淺談銀行會計信息化建設存在的問題及對策

邢 璐

一、銀行會計信息化存在的主要問題

（一）操作流程不規(guī)范，前端數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。數(shù)據(jù)質(zhì)量不高一方面反映數(shù)據(jù)采集規(guī)范性較差，主要是由于業(yè)務制度制定不全面、操作手冊不夠細致以及信息數(shù)據(jù)錄入操作不規(guī)范等原因，業(yè)務一線到總行的數(shù)據(jù)信息仍是以書面報告、報表為主，各部門單一業(yè)務系統(tǒng)為輔，數(shù)據(jù)不僅多頭采集，而且由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)范條例，數(shù)據(jù)匯總不真實，出現(xiàn)邏輯錯誤，導致各系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法共享，或者一些數(shù)據(jù)各部門都未采集，又容易造成管理真空，使得數(shù)據(jù)可利用率較低，真實性較差；另一方面反映在數(shù)據(jù)反饋的及時性上，由于數(shù)據(jù)修正更新不及時、風險點檢核未落實等原因?qū)е虑岸素攧諗?shù)據(jù)缺失或質(zhì)量不高的現(xiàn)象嚴重，如當前許多銀行無法掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，在得到相關數(shù)據(jù)信息時，企業(yè)早已面臨嚴重的經(jīng)營危機。另外，在組織結(jié)構上，部門間職責分工不明確，存在灰色地帶，員工權限設置不合理，導致越權操作，一人多崗現(xiàn)象嚴重也是導致信息質(zhì)量不高的重要原因。

（二）系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享重復建設，缺乏整體性思考。當前一些銀行由于在系統(tǒng)開發(fā)初期，缺少整體性的規(guī)劃，都是哪部分業(yè)務有需求才開發(fā)該部分的業(yè)務系統(tǒng)，導致后期銀行內(nèi)部各部門開發(fā)了各種各樣的信息管理系統(tǒng)，如前臺業(yè)務部門有業(yè)務信息系統(tǒng)，風險部門有風險信息系統(tǒng)等，由于各系統(tǒng)技術手段不一，平臺指標編碼也都未統(tǒng)一，各部門自身信息渠道和流程又有所差別，導致系統(tǒng)開放性兼容性很差，各種數(shù)據(jù)信息不能共享，更難以實現(xiàn)系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)重復錄入，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享重復建設，數(shù)據(jù)口徑的不一致，極大地增加了財務管理的難度。并且由于相當一部分的信息仍是依賴手工填報和匯總，信息收集的流程又不規(guī)范，原始數(shù)據(jù)缺乏分類和編碼標準不統(tǒng)一，各系統(tǒng)資源難以共享，給基層員工帶來了極大負擔。

（三）系統(tǒng)架構耦合程度過高，不利于銀行創(chuàng)新業(yè)務開展的及時性。所謂緊耦合就是指操作系統(tǒng)、硬件和應用之間聯(lián)系緊密，關聯(lián)度較高，這主要是由于一些銀行為保證系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性，在核心業(yè)務環(huán)節(jié)通常會采用滿足這些特性的小型機系統(tǒng)，而這種系統(tǒng)就是一種緊耦合，對其進行改造會非常困難，耗費的周期也會相對較長，因為往往會牽一發(fā)而動全身，這十分不利于銀行及時地開展創(chuàng)新業(yè)務，容易使銀行錯失發(fā)展機會，失去競爭優(yōu)勢。一些銀行甚至為了保證新產(chǎn)品及時推出，經(jīng)常會以手工操作作為過渡，以各種手工臺賬代替系統(tǒng)核算，極大增加了操作風險，降低了數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（四）數(shù)據(jù)格式兼容性差，難以實現(xiàn)跨行業(yè)財務數(shù)據(jù)縱橫比較。銀行集團化為大趨勢的今天，集團內(nèi)部會普遍存在多個行業(yè)，根據(jù)監(jiān)管要求，各行業(yè)財務報表樣式也各不相同，加大了銀行數(shù)據(jù)信息的分析難度，使得許多財務管理活動難以有效開展。而采用XBRL 技術編制財務報告就能在很大程度上解決這些問題，這種技術的應用能夠快速適應會計準則，提供的格式報告也更為精準，可比性更高，可靠性更強。但目前我國的一些銀行在XBRL 技術的應用上存在諸多問題，形成的財務報告披露錯誤較多，難以根據(jù)已有的數(shù)據(jù)進行比較分析，在元素擴展方面，報告項目的完整性和擴展率差異較大，制約了該技術進一步的使用推廣。問題成因主要包括我國目前的分類標準體系不健全、編制人員專業(yè)能力不強，綜合素養(yǎng)有待提高，并且在技術的使用上缺乏合理的審計和校驗機制等多方面因素，亟需對該技術進一步改進和完善。

二、會計信息化建設的優(yōu)化策略

（一）完善會計信息化制度，規(guī)范業(yè)務操作流程。完善會計信息化制度，要求銀行的領導部門要充分重視會計信息化工作，結(jié)合銀行的實際建設情況開展會計信息前端系統(tǒng)的建設和改造，嚴格規(guī)定系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的人員權限、錄入范圍及標準格式等關鍵信息，加強各系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)全面預算管理、風險管理、財務分析等一體化的財務管理信息系統(tǒng)，建立健全會計信息化內(nèi)控制度、管理人員行為規(guī)范制度等標準化的制度條例，組織專業(yè)人士制定崗位操作手冊，優(yōu)化業(yè)務流程結(jié)構，強化風險預警機制，加強風險關鍵點的監(jiān)督管理，按照不相容崗位分離原則設置崗位類別，以全面地保障信息真實、可靠、有效。

（二）實現(xiàn)IT 整體規(guī)劃，避免數(shù)據(jù)重復建設。銀行的財務信息系統(tǒng)涉及到政策法規(guī)、業(yè)務流程、網(wǎng)絡技術等多方面的內(nèi)容，為了進行整體規(guī)劃，必須從系統(tǒng)工程的角度上思考制定科學完善的銀行財務管理信息系統(tǒng)總體規(guī)劃，合理地設計系統(tǒng)所涉及的組織、人員、業(yè)務、技術、經(jīng)費等內(nèi)容，分目標、分部門、分階段地按照系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一的標準和參數(shù)逐步展開各子系統(tǒng)的開發(fā)與實現(xiàn)。

（三）獨立設計系統(tǒng)功能，系統(tǒng)架構以松耦合方式構建。利用先進的技術軟件獨立設計系統(tǒng)功能，使得系統(tǒng)再架構更加靈活，在總線內(nèi)部設計分層化的體系結(jié)構，采用SOA 面向服務的體系架構，針對不同的數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)接口、界面等功能單元分別進行組件式開發(fā)，聯(lián)系好定義清晰的接口和契約后，當銀行開展創(chuàng)新業(yè)務時，新的應用開發(fā)只需針對新組件，銀行原有的業(yè)務系統(tǒng)不會受到影響，實現(xiàn)了緊耦合變?yōu)樗神詈?，既保障新系統(tǒng)的平穩(wěn)過度，又促進了銀行新業(yè)務的開展。

（四）深入推進XBRL 技術，實現(xiàn)跨行業(yè)數(shù)據(jù)縱橫可比。為了深入推進XBRL 技術應用水平，首先要規(guī)范元素拓展，完善相關標準體系，內(nèi)容包括政府對現(xiàn)行銀行業(yè)拓展標準的完善和充分復用通用分類標準以及銀行業(yè)分類標準；其次要通過加強XBRL 人才培養(yǎng)，方法可分為建立銀行內(nèi)部的在線學習中心、與軟件公司合作培養(yǎng)等；最后是要建立完善的校驗體系以及合理的審計機制，選擇合適的測試軟件，在測試過程中要求銀行內(nèi)部的財務人員要加強與技術開發(fā)人員的溝通交流，保障所開發(fā)的財務信息系統(tǒng)要切實符合銀行的財務管理狀況，要嚴格遵循相關技術標準和企業(yè)會計準則，采用人工與計算機工具并行檢查的方法進行校驗，在校驗人員的選擇上，除了內(nèi)部的財務管理人員和系統(tǒng)技術人員外，還可外聘該行業(yè)領域的專家對校驗全程加以指導，保障校驗結(jié)果的精確度。在建立銀行業(yè)的XBRL 審計信息分類標準后，引入第三方鑒證機構，對XBRL 報告進行持續(xù)審計，最終得到完整、準確的XBRL 報告，能進一步實現(xiàn)跨行業(yè)的銀行數(shù)據(jù)縱橫可比。

三、結(jié)束語

綜上所述，面對著諸多會計信息化困境，銀行管理者要有戰(zhàn)略前瞻性思維，制定有針對性的方針策略，加快銀行的會計信息化建設進程，提高會計信息質(zhì)量，保障會計信息系統(tǒng)安全，從而促進銀行經(jīng)營管理水平的全面提升。