淺談事業(yè)單位稅收工作存在的問題和應(yīng)對(duì)措施

張 涵

稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。事業(yè)單位是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。其主要以財(cái)政撥款、差額撥款、行政或服務(wù)性收費(fèi)及對(duì)外營業(yè)性服務(wù)而取得收入，隨著稅法制度不斷完善，事業(yè)單位作為一個(gè)納稅主體，應(yīng)當(dāng)履行職責(zé)，對(duì)涉及的相關(guān)稅種依法納稅。但是在實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由于不熟悉相關(guān)稅務(wù)政策、缺乏稅收監(jiān)督機(jī)制等原因產(chǎn)生了錯(cuò)漏申報(bào)，少繳納稅款等諸多問題，不僅影響了事業(yè)單位在社會(huì)公眾中的影響力，同時(shí)給國家造成了嚴(yán)重的損失。防范事業(yè)單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)熱議的話題。

一、事業(yè)單位稅收工作中存在的主要問題

（一）全員納稅意識(shí)淡薄，缺乏領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門重視

事業(yè)單位主要以財(cái)政撥款為主，有的單位存在一定的經(jīng)營收入。有些單位領(lǐng)導(dǎo)的想法是事業(yè)單位是非盈利性單位，無需繳納稅款，不應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)納稅主體。這種觀念是絕對(duì)錯(cuò)誤的。有經(jīng)營項(xiàng)目的事業(yè)單位，開具發(fā)票的同時(shí)需要繳納增值稅及其附加稅、有土地使用權(quán)的需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房屋產(chǎn)權(quán)有對(duì)外出租的需要繳納房產(chǎn)稅、有涉及合同的還需要按照不同的合同種類繳納印花稅等。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.領(lǐng)導(dǎo)的不重視導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)操中開展工作困難。例如：新個(gè)稅法于2019年1月1日起開始施行，要求全員采集專項(xiàng)附加扣除信息，享受個(gè)所稅稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)會(huì)計(jì)通知全員申報(bào)并反饋專項(xiàng)附加采集信息，但是只有極少數(shù)人參與反饋意見，有的領(lǐng)導(dǎo)覺得申報(bào)麻煩自動(dòng)放棄申報(bào)，這些體現(xiàn)了單位人員不重視稅務(wù)政策，覺得稅務(wù)要求“與己無關(guān)”。2.領(lǐng)導(dǎo)納稅意識(shí)淡薄，會(huì)造成偷稅、漏稅情況發(fā)生。比如有的事業(yè)單位存在財(cái)政撥款外收入部分應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)別單位為了少繳稅金，虛列成本的事情時(shí)有發(fā)生，這些行為都是不可取的。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)能力薄弱，難以適應(yīng)不斷更新的稅收政策

隨著稅法制度的不斷完善，稅種申報(bào)的復(fù)雜多樣，對(duì)專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)提出了更高的要求。主要存在的問題有：1.會(huì)計(jì)人員進(jìn)入單位專業(yè)素質(zhì)要求較低。有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位屬于內(nèi)部招聘或者子女工形式招聘，招聘環(huán)節(jié)中考試流于形式，對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位職稱或者專業(yè)技能未做出具體要求。對(duì)稅務(wù)工作而言，這些“零基礎(chǔ)”的財(cái)務(wù)人員無疑在后期實(shí)操工作中會(huì)帶來重大隱患。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較少，缺少業(yè)務(wù)平臺(tái)交流機(jī)會(huì)。隨著各種會(huì)計(jì)制度的更新和完善，很多單位會(huì)組織人員參加會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，但是參加大型稅務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少之又少。同時(shí)稅務(wù)局舉辦的培訓(xùn)大多數(shù)針對(duì)短時(shí)期的工作任務(wù)確定培訓(xùn)內(nèi)容，比如新申報(bào)系統(tǒng)的操作、土地稅的地圖標(biāo)繪等，未建立全面、良好、循序漸進(jìn)的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致納稅人學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)片面，對(duì)政策的把握不夠深刻，理解認(rèn)識(shí)有偏差。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏監(jiān)督指導(dǎo)，單位未建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

事業(yè)單位的稅收工作在摸索中前行，有的財(cái)務(wù)人員是邊學(xué)習(xí)稅務(wù)文件邊報(bào)稅，如果對(duì)于政策或者制度理解有偏差，就會(huì)導(dǎo)致有漏繳稅款現(xiàn)象發(fā)生。單位缺少懂稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人士監(jiān)督指導(dǎo)，適時(shí)解答疑難問題。未建立稅務(wù)管理制度，規(guī)范納稅人繳稅義務(wù)。稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是指通過稅收數(shù)據(jù)分析，確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)和管控。事業(yè)單位正是缺乏這樣一種機(jī)制對(duì)稅收進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。

二、事業(yè)單位稅收工作的應(yīng)對(duì)措施

（一）加大稅法宣傳力度、“自上而下”滲透稅法觀念

1.開展形式多樣的稅法宣傳活動(dòng)。比如：邀請(qǐng)稅務(wù)局專家舉辦納稅講座；制作稅收政策宣傳板報(bào)；單位內(nèi)部網(wǎng)站開展“納稅學(xué)習(xí)”模塊，定期更新相關(guān)稅務(wù)知識(shí)；舉辦稅務(wù)知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，多樣化的活動(dòng)能增強(qiáng)全員納稅意識(shí)，做到依法和誠信納稅。

2.定期組織開展系統(tǒng)內(nèi)外稅務(wù)工作交流會(huì)。組織不同單位領(lǐng)導(dǎo)聽取稅法講座，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)納稅意識(shí)。業(yè)務(wù)專員通過參加工作交流會(huì)，分享和解決實(shí)際工作中遇到的稅務(wù)難點(diǎn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)水平

1.單位人事招聘財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格要求。招聘財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和良好的職業(yè)操守，擇優(yōu)選拔。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定，不觸碰稅法底線，同時(shí)要有一定的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，并且具備會(huì)計(jì)職稱。在實(shí)際工作中，將理論與實(shí)踐相互結(jié)合，培養(yǎng)稅收籌劃意識(shí)。

2.加大資金投入力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加學(xué)習(xí)考證，實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度。事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排上應(yīng)當(dāng)對(duì)人才培養(yǎng)有所側(cè)重，鼓勵(lì)稅務(wù)會(huì)計(jì)參加遠(yuǎn)程培訓(xùn)，聽課學(xué)習(xí)，考取稅務(wù)師證書。年底考評(píng)實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度、獎(jiǎng)懲結(jié)合，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督工作，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

1.建立、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度。事業(yè)單位只重視核算而不重視內(nèi)部控制，有的單位因?yàn)槿耸植蛔悖丛O(shè)立內(nèi)控崗位，出現(xiàn)了內(nèi)部控制“一張白紙”現(xiàn)象，造成了財(cái)務(wù)和稅務(wù)的雙風(fēng)險(xiǎn)。從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控：

（1）聘請(qǐng)專業(yè)事務(wù)所稅務(wù)顧問，合法合規(guī)納稅指導(dǎo)。稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作二者不可分離，息息相關(guān)。有的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策不理解導(dǎo)致單位多繳稅款，還有的因?yàn)闀?huì)計(jì)賬務(wù)有誤，虛增了成本，導(dǎo)致少繳納所得稅情況時(shí)有發(fā)生。聘請(qǐng)一位資深有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問，遇到疑難點(diǎn)及時(shí)解答，既遵守國家稅法規(guī)定，合法繳稅，又能做稅務(wù)籌劃，為單位合規(guī)節(jié)約開支。

（2）開展定期自查賬簿、自查報(bào)稅資料。隨著近幾年稅收優(yōu)惠政策力度的加大，稅負(fù)下降的同時(shí)會(huì)有稅務(wù)稽查人員到單位定期查賬，糾錯(cuò)，提出整改方案。單位應(yīng)當(dāng)建立自主查賬意識(shí)，定期檢查會(huì)計(jì)核算和報(bào)稅的基礎(chǔ)資料是否合法、合規(guī)、齊全、完善，并對(duì)自查中出現(xiàn)的問題及時(shí)整改。

（3）建立報(bào)稅環(huán)節(jié)授權(quán)審批控制流程。部分事業(yè)單位由于人手不足，報(bào)稅以及和稅務(wù)局的銜接工作均由一人承擔(dān)，這樣會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若制定報(bào)稅申請(qǐng)、審核、提交、復(fù)核等一系列環(huán)節(jié)，看似復(fù)雜的流程卻能嚴(yán)格控制因一人操作不當(dāng)而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)把關(guān)、及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.加強(qiáng)稅務(wù)信息化管理建設(shè)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）投入資金，借助軟件公司平臺(tái)加強(qiáng)稅控風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來，一些大型軟件公司通過對(duì)比分析往期申報(bào)數(shù)據(jù)，比較同行業(yè)數(shù)據(jù)水平，對(duì)異常申報(bào)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)投入資金使用新研發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)異常申報(bào)做出更正，避免日后出現(xiàn)不規(guī)范行為。

（2）建立和完善新稅法制度的收集工作，保證信息暢通。單位在內(nèi)部網(wǎng)站上建立稅法信息搜集專欄，隨時(shí)更新契合單位實(shí)際的新稅收優(yōu)惠政策和制度等，避免稅務(wù)工作出現(xiàn)盲點(diǎn)和遺漏。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與交流。如今，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)形成了較為成熟的服務(wù)納稅機(jī)制。單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在良好的平臺(tái)上積極與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通和交流，首先自身得學(xué)習(xí)了解稅收政策，以免在溝通過程中出現(xiàn)答非所問現(xiàn)象。其次，單位辦稅人要有與稅務(wù)局工作人員建立平等、互相尊重的意識(shí)。出現(xiàn)疑難問題時(shí)，不驕不躁，不卑不亢，積極主動(dòng)，誠懇請(qǐng)教專管員解決問題。最后，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)參加稅務(wù)局組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)。在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的同時(shí)，把稅務(wù)工作中遇到的問題和訴求及時(shí)反饋給稅務(wù)局工作人員，為下一步工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

本文通過分析事業(yè)單位稅務(wù)工作中存在的納稅意識(shí)薄弱、稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)能力較弱、未建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制三個(gè)方面的問題，提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。希望能引起有關(guān)部門對(duì)事業(yè)單位稅收工作的重視，合法納稅、誠信納稅，提高事業(yè)單位在社會(huì)公眾中的影響力。