企業(yè)全面預算執(zhí)行過程中的問題及對策

王 爽

新時代下，隨著市場經(jīng)濟的變化，企業(yè)已經(jīng)逐漸認識到全面預算管理對自身發(fā)展的重要作用。但是在實際全面預算管理執(zhí)行中，對預算編制、預算執(zhí)行、預算分析等各方面的工作仍然存在一定執(zhí)行與管理上的不足。研究全面預算管理優(yōu)化方法，我們需要先認識和了解全面預算管理執(zhí)行過程中存在的這些不足。

一、企業(yè)全面預算管理執(zhí)行過程現(xiàn)狀分析

（一）沒有建立健全全面預算管理制度體系

預算的執(zhí)行要有良好的制度保障，全面預算管理制度體系的建設就成為預算管理工作有序開展的必然要求。但在實際的預算管理中，相當一部分企業(yè)并未構(gòu)建全面預算管理制度體系。比如，在制度建設中存在著覆蓋范圍小、可操作性不強、在預算執(zhí)行中缺乏有效的執(zhí)行力等問題。

（二）沒有樹立全面預算管理理念

對企業(yè)全面預算管理而言，樹立全面預算管理理念是前提條件，其對后續(xù)的全面預算管理工作的開展有著重要的影響。但不少企業(yè)仍然將預算執(zhí)行視作財務部門的事情，企業(yè)所有部門和人員沒有全員樹立全面預算管理理念，沒有全員參與、業(yè)務范圍沒有全覆蓋、管理流程沒有全跟蹤，降低了全面預算管理執(zhí)行的效果。

（三）沒有做好預算分析和評估

在企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行中，對預算執(zhí)行效果的分析和評估，是查找預算執(zhí)行中問題，乃至追溯預算編制問題的重要措施。但在實際的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，不少企業(yè)沒有定期或不定期比較預算目標與實際結(jié)果的差異，也沒有及時找出經(jīng)營過程中存在的問題和風險，更沒有有效地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預算目標，影響了全面預算管理執(zhí)行的效果。

（四）預算過于剛性，沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境變化，及時主動地調(diào)整預算

企業(yè)年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。這是確保預算編制得以有效執(zhí)行的前提條件。當企業(yè)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化（如國家政策法規(guī)、市場環(huán)境等因素）或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，企業(yè)往往強調(diào)預算的剛性，沒有及時根據(jù)環(huán)境的變化調(diào)整預算，導致企業(yè)預算與實際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。

二、優(yōu)化企業(yè)全面預算管理水平的方法

（一）建立健全全面預算管理制度體系

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在企業(yè)的全面預算管理工作中，預算管理制度的建設居于核心地位，它是從源頭上保障預算管理工作規(guī)范性的前提條件，也是為預算管理深入開展保駕護航的關鍵措施。因此，企業(yè)要重視預算管理制度體系的建設，從以下三點出發(fā)。首先，注重制度的全面性。全面預算管理相比于傳統(tǒng)的預算管理，在預算管理的范圍與流程中均得到了放大。因此，在制度建設中，必須立足于全面預算管理的特點，盡可能地拓展全面預算管理制度的建設范圍，使全面預算管理制度能夠涵蓋預算管理的各個方面。其次，注重制度的可執(zhí)行性。制度體系的建設不僅需要具有總章層面的內(nèi)容，更要具有細則層面的內(nèi)容，這是制度得以執(zhí)行的先決條件，企業(yè)要結(jié)合全面預算管理工作的實際需要，優(yōu)化制度條文，使全面預算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。最后，注重制度的執(zhí)行力度。當前，為了有效克服預算管理制度執(zhí)行中的隨意性、粗放性現(xiàn)象，企業(yè)要以提升制度執(zhí)行力為手段來強化制度的權(quán)威，針對違反制度的行為，采取有效的懲戒措施，對全體員工形成震懾作用。

（二）樹立全面預算管理理念

意識對實踐具有導向作用，正確的意識是推動實踐深入開展的重要保障。當前，我國企業(yè)預算管理中存在的各項問題，和預算管理理念的滯后有著密切的關系。因此，企業(yè)在預算管理中必須樹立全面預算管理理念，構(gòu)建全面預算綜合管理體系。首先，注重全員積極參與。全面預算管理的主要特點便是預算管理主體的全員性，預算管理不再是某個部門、某個崗位的職責，而是企業(yè)全體職工的任務，企業(yè)需要培養(yǎng)職工的預算管理意識，引導其將預算管理與崗位工作有機的結(jié)合起來；其次，注重業(yè)務范圍全面覆蓋。在企業(yè)各項業(yè)務的開展中，都會產(chǎn)生相應的支出，因此，各項業(yè)務均屬于預算管理的范疇。全面預算管理的核心便是預算管理范圍的全面性，企業(yè)要以業(yè)務內(nèi)容為中心，打造全范圍覆蓋的預算管理體系；最后，注重管理流程的全跟蹤。預算管理中存在的問題可能出現(xiàn)在預算管理的各個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的疏漏，都有可能導致預算管理的低效乃至無效，因此，在綜合管理體系建設中，要突出全流程跟蹤的特點。

（三）加強預算執(zhí)行情況分析

在企業(yè)的全面預算管理中，預算執(zhí)行不力是最為主要的問題之一。預算執(zhí)行不力不僅損害了預算管理的有效性，對企業(yè)財務安全與戰(zhàn)略發(fā)展也有著負面影響。因此，企業(yè)需要加強預算執(zhí)行情況的分析工作，結(jié)合企業(yè)預算執(zhí)行的實際情況，構(gòu)建完善的預算執(zhí)行分析制度，不斷提升預算執(zhí)行的科學性與有效性。首先，企業(yè)要重視預算執(zhí)行分析會議的召開，根據(jù)預算執(zhí)行階段性目標的實現(xiàn)情況，召開預算執(zhí)行分析會議，涉及預算執(zhí)行的各部門、各崗位的員工均需要參與到預算執(zhí)行分析會議中，企業(yè)預算管理的負責人向全體職工通報預算執(zhí)行的實際情況，便于全體職工了解當前預算執(zhí)行的現(xiàn)狀。其次，重視預算執(zhí)行情況的分析。企業(yè)負責人需要和與會人員深入分析預算執(zhí)行情況，總結(jié)當前預算執(zhí)行中存在的具體問題，比如預算執(zhí)行偏離預算方案、預算執(zhí)行存在滯后性等，研討預算執(zhí)行中各項問題的成因，以此為基礎，提出有效的整改建議。最后，重視整改建議在預算執(zhí)行中的應用。將會議商討的改進措施與預算執(zhí)行工作有機結(jié)合起來。

（四）緊扣實際情況，合理調(diào)整預算

企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。這是企業(yè)全面預算執(zhí)行的必然要求。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時或預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和實際情況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面；預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，使調(diào)整后地預算更好地滿足企業(yè)日常的經(jīng)營管理需要。當然，企業(yè)在預算調(diào)整中，要評估和分析調(diào)整可能帶來的影響，并從事前防范的角度考慮，及時采取有效的應對措施。

三、結(jié)語

全面預算管理是當前企業(yè)提高預算管理水平，促進企業(yè)發(fā)展的重要措施。現(xiàn)階段，不少企業(yè)已經(jīng)在積極推進全面預算管理，但在制度建設等多個環(huán)節(jié)仍然存在著不少的問題。因此，企業(yè)需要從建立健全全面預算管理制度體系、樹立全面預算管理理念、加強預算執(zhí)行情況分析、合理調(diào)整預算等角度采取有效的措施。