xiàn)我國企業(yè)納稅籌劃，與此同時，還應(yīng)當(dāng)注意當(dāng)小規(guī)模納稅人要是想轉(zhuǎn)變成為一般納稅人的時候，需要高度重視要把自身帶有的貨物將在銷售之后進(jìn)行辦理變更手續(xù)。

（三）加大增值稅專用票據(jù)領(lǐng)用以及保存和開具等相關(guān)管理工作

根據(jù)當(dāng)前我國“營改增”稅收政策的落實，增值稅專用票據(jù)領(lǐng)用、保存以及開具等相關(guān)管理工作都成為了營改增實施在企業(yè)財稅管理中的重要環(huán)節(jié)，所以這就需要企業(yè)在財務(wù)管理的過程當(dāng)中能夠完全依照營改增實施以后的財稅相關(guān)政策進(jìn)行全方面開展增值稅的專用發(fā)票管理工作。尤其需要高度重視企業(yè)針對固定資產(chǎn)采購等有關(guān)資金支出環(huán)節(jié)的票據(jù)索取和分類等抵扣工作，以此來防止進(jìn)項稅額由于遭受抵扣從而產(chǎn)生的財稅風(fēng)險問題，那么在針對沒有辦法獲取進(jìn)項稅發(fā)票的項目如人工成本等，在這個時候我國企業(yè)就可以運用分包或者是外包的項目，以此來最終達(dá)成企業(yè)稅負(fù)壓力下降的目的。

（四）充分明確了解抵扣和不可以抵扣的進(jìn)項稅項目

隨著近幾年我國科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國應(yīng)當(dāng)運用科學(xué)、合理的籌劃方式獲取到更多的進(jìn)項稅額抵扣額度，有效完成減稅的效果作用。由此可清晰的看出，我國企業(yè)要是想真正的實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣，這就需要我國企業(yè)能夠加大對企業(yè)財務(wù)管理工作的重視和管理力度，全方面掌握和了解企業(yè)在日常運營過程中會參與到的管理活動和財務(wù)活動等，確保抵扣憑證具有完善性特點，將不斷提升增值稅發(fā)展的完整體特點。那么若是從進(jìn)項稅額的抵扣環(huán)節(jié)進(jìn)行分析的話，不能夠因為自己一時的貪圖利益，從而忽視了增值稅專用發(fā)票開具和管理工作的相關(guān)工作內(nèi)容，而是應(yīng)該針對進(jìn)項稅額抵扣的實際情況有著較為深入的了解和分析，并且還將對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格管理[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”稅收政策是目前我國稅務(wù)改革過程當(dāng)中最為重要的工作內(nèi)容，而且在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中也占有著重要的作用?！盃I改增”企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃建設(shè)工作是直接決定我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益有所提升的關(guān)鍵，所以這就需要我國企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展實際情況進(jìn)而全方面掌握和了解有關(guān)營改增的相關(guān)知識，進(jìn)而實現(xiàn)增值稅納稅框架的優(yōu)化，進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊高鋒.“營改增”企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （5）：113-114.

[2]魏鶯，林聲."營改增"背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018 （4）.

[3]劉滿成，張路.營改增背景下企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].淮陰工學(xué)院學(xué)報，2018 （3）.

[4]馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018 （16）.