內(nèi)地西藏中職班（交流生）《稅法》教學方法的探討

陳鳳香

根據(jù)教民〔2016〕5 號，教育部發(fā)布了教育部關(guān)于加強“十三五”期間教育對口支援西藏和四川省藏區(qū)工作的意見，意見中提出了繼續(xù)做好高校對口支援工作、加強教育部直屬單位對口援藏工作等9 方面的建議。廣東理工學院積極響應(yīng)國家的支援西藏教育發(fā)展的政策，2019 年廣東理工學院迎來了拉薩市第二中等職業(yè)技術(shù)學校的53 名師生（以下簡稱西藏中職班），這一批拉薩二職學生作為第三批交流生將在我學院接受兩個學期的學習。通過一段時間的摸索與觀察，作為他們的《稅法》課老師，我找到了一套適合他們的教學方法。

一、西藏中職班學生的特點

第一，西藏中職班學生對漢語的理解能力和運用能力沒有漢族學生那么嫻熟。西藏班學生的母語是藏語，漢語是他們的第二語言，運用漢語來學習稅法知識就相當于我們用外語來學習專業(yè)課程的難度。

第二，西藏中職班學生計算能力有待加強。有些簡單的四則運算他們也會出現(xiàn)錯誤，如（15+3）*6，他們會計算成15+3*6。有時對于數(shù)學的書寫與識讀也會弄錯，如85000 會讀成8500。這樣的數(shù)學計算基礎(chǔ)對于稅法的學習是非常不利的。

第三，西藏中職班的會計專業(yè)知識的基礎(chǔ)還需要加強。稅法是一門理論與實踐并重的課程。要想學好《稅法》，需要很多會計專業(yè)課程的支撐，如會計學原理、基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計等。西藏中職班學生囿于生活條件、當?shù)亟逃l(fā)展水平的限制，他們對會計專業(yè)知識的掌握，如銷售業(yè)務(wù)、如利潤表的核算等方面的知識還需要加強。

第四，西藏中職班學生上課時態(tài)度認真，遵守紀律，積極性高，普遍表現(xiàn)出很強的求知欲望。學生們性格純樸善良，同學之間互幫互助。課余時間他們唱歌和跳舞，保持了西藏人的能歌善舞的特性，但學生們也普遍表現(xiàn)得很害羞、膽怯，說話聲音小，不敢抬頭與人說話等特點。

二、《稅法》課程的特點

1.《稅法》內(nèi)容豐富，稅種多、計算復(fù)雜。稅法內(nèi)容十分豐富，涉及范圍也極為廣泛，各單行稅收法律法規(guī)結(jié)合起來，形成了完整配套的稅法體系，共同規(guī)范和制約稅收分配的全過程。自1994 年稅制改革后，我國一共開設(shè)了18 個稅種。這些稅種按征稅對象分為五大類，第一類是商品和勞務(wù)稅類，主要包括增值稅、消費稅和關(guān)稅。第二類是所得稅類，主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。第三類是財產(chǎn)和行為稅類，主要是房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。第四類是資源稅和環(huán)境保護稅類，主要包括資源稅、環(huán)境保護稅等。第五類是特定目的稅類，主要包括城市建設(shè)稅、車輛購置稅等。此外，我國的稅率有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率和超率累進稅率這四種。有些稅種的稅額計算比較簡單，如城建稅、房產(chǎn)稅等；但有些稅種的計算過程比較復(fù)雜，如增值稅的核算、增值稅的計征實行價外征收，包括進項稅、銷項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、計算抵扣等等。這對于數(shù)學基礎(chǔ)比較薄弱的西藏中職班的學生來說，難度無疑是不小的。

2.稅收相關(guān)的法律法規(guī)更新快。稅法的制定，是與一定的經(jīng)濟基礎(chǔ)相適應(yīng)的。近年來，由于我國經(jīng)濟發(fā)展速度快，每年都有大量的稅收文件修改與實施。僅就2019 來看，國家稅務(wù)總局就發(fā)布了4 大重要的稅收制度改革。2019 年3 月實施調(diào)整增值稅稅率的改革，國家財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了2019 年第39 號公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將制造業(yè)的增值稅率分別由16%和10%調(diào)整到13%和9%，對6%征收的那一檔稅率增加抵扣環(huán)節(jié)，使實際稅負下降。國家稅務(wù)總局公告2019 年第2 號頒布了《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》。這次優(yōu)惠政策引入了超額累計計算方法，加大了企業(yè)所得稅的減稅優(yōu)惠力度。自2019 年1 月1 日到2021 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100 萬的部分，按5%的實際稅負征收企業(yè)所得稅；對年納稅所得過100 萬但不超過300 萬元的部分，按實際稅負10%的比例計征企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，根據(jù)暫行辦法，從2019.1.1 起，個人所得稅專項附加扣除包括了子女教育、購房貸款利息、贍養(yǎng)老人等6 項。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年第56 號），自2019 年1 月1 日起，個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定在支付四項綜合所得時實施預(yù)扣預(yù)繳或者扣繳，所扣繳的稅款應(yīng)按照規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并解繳稅款。這些稅收法律制度的重大調(diào)整，使教材的內(nèi)容與最新的稅收法規(guī)相脫節(jié)，讓《稅法》的教學工作面臨著較大挑戰(zhàn)。

3.《稅法》課程的教學內(nèi)容與實踐緊密相連?！抖惙ā氛n程的內(nèi)容在實際生活中應(yīng)用十分廣泛。稅收法律關(guān)系是同國家利益及企業(yè)和個人的權(quán)益相聯(lián)系的。納稅對象不僅自然人，如個人所得稅，還包括企業(yè)法人，法人企業(yè)不論規(guī)模大小，只要開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系。隨著各用人單位對稅務(wù)工作越來越重視，熟悉稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才在求職市場上格外受青睞。我國稅法包括稅收實體法和稅收程序法。這就要求求職者不僅要掌握實體法方面的知識，根據(jù)業(yè)務(wù)來準確的核算出應(yīng)繳納的各種稅額；同時還要求應(yīng)聘者要掌握納稅程序與期限、發(fā)票的開具與管理、稅務(wù)爭議處理等程序性法律方面的知識，能獨立處理稅務(wù)申報全過程的各種工作。

所以在《稅法》的教學過程中，要加強對實際操作能力的培訓與鍛煉。很多知識，特別是程序性方面的知識，只靠老師的簡單講解效果欠佳，如果老師本身缺乏這些方面的相關(guān)經(jīng)驗，對于這些知識的重難點與側(cè)重點他很難把握，只能照本宣科，很難讓學生產(chǎn)生深刻的印象，這就需要通過不斷的模擬實訓或?qū)嵺`來強化。

三、西藏中職班《稅法》教學的建議

（一）做好西藏中職班學生的情感關(guān)懷工作。首先要讓他們快速的適應(yīng)新的生活環(huán)境。西藏地處高原地區(qū)，氣候寒冷，而廣東天氣地處平原，氣候炎熱與潮濕，細菌容易滋生。在生活中要多指導與關(guān)愛學生，要讓學生們明白這種差異，以及注重搞好個人衛(wèi)生的重要性，減少疾病的傳播，少生病。其次，讓學生快速適應(yīng)新的學習環(huán)境。多組織和安排豐富的課外活動，充實西藏班學生的空余生活。如十一長假期間，班主任組織學生出游，組織參觀肇慶的著名景點——鼎湖山，這樣讓學生一方面領(lǐng)略了肇慶的湖光山色，另一方面也讓學生的學習和生活更充實。還有定期舉行主題班會，與學生們聊天與談心，跟進他們的生活與心理動態(tài)。鼓勵學生多參加校園的各種活動，如打籃球、打網(wǎng)球、游泳，如參加學生的服裝比賽活動，展現(xiàn)他們服裝的異域特色，如鼓勵學生參加學校的舞蹈大賽，發(fā)揮他們能歌善舞的優(yōu)點。讓學生的生活多姿多采，融入到校園的生活，激發(fā)學習熱情。

（二）上課的內(nèi)容難易程度要適中，教學進度要恰當，同時要注重鞏固與強化。第一，結(jié)合學生的水平，確定合適的上課內(nèi)容與教學進度。由于西藏中職班學生的基礎(chǔ)相對漢族同齡學生來說相對薄弱，上課時不能采取和漢族學生一樣的教學方式，對上課的內(nèi)容和教學進度要單獨設(shè)計。第二，要加強稅種計算的強化練習。上課時講完課后，要讓學生多做相關(guān)的練習來鞏固所學的內(nèi)容，學生只有真正動手才能強化對所學知識的理解與鞏固。

（三）實行分層分組教學，鼓勵學生進行課堂討論。由于西藏班教育發(fā)展水平的不平衡，同一個班的學生之間的水平也存在較大的差距。有的學生理解與吸收能力強，能較快明白教師所講授的內(nèi)容，而有的學生則吸收速度相對較慢。教師在上課時可以讓學生進行分組，每個組里都適當分配一些成績優(yōu)秀的學生，保持每組里的整體水平相當。然后每次布置完任務(wù)后，教師先檢查每組學習成果完成得較好的同學，然后讓這些同學承擔起本組不熟練、不會的同學的講解、幫扶任務(wù)。因為有時候西藏班學生內(nèi)部之間的溝通更有效率，他們甚至會有藏語來進行講解與討論。經(jīng)過他們的充分討論與溝通，能以優(yōu)帶差，以快帶慢，縮小學生們之間的差距，學習效果好，從而讓班上絕大部分同學都能掌握老師上課的內(nèi)容。

（四）利用專門的稅收實訓實驗室進行實訓。如果條件允許，可以讓學生利用專門的稅收實訓軟件來進行實訓。如財務(wù)商圈軟件里，就有模擬增值稅專用開票系統(tǒng)、增值稅納稅申報表的網(wǎng)上模擬填制，這些模擬資料跟實際工作中的系統(tǒng)和表格高度仿真，讓學生模擬操作，能增強學生的實際動手能力。這樣的實訓的好處是，一方面讓學生主動思考和分析，變被動學習為主動思考，另一方面，針對大量的數(shù)據(jù)和批量數(shù)據(jù)，可以輔助學生們用函數(shù)或公式來提高計算效率，如使用MAX、VLOOKUP 等來計算工資個稅，如SUM函數(shù)來匯總合計等等。通過反復(fù)的練習，學生的計算效率得到了極大的提高。

（五）適當開展與稅收政策調(diào)整相關(guān)的專題討論。由于經(jīng)濟形勢的不斷變化，我國的稅收法律制度也在不斷的更新與完善，從而導致《稅法》教材不能完全與最新的稅收法律法規(guī)同步，所以適時的開展與新的稅收政策相關(guān)的專題討論，可以讓學生知悉最新的稅收法律法規(guī)，然后在實際工作中能更好的運用。如針對《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》中按年綜合所得來計算個人所得稅，并按月實行預(yù)繳的規(guī)定，讓學生們來討論這樣的制度安排對個人的個人所得稅有什么實質(zhì)性影響，或者對哪些人群會產(chǎn)生影響。通過討論，同學們就會認識到新的個稅執(zhí)行辦法對一年中連續(xù)工作的人員沒有影響，而對一年中沒有連續(xù)工作的人員的個稅會產(chǎn)生影響，會讓這部分人群的個稅比以前少繳納。