淺析工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

畢艷艷

引言

對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，必須要實(shí)施內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保其規(guī)范經(jīng)營(yíng)。但是，現(xiàn)階段我國(guó)許多工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠，只是簡(jiǎn)單認(rèn)為就是制訂一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及要求企業(yè)按照這種制度進(jìn)行執(zhí)行。所以，對(duì)于企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展與員工的行為都能得到有效約束，以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。

一、內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)控制活動(dòng)體系匱乏。就實(shí)際情況來看，很多工業(yè)企業(yè)并沒有充分重視起企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致其內(nèi)控體系存在較大的缺陷。比如一些汽車類企業(yè)，僅僅是印刷其修訂的內(nèi)控制度，雖然要求各部門嚴(yán)格落實(shí)，但是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。由此導(dǎo)致很多工業(yè)企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)控制度，并不能有效的解決企業(yè)發(fā)展所面臨的問題，缺乏針對(duì)性與靈活性。同時(shí)，很多工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度，并沒有充分結(jié)合自身的特征進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，導(dǎo)致其內(nèi)控制度形式化，嚴(yán)重缺乏嚴(yán)肅性。由于工業(yè)企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不重視，并沒有建立相應(yīng)的有效控制活動(dòng)體系，應(yīng)需加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，要想充分發(fā)揮其內(nèi)控體系?的作用，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督體制，明確其各個(gè)部門的職能與職責(zé)，進(jìn)而有效規(guī)范開展內(nèi)部監(jiān)督的程序，以此不斷完善其方法與制度體系。就現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，很多工業(yè)企業(yè)所成立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)際上隸屬于其各部門的負(fù)責(zé)人，幾乎在各個(gè)部門下也都成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)部在其中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。對(duì)于生產(chǎn)部門來說，也成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要作用是對(duì)生產(chǎn)部門的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行監(jiān)督，但是其負(fù)責(zé)人并未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。由此可知，工業(yè)企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審組織時(shí)，并沒有保障其獨(dú)立性，導(dǎo)致其監(jiān)督作用無法得到有效的發(fā)揮，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去了其本身的作用與價(jià)值，對(duì)于其開展內(nèi)審各種的權(quán)威性等帶來了非常大的負(fù)面影響。如果部門的領(lǐng)導(dǎo)人出現(xiàn)了實(shí)際的違規(guī)行為，則內(nèi)審人員通常會(huì)考慮其自身的利益，并不會(huì)按照內(nèi)控規(guī)定，對(duì)其采取措施。

（三）工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況，持續(xù)系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。有效識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估。對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組,但是其工作人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并不強(qiáng),并對(duì)其職能與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解與認(rèn)知上，也存在著偏差。在決策管理時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)只是把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組的工作當(dāng)作一種虛設(shè)，并沒有充分意識(shí)到要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。雖然設(shè)立了該機(jī)構(gòu)，但是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠重視，結(jié)果導(dǎo)致很多工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

二、工業(yè)企業(yè)解決內(nèi)部控制存在問題的策略

（一）建立規(guī)范的內(nèi)控活動(dòng)體系。工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范完善的企業(yè)的內(nèi)部控制控制活動(dòng)體系，通過多種控制方式防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)編制企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中每一位員工的職責(zé)，規(guī)范權(quán)限范圍、工作程序及相應(yīng)的責(zé)任，任何個(gè)人不能擅自改變集體決策或者單獨(dú)進(jìn)行決策。工業(yè)企業(yè)的所有工作人員其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的行為，都必須在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行決策，不能超出授權(quán)范圍。企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)是為了能夠有效地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出反應(yīng)，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制措施來控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制要正常運(yùn)行離不開企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，所以在開展內(nèi)部監(jiān)督工作時(shí)，要落實(shí)責(zé)任制度，進(jìn)而提升該工作的有效性。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部評(píng)價(jià)是基礎(chǔ)，審計(jì)和監(jiān)督是過程。而對(duì)于很多工業(yè)企業(yè)而言，并沒有給予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)利，在行使監(jiān)督權(quán)利的時(shí)候往往得不到相關(guān)部門的配合，而且由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)能力有限，使得內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行效果也大幅下降。工業(yè)企業(yè)應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，必須要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員配備和獨(dú)立性方面的職責(zé)權(quán)限。工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷完善相關(guān)制度建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，同時(shí)對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而有效發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督的作用。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在開展監(jiān)督檢查的過程中對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其工作的流程，以報(bào)告的形式進(jìn)行反饋，發(fā)現(xiàn)存在重大問題的，可以直接同董事長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。企業(yè)只有這樣做，企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員，才可以在企業(yè)的監(jiān)督過程中，有效的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于日常及其全過程的控制作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與控制。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境十分復(fù)雜，同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估顯得尤為重要，分辨和防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也成為了企業(yè)內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立一系列完善的風(fēng)行評(píng)估管理模式,加強(qiáng)企業(yè)管理者決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知與意識(shí)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序進(jìn)行規(guī)范，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類及建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系。采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)有專門的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的人員或者成立評(píng)估小組，根據(jù)企業(yè)的程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，確保評(píng)估結(jié)果的及時(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)的管理層可以根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡，做出經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)于企業(yè)管理者而言，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以幫助他們提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)還能對(duì)管理下放管理權(quán)利有促進(jìn)作用，更能借助這樣的管理機(jī)制對(duì)管理者的能力進(jìn)行檢驗(yàn)。通過這種方式，能夠找出管理能力較強(qiáng)的人員，并制定一系列措施進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)其工作積極性。與此同時(shí)還可以對(duì)那些表現(xiàn)較差的工作人員，進(jìn)行監(jiān)督和約束，并按照獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)其處理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)當(dāng)合理分析投資人、董事長(zhǎng)、經(jīng)理層經(jīng)理等各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的傾向，采取合適的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，防止出現(xiàn)重大損失。對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，要制定有效的自我防護(hù)策略，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)要求，管理層要定期檢查企業(yè)的內(nèi)控制度，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該體現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的完整過程，根據(jù)所處的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)的開展情況，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡可能減少企業(yè)損失。

結(jié)語

總體來看，由于工業(yè)企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的改變，要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，有效應(yīng)對(duì)各種不利因素，準(zhǔn)確把握發(fā)展機(jī)遇，要求其必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。要求工業(yè)企業(yè)要準(zhǔn)確梳理其現(xiàn)階段開展內(nèi)控工作存在的問題，進(jìn)而制定針對(duì)性的解決策略，促使內(nèi)控體系更加的健全，進(jìn)而更好的參與各類市場(chǎng)活動(dòng)。