關(guān)于我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

王 輝

隨著國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國(guó)家去杠桿政策的實(shí)施，上市公司發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸顯現(xiàn)出來，內(nèi)部控制在公司管理中地位越來越重要。為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，上市公司必須考慮到自身情況和需要，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際力度，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高運(yùn)行效率，降低委托代理成本，有效避免職權(quán)濫用、徇私舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

一、上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系十分緊密，內(nèi)部控制主要指的便是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制的重點(diǎn)則是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系是非常重要的，難以分隔。

首先，上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的相同，二者都是為了保護(hù)公司資產(chǎn)安全、保障公司股東權(quán)益、同時(shí)幫助公司創(chuàng)造更多收益。從概念上講，內(nèi)部控制指一種企業(yè)與員工之間的權(quán)責(zé)關(guān)系及關(guān)系相互制衡的動(dòng)態(tài)管理的模式，主要保護(hù)公司和投資者的利益，在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)理人及各財(cái)務(wù)人員起監(jiān)督作用，有效減少財(cái)務(wù)報(bào)表造假和財(cái)務(wù)信息失真等問題的發(fā)生；而風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司經(jīng)營(yíng)管理方式之一，有助于上市公司識(shí)別日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證公司預(yù)期目標(biāo)順利完成。

其次，公司管理水平的提高離不開風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)控體系完善。公司做好內(nèi)部控制，能夠切實(shí)提高員工自身的工作積極性，切實(shí)提高公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際效率；做好風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效的分析和評(píng)估不確定事項(xiàng)，從而更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和機(jī)遇的把握，提高資本利用的效率。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以有效降低公司經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)損失，確保公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，保障資金安全有效運(yùn)行，促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問題

1.內(nèi)部控制認(rèn)知不深刻，控制制度不合理

我國(guó)部分上市公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不夠，甚至認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制是增設(shè)崗位，增加工作量，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理成本增加，利潤(rùn)減少。因此，盡管公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中增加內(nèi)部控制活動(dòng)，但僅是通過簡(jiǎn)單的規(guī)章制度來控制，沒有認(rèn)清企業(yè)治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，即公司僅實(shí)施傳統(tǒng)的內(nèi)控活動(dòng)，對(duì)員工行為進(jìn)行監(jiān)督，并沒有重視公司外部風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，部分公司還存在著以下幾方面問題：內(nèi)部控制原則性太強(qiáng)，缺乏可操作性，不易于公司實(shí)施；部分內(nèi)容太過片面、零散，缺乏系統(tǒng)性及科學(xué)性，沒有深入到公司整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中，也沒有涉及公司各個(gè)部門和職位，內(nèi)控系統(tǒng)比較分散，彼此之間缺乏交織、制衡和監(jiān)督。上市公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不深刻導(dǎo)致問題頻發(fā)，如2019 年上半年財(cái)報(bào)“地雷”頻現(xiàn)，著名的如康美藥業(yè)2017年報(bào)中20 余項(xiàng)會(huì)計(jì)科目變更、近300 億元貨幣資金消失，康得新2018 年年報(bào)中122 億元存款余額“不翼而飛”。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，脫離公司實(shí)際情況

有效控制風(fēng)險(xiǎn)是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的共同目標(biāo)，是公司預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要保障。我國(guó)大部分上市公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，相較于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，管理層更注重短期利益，導(dǎo)致盲目擴(kuò)展。相較于外部風(fēng)險(xiǎn)，管理層只看到公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，忽視經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

3.不注重內(nèi)部審計(jì)，工作流于形式

公司審計(jì)由公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)組成。內(nèi)部審計(jì)主要由公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性及完整性。而外部審計(jì)則是對(duì)公司整體內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，部分公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式，不能發(fā)現(xiàn)公司的潛在問題。部分公司審計(jì)人員的專業(yè)水平、職業(yè)道德素養(yǎng)難以勝任審計(jì)工作的問題，導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)難以進(jìn)行有效的監(jiān)督。

4.缺乏及時(shí)的信息溝通和交流，工作效率低

及時(shí)、有效的信息溝通交流機(jī)制是公司內(nèi)部控制體系中的重要橋梁，有助于保障內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施。我國(guó)上市公司中存在信息溝通交流不順暢、執(zhí)行不到位、溝通頻率低等問題，因?yàn)楣舅行畔⒈还芾韺涌刂?，下?jí)工作的時(shí)候往往根據(jù)上級(jí)的指示和安排進(jìn)行，沒有獨(dú)立的進(jìn)行判斷和思考。所以，很容易出現(xiàn)下級(jí)不了解企業(yè)信息，上級(jí)得到的反饋失真的情況出現(xiàn)，從而導(dǎo)致管理者決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度

上市公司進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控管理的必要前提是能夠發(fā)現(xiàn)自身管理問題，進(jìn)而建立風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析，如：市場(chǎng)環(huán)境變化、法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)和外部風(fēng)險(xiǎn)等，有針對(duì)性地在上市公司內(nèi)控管理體系建設(shè)中加以規(guī)范和考慮，積極制定解決方案，從內(nèi)控體系建設(shè)的角度對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)予以控制，特別是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作，關(guān)注上市公司經(jīng)營(yíng)過程中的融資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，便必須做好風(fēng)險(xiǎn)管理，上市公司在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，怎樣更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不但能夠?qū)⑸鲜泄緝r(jià)值觀念體現(xiàn)出來，還會(huì)給上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)格以及品牌文化造成較大的影響。首先，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別，合理的應(yīng)對(duì)，敢于承擔(dān)，保證風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性和合理性。其次，引進(jìn)高層次人才，堅(jiān)持責(zé)任到人，制度管人的管理理念，將內(nèi)部控制制度的有效性加入到公司年終績(jī)效考核體系中。最后，明確責(zé)權(quán)劃分機(jī)制，提升公司治理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，重視企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督

建設(shè)完善公司內(nèi)部監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部相關(guān)審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的問題，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)需要確保審計(jì)部門本身的獨(dú)立性，并且內(nèi)部成員還需要做好審計(jì)職能部門的監(jiān)督工作，確保其工作的獨(dú)立性。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)內(nèi)科體系的特點(diǎn)來審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)方法的創(chuàng)新，若是涉及公司重大事項(xiàng)，可進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。要有效整合公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)制度，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別代碼，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施并加強(qiáng)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

4.積極建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

首先，完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，匯總、分析各種來源數(shù)據(jù)；其次，對(duì)管理數(shù)據(jù)加以特殊計(jì)算，調(diào)取公司所需信息，加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，最后通過對(duì)公司外界的信息分析，幫助公司管理人員對(duì)內(nèi)、外部相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題并及時(shí)采取防范措施，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。