高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對策

晏述武

當(dāng)前，隨著高校體制改革、教育改革的不斷推進(jìn)，以及市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展給高校發(fā)展帶來的影響，也使得高校內(nèi)部管理面臨了越來越多的問題，尤其是高校財(cái)務(wù)管理，作為高校內(nèi)部管理體系中比較重要也比較敏感的環(huán)節(jié)，所遇到的問題相較過去也更為復(fù)雜。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)管理有效性的重要手段，如果能夠發(fā)揮好，將能夠有效防范或處理高校財(cái)務(wù)管理中遇到的一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)，而如果發(fā)揮的不好，將會(huì)對高校的財(cái)產(chǎn)安全、外部聲譽(yù)帶來直接負(fù)面影響。而目前在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中還是可以見到一些常見問題，需要高校引起重視并不斷尋找方式進(jìn)行解決。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

所謂財(cái)務(wù)控制，主要是指運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。就高校財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，從其辦學(xué)和管理的實(shí)際情況來看，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在高校某一財(cái)務(wù)管理計(jì)劃實(shí)施周期之前，通過編制合理的預(yù)算，為財(cái)務(wù)控制提供有效的依據(jù)，以及通過不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)控制工作的正常開展能夠有據(jù)可循，這些做法的主要目的是使得財(cái)務(wù)控制中的一系列風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在處于高校財(cái)務(wù)管理計(jì)劃某一周期內(nèi)，通過對高效管理發(fā)展過程中一系列涉財(cái)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督，來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)測和糾正。除此以外，還包括在日?；顒?dòng)中，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念、文化和要求等整合成相應(yīng)的培訓(xùn)或者宣傳內(nèi)容，持續(xù)對高校職工開展常規(guī)教育，從意識層面提高財(cái)務(wù)控制效果。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控常見問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理體系不完善

當(dāng)前，雖然跟多高校都建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，但是對標(biāo)高校發(fā)展的速度，以及客觀形勢給高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提出的要求，一些高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理體系方面已經(jīng)存在了明顯的問題，比如一些高校，缺乏對制度動(dòng)態(tài)梳理更新的常態(tài)化機(jī)制，制度的覆蓋有效性和執(zhí)行效率已經(jīng)有了明顯不足；再比如，一些高校對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏有效的考核機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)人員責(zé)任意識淡薄、合規(guī)意識不強(qiáng)等等，都是目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不完善的體現(xiàn)。此外，一些高校在一些流程較為繁復(fù)的財(cái)務(wù)管理工作方面缺乏有效的監(jiān)督管控機(jī)制，往往容易在一些細(xì)節(jié)處出問題。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

由于高校相對于企業(yè)，市場參與度較低，也因此很多高校在財(cái)務(wù)管理過程中往往沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，或者是風(fēng)險(xiǎn)防范的意識比較片面，過分集中在校內(nèi)人為層面、操作層面，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及向高校的不斷滲透，高校財(cái)務(wù)管理方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，且呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，但是很多高校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面能力明顯不足，其中一個(gè)最大的問題就是對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)籌性的考核和規(guī)劃，往往是憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)判預(yù)防，或者是遇到事情才解決。

（三）現(xiàn)代化管理能力有待提升

當(dāng)前，隨著信息科技的不斷發(fā)展，人們的財(cái)務(wù)活動(dòng)形式也正日益多樣，比如在支付方面，目前移動(dòng)支付、電子支付已經(jīng)逐步普及，且有漸成主流的趨勢；再比如，在票據(jù)方面，目前電子票據(jù)也正逐步取代原有的紙質(zhì)票據(jù)，這些都要求高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。但是很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作理念、方式更新進(jìn)度還是稍顯緩慢，對于一些新現(xiàn)象、新問題、新事物難以有靈活有效的方式應(yīng)對。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控水平提升對策

（一）建立并完善內(nèi)控制度管理體系

作為高校，應(yīng)當(dāng)要針對當(dāng)前在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面存在的不足，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理體系，首先，要在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的目標(biāo)和定位、計(jì)劃指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程監(jiān)督、過程控制、審計(jì)監(jiān)察和總結(jié)分析等諸多方面系統(tǒng)地開展對各類制度的梳理工作，形成一系列流暢有效的制度執(zhí)行、檢查、監(jiān)督的流程和機(jī)制。高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)要結(jié)合高校實(shí)際情況，進(jìn)一步創(chuàng)新和優(yōu)化高校自身財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督體系，其中一個(gè)重要建議是高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門可以將各職能部門的檢查職能、高校紀(jì)檢部門的管控職能與自身的監(jiān)督審計(jì)職能有機(jī)融合，構(gòu)建一個(gè)既相互補(bǔ)充，又體現(xiàn)各自工作重點(diǎn)的有效防線。其次，高校要對相關(guān)考核制度進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，對于涉及到財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)部門或者崗位應(yīng)當(dāng)要加大在財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性方面考核的權(quán)重，引導(dǎo)各環(huán)節(jié)都能夠高度樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識并自覺遵守相關(guān)規(guī)定。第三，高校應(yīng)當(dāng)要針對一些比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，通過修訂相關(guān)的工作手冊，或者制定標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)操作流程，發(fā)放到相關(guān)人員手中，并做好培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、專業(yè)化作業(yè)。

（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力

高校財(cái)務(wù)部門可以仿照一些企業(yè)或者是金融機(jī)構(gòu)，組織相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員建立類似于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作委員會(huì)的組織，在此基礎(chǔ)上，委員會(huì)一是要定期（一般一年一次）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，括該如何對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行計(jì)劃及有效處理，同時(shí)還要根據(jù)不同事項(xiàng)明確具體的對應(yīng)責(zé)任人。其次是要建立包括識別風(fēng)險(xiǎn)、定性風(fēng)險(xiǎn)分析、定量風(fēng)險(xiǎn)分析、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案等流程在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)日常管理機(jī)制，充分做到對各種狀態(tài)下可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件的性質(zhì)以及給高校財(cái)務(wù)管理帶來的影響進(jìn)行認(rèn)真的估算和預(yù)測，以及通過分析模型分析風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急、確定對應(yīng)方案，并制作成工作底稿，供相關(guān)部門進(jìn)一步研究和參考。三是要形成良好的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生以后，或者是某一年度過后，積極邀請具備較高資質(zhì)的專業(yè)公司對風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面評估，并爭取有效建議，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)代化管理手段的運(yùn)用

首先，高校要針對客觀形勢的變化，積極投入，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)改造，盡快開發(fā)或者更新出能夠覆蓋一些新形式的財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)電子化、信息化程度，通過技術(shù)手段防范操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)的多元化變化趨勢，對高效相關(guān)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行整合，特別是資金出納環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)、資產(chǎn)處置核銷環(huán)節(jié)等，確保財(cái)務(wù)資源安全。其次，要圍繞既有利于高效財(cái)務(wù)管理效率提升，又能切實(shí)提防風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，進(jìn)一步完善高效審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)，重點(diǎn)構(gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)、遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，不斷提高審計(jì)工作的有效性。

綜上所述，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對于高校財(cái)務(wù)安全、內(nèi)部管理以及外部聲譽(yù)都有直接或間接的影響，而近年來一些相關(guān)負(fù)面新聞的出現(xiàn)也值得高校引起警惕，并進(jìn)一步思考自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的薄弱項(xiàng)，并不斷尋找措施進(jìn)行解決。本文對其中幾類常見問題進(jìn)行了概述，并提出了對策思考，希望可以為相關(guān)高校提供一些有價(jià)值的參考借鑒。