試論企業(yè)稅收籌劃中如何規(guī)避風(fēng)險

于海民

對于目前的國內(nèi)企業(yè)來說,若合理性、針對性對企業(yè)稅務(wù)進行稅收籌劃,可以很大程度上減少企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險,在國內(nèi)外市場經(jīng)濟體系的影響下,企業(yè)不僅被自身存在的主觀因素所限制,還要被客觀性的因素所影響,容易產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。對于企業(yè)面臨的這一問題,企業(yè)予以高度的重視,建立完善的稅收籌劃防范工作。

一、稅收籌劃本身存在的特點

1.稅收籌劃的合法性：稅收籌劃是指在一定合法的途徑下,企業(yè)稅務(wù)人員從各種納稅里面選擇企業(yè)納稅額最少的方法。在這里必須要重申的是,稅收籌劃是在國家允許的范圍內(nèi)進行的,和我們平時說的偷稅漏稅是有本質(zhì)上的區(qū)別的,偷稅漏稅是屬于違反國家依法納稅規(guī)定的。

2.稅收籌劃存在目的性：企業(yè)進行稅收籌劃這一工作的主要目的就是為了減少企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃還要保證企業(yè)內(nèi)部的賬要清楚明白,在國家規(guī)定的時間繳納稅,不違反稅收法律制度,給公司造成不必要的稅收處罰和經(jīng)濟損失。根據(jù)企業(yè)自身實際情況,通過成本收益分析法來確定企業(yè)的凈收益，維護企業(yè)的經(jīng)濟收益。還有確保企業(yè)利益不被侵犯，維護企業(yè)利益。

3.稅收籌劃的專業(yè)性：稅收籌劃對于企業(yè)而言是一項比較綜合的管理工作,對企業(yè)的投資活動,理財方面,日常經(jīng)營等進行安排。首先,企業(yè)的稅收籌劃工作是通過專業(yè)的工作人員運用專業(yè)的知識來進行周密的安排,其次,根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展情況,國家制定的稅法也越來越復(fù)雜,僅通過企業(yè)來進行稅收籌劃產(chǎn)生的效果可能并不理想,所以現(xiàn)在市場上出現(xiàn)很多專業(yè)性的稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃公司,現(xiàn)在和未來企業(yè)稅務(wù)工作都將朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

二、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.國情導(dǎo)致稅收政策多變化：市場經(jīng)濟不斷發(fā)展也推動著稅收政策的不斷變化,稅收政策的不確定變化導(dǎo)致稅收籌劃工作會產(chǎn)生一定的風(fēng)險,大家都知道,稅收籌劃工作都是在公司稅務(wù)發(fā)生前做的準(zhǔn)備工作,所以,如果一個項目正在進行時,國家的稅收政策發(fā)生了變化,一定會對先前的稅收籌劃工作產(chǎn)生影響。

2.稅收籌劃工作人員欠缺專業(yè)性：目前,企業(yè)稅收籌劃工作都是通過會計人員來制定的,一般情況下,會計人員對于國家稅收政策的更新,可能會跟不上變化,尤其對于一些新開的公司,會計人員的專業(yè)水平非常有限,通常情況下稅收籌劃工作沒有達到預(yù)期的效果,還有可能會給企業(yè)增加稅收籌劃風(fēng)險。

3.稅務(wù)機構(gòu)不合理執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險：稅收籌劃工作是一項合法手段來減少稅收承擔(dān)的,雖不是違法的,但是稅收籌劃是需要到稅務(wù)部進行審核的,只有得到他們的同意和認(rèn)可才可以。但是在稅法的規(guī)定中,稅收籌劃并沒有明確,中間存在很大的彈性,稅務(wù)人員是通過自己的主觀來判斷企業(yè)稅收籌劃是否符合規(guī)定的,這里面存在很大的不確定因素。比如企業(yè)將稅收籌劃送到稅務(wù)部門進行審核和評估,執(zhí)法人會認(rèn)為該企業(yè)有可能是想偷稅或者漏稅,為了避免偷漏稅的行為,執(zhí)法人員可能會延期處理該企業(yè)的稅收籌劃工作,使企業(yè)的稅收籌劃工作陷入僵局,給企業(yè)的稅收籌劃帶來更大的風(fēng)險,并對稅收籌劃失去信心。

三、稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)對措施

1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識：根據(jù)稅收籌劃自身存在的不確定因素會增加稅收風(fēng)險,這就給防范工作帶來難度,風(fēng)險意識要不斷提高,這是減少稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)要更新最快的稅收政策,關(guān)注國家的稅率和稅法的變化,企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)層也要樹立稅收籌劃風(fēng)險意識,時刻注意著國家某項稅收優(yōu)惠政策來制定相應(yīng)的稅收籌劃工作。當(dāng)然光提高風(fēng)險意識是遠遠不夠的,企業(yè)要通過各種途徑,比如企業(yè)通過購買國內(nèi)外先進的信息技術(shù)來完善企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作,通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來獲取信息,企業(yè)進行風(fēng)險預(yù)測和分析,從而控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。

2.學(xué)習(xí)國家稅收政策避免稅收籌劃風(fēng)險：企業(yè)在進行稅收籌劃工作時,涉及的因素有很多,比如稅率的多少,企業(yè)的納稅人和計稅的依據(jù)等等,只有當(dāng)我們對他們有了全面的認(rèn)識,才會對稅收籌劃制定工作產(chǎn)生積極作用。因為我國稅收政策還沒有完善并且具有一定的實效性，這對于負(fù)責(zé)企業(yè)稅收籌劃工作的人員而言,加大了工作的難度和要求,工作人員不僅要理解稅收政策的實質(zhì),還要時刻來關(guān)注國家稅收籌劃政策,對存在的風(fēng)險進行有效的規(guī)避。

3.提高稅收籌劃工作人員水平：稅收籌劃工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性比較強的,稅收籌劃工作人員要求很高的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng),工作人員對稅收知識,財務(wù)方面知識要有所涉及,也要學(xué)習(xí)相關(guān)的法律方面的,平時多去網(wǎng)上瀏覽關(guān)于稅收籌劃方面的內(nèi)容和讀一些法律方面的書籍,企業(yè)也可以周期性的雇傭?qū)＜覍Χ愂栈I劃工作人員進行面對面培訓(xùn),對他們進行案例分析,企業(yè)也可以從社會上招聘比較專業(yè)的人士,給企業(yè)稅收籌劃工作人員注入新的血液,打造一支技術(shù)過硬的稅收籌劃隊伍。全面提升稅收籌劃工作人員的能力,培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)和自身素質(zhì)。

4.優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的關(guān)系：在我國,稅收法律制度是具備一定的彈性空間的,國家的稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)稅收籌劃過程中有著很大的決定權(quán),若企業(yè)稅收籌劃工作人員想得到稅務(wù)機關(guān)在稅收籌劃工作中的支持,就必須和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)有著很好的聯(lián)系基礎(chǔ)。比如,一個企業(yè)在稅收籌劃工作中,因某些原因觸碰到國家的稅收法律制度,如果沒有及時的和稅務(wù)機關(guān)進行溝通,聯(lián)系,很有可能會被稅務(wù)機關(guān)定義為偷稅漏稅的行為,這對后續(xù)的稅收籌劃工作會產(chǎn)生一定的阻礙。所以,稅收籌劃工作人員在掌握了解基本的稅收政策的基礎(chǔ)下,還要經(jīng)常和稅務(wù)機關(guān)保持一定的聯(lián)系,讓稅務(wù)機關(guān)知道企業(yè)的稅收籌劃工作是符合國家稅收法律制度規(guī)定的,從而避免稅收籌劃工作中遇到的風(fēng)險,獲得企業(yè)本身應(yīng)有的利益。

5.稅收籌劃工作要靈活多變，國家的稅收政策的不斷變化，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作也要跟隨國家稅收的腳步，國家對稅收法律制度進行調(diào)整和改革，企業(yè)在制定方案時，也要從企業(yè)本身保證稅收籌劃方案靈活性，根據(jù)國家的變化而進行調(diào)整，適應(yīng)國家和社會經(jīng)濟環(huán)境。從而有效的對稅收籌劃風(fēng)險進行及時有效的規(guī)避。

6.著手成本最小化原則，在一項稅收籌劃方案的制定后，企業(yè)要對其進行評估，通過在企業(yè)取得收益的同時，關(guān)注稅收籌劃產(chǎn)生的費用，通過對比成本，對財務(wù)人員的稅收籌劃方案進行分析，最終選擇成本比較小的方案，最大程度的為企業(yè)利益著想，減少稅收籌劃中風(fēng)險，同時滿足稅收籌劃工作要求。

企業(yè)的稅收籌劃具有一定的風(fēng)險存在,可能會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失,企業(yè)要根據(jù)稅收籌劃的特點和企業(yè)自身的實際情況來制定企業(yè)方案，從稅收籌劃的風(fēng)險意識、學(xué)習(xí)國家的稅收法律制度和稅收變化、提高企業(yè)自身實力以及和稅務(wù)機關(guān)建立良好的聯(lián)系等方面著手，盡可能的減少企業(yè)在稅收籌劃中產(chǎn)生的風(fēng)險幾率，為企業(yè)將來的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。