新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級的思考

何強(qiáng) 賓仕燕

摘 要：新時(shí)代孕育新思潮，習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義新思想應(yīng)運(yùn)而生，農(nóng)信社在機(jī)遇與挑戰(zhàn)中面臨著轉(zhuǎn)型需求，內(nèi)部審計(jì)工作作為經(jīng)營發(fā)展過程中的“防火墻”，起到關(guān)鍵性作用。文章將對此問題進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)一步推動(dòng)農(nóng)信社的科學(xué)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)常態(tài)；農(nóng)信社；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型

一、農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級的時(shí)代背景

進(jìn)入新時(shí)代，我國社會主要矛盾已經(jīng)發(fā)生變化，我國經(jīng)濟(jì)也正由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。習(xí)近平總書記提出的“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”中防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)居首位，把主動(dòng)防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)放在更加重要的位置。加之，中國銀監(jiān)會為了保證銀行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，制定了各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)監(jiān)管貫穿始終，著力防范化解銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，依法處理不法金融機(jī)構(gòu)和非法金融活動(dòng)。近年來，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露，大案要案頻發(fā)，銀監(jiān)會罰單連續(xù)創(chuàng)出新高。在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、新的監(jiān)管常態(tài)下，農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級具有時(shí)代賦予的意義。

二、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式跟不上金融發(fā)展的腳步

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，合規(guī)性審計(jì)已逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)模式難以適應(yīng)新的金融環(huán)境，雖然農(nóng)信社針對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已經(jīng)建立了一整套內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，但僅僅停留在合規(guī)性審計(jì)階段上。農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)控制也朝著動(dòng)態(tài)化、擴(kuò)大化、復(fù)雜化發(fā)展，在新型金融的內(nèi)部控制體系上較為薄弱。傳統(tǒng)的審計(jì)模式不能有效察覺各類異常和風(fēng)險(xiǎn)及新型金融平臺的潛在風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行事前審計(jì)和動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，農(nóng)信社尚未形成一整套完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識別與控制體系。

（二）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)無法覆蓋新型金融業(yè)務(wù)的發(fā)展

隨著新經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的更迭，農(nóng)信社也開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域：電子銀行、網(wǎng)上銀行、理財(cái)、票據(jù)、紙黃金、貴金屬、外匯、第三方托管等業(yè)務(wù)，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)物催生新的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。但審計(jì)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)指示、自身經(jīng)驗(yàn)及慣性做法是目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的主要依據(jù)，一般是查庫、翻閱傳票、各類登記簿、貸款借據(jù)、清點(diǎn)重要空白憑證等。面對龐大的金融數(shù)據(jù)庫，農(nóng)信社目前的主要審計(jì)方法是抽樣分析和靜態(tài)分析。雖然目前已經(jīng)開展了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)緩慢，數(shù)據(jù)共享關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，影響審計(jì)效率。

（三）缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才

綜合競爭說到底是人才的競爭，農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革進(jìn)程的重要因素。專業(yè)性、復(fù)合型、高層次、綜合型的人才不足是農(nóng)信社普遍存在問題，尤其是新時(shí)代背景下業(yè)務(wù)擴(kuò)展創(chuàng)新，審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)。實(shí)際工作中，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、繼續(xù)教育不能完全適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要，導(dǎo)致審計(jì)人員的知識陳舊，只能憑借經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)程序。雖然部分長期從事內(nèi)部審計(jì)的人員有著足夠的經(jīng)驗(yàn)，但對新開展的金融業(yè)務(wù)了解不多，無法對不斷發(fā)展的新業(yè)務(wù)展開有效審計(jì)。

三、農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型策略

（一）由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)型

農(nóng)信社應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展改革內(nèi)部審計(jì)模式，提高審計(jì)的針對性，與時(shí)俱進(jìn)地完善、補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程審計(jì)，逐步建立一整套完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識別與控制體系。在實(shí)施審計(jì)過程中將重點(diǎn)放在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的評估和測試上，從本質(zhì)上對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。審計(jì)人員可以去掉一些不必要的流程，以“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”為導(dǎo)向，把風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督前置，使事后監(jiān)督重心逐漸由會計(jì)規(guī)范化轉(zhuǎn)向前臺業(yè)務(wù)核算過程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控。經(jīng)營活動(dòng)中可能引起的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)要通過計(jì)算分析發(fā)現(xiàn)，審計(jì)流程要全面覆蓋事前、事中、事后，由被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)邁進(jìn)，逐步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（二）加強(qiáng)審計(jì)中科技手段的運(yùn)用，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)

首先，內(nèi)部審計(jì)人員在日常的工作中要科學(xué)運(yùn)用日常監(jiān)測和非現(xiàn)場分析的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式逐步改成非現(xiàn)場的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)監(jiān)測，確保達(dá)到準(zhǔn)確審計(jì)的效果。內(nèi)部審計(jì)人員要在熟練操作內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新審計(jì)手段，在原有的審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)上充分掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)背景下的分析方法。在審計(jì)實(shí)施過程中注重運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)可疑問題，多方面搜集被審計(jì)對象的信息和數(shù)據(jù)，更好制定審計(jì)計(jì)劃。拓寬數(shù)據(jù)來源、擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)效率。審計(jì)人員具備發(fā)散式思維，分析數(shù)據(jù)的時(shí)候要充分考慮各方面因素，準(zhǔn)確深入挖掘數(shù)據(jù)本質(zhì)。

其次，適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展完善、升級系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要途徑。建議省聯(lián)社開發(fā)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)盡可能多地能夠搜集到各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行同業(yè)數(shù)據(jù)、各地法院判決、影響較大的負(fù)面新聞等，并建立有效的、有遠(yuǎn)見的分析數(shù)據(jù)模型，提高信息的綜合分析能力，為內(nèi)部審計(jì)工作提供技術(shù)保障。

（三）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的轉(zhuǎn)型

農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級必須要要依靠審計(jì)人員，所以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)、打造一支強(qiáng)有力的、素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計(jì)“鐵軍”尤為重要。培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才是第一要義，把審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度加強(qiáng)，擴(kuò)寬培訓(xùn)面，應(yīng)包括但不限于金融業(yè)務(wù)知識、審計(jì)專業(yè)知識、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識、新型審計(jì)技術(shù)知識等。注重培養(yǎng)新時(shí)代下審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)平臺、硬件、軟件的能力，只有熟練掌握數(shù)據(jù)庫信息提取的方法，才能提供實(shí)質(zhì)性的審計(jì)服務(wù)。加強(qiáng)繼續(xù)教育可以更新審計(jì)人員的知識庫，有利于開展更全面、更準(zhǔn)確的審計(jì)工作。

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