企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制探究

吉麗麗

摘 要：針對企業(yè)而言，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高管理水平；它將促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展和相互作用。所以，為了實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，創(chuàng)造一個環(huán)境來促進(jìn)雙方的有效實施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 措施

引 言

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的根本目的是促進(jìn)企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。通過內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，確保業(yè)務(wù)活動的合法性、資產(chǎn)的安全性和信息的真實性。所以，內(nèi)部審計能夠有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)，并促進(jìn)深入企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)。

1內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)容

具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制包括為順利開展各項經(jīng)營活動，確保資產(chǎn)的安全以及完整，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯誤和欺詐行為，保證會計信息的真實性和合法性而制定的政策、措施和程序。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，需要確保我們能夠按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)開展各種經(jīng)營活動，并在會計期間及時記錄各項交易和事項的正確金額 [1]。

2企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

一個企業(yè)的內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、方法和程序，內(nèi)部審計三個部分。內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營活動的法制化，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性和會計記錄的準(zhǔn)確性，以保證內(nèi)部管理決策的順利實施。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是互補(bǔ)，相輔相成的。一方面，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計功能的前提。因為企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務(wù)是了解內(nèi)部控制的合理性和有效性，監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面，如評估企業(yè)是否已經(jīng)實現(xiàn)了控制目標(biāo)，并檢查企業(yè)的各種規(guī)章制度是否符合內(nèi)部控制要求，以便進(jìn)一步確定企業(yè)會計信息與經(jīng)濟(jì)活動的合法性和完整性。另一方面，內(nèi)部審計可以促進(jìn)科學(xué)管理和標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)。主要通過對企業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的建議，從而進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。一般來說，有一個相輔相成的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。對企業(yè)內(nèi)部的良好控制不能與內(nèi)部審計的有效手段分離，內(nèi)部審計的有效發(fā)展也不能與內(nèi)部控制的正常運(yùn)作分開。所以我們應(yīng)該同等重視企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，共同促進(jìn)它們的發(fā)展。

3提高內(nèi)部審計和內(nèi)部控制能力的措施

3.1內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)信息的流通

對于一個企業(yè)來講，企業(yè)應(yīng)該制定有關(guān)的溝通與控制程序，采取企業(yè)負(fù)責(zé)人辦公室會議、企業(yè)管理信息通報等多種形式，促進(jìn)內(nèi)部溝通，從而加強(qiáng)對管理情況的把握，更好地應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險，有效推動企業(yè)經(jīng)營過程中各種問題的解決。所以，審計人員一定要保證企業(yè)管理信息的精確記錄，檢查是不是安全可靠。要點(diǎn)包括以下：及時、全面、準(zhǔn)確應(yīng)對重要的信息記錄；部門之間溝通和交流的流暢；以及生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等信息傳遞的內(nèi)容模式。相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任是否明確，是否內(nèi)部和外部信息，如生產(chǎn)管理及時反映，管理是否達(dá)到內(nèi)部和外部的信息價值的深度挖掘，以及管理信息系統(tǒng)的發(fā)展是否符合內(nèi)部控制規(guī)范，等等[2]?？傊瑢徲嬘欣趯ζ髽I(yè)信息和溝通進(jìn)行合理、科學(xué)的評價，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和外部信息在各個崗位和管理層次的有效溝通，提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

3.2內(nèi)部審計推進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善

根據(jù)上級的指示和實際發(fā)展需要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過相關(guān)的審計程序，審查公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)力和責(zé)任分配，內(nèi)部監(jiān)督，實施人力資源政策、文化建設(shè)等內(nèi)容。關(guān)鍵環(huán)節(jié)是檢查治理結(jié)構(gòu)和治理程序是否建立和遵守規(guī)則。與此同時，我們要明確決策，執(zhí)行和監(jiān)督的責(zé)任，并履行三個職責(zé)的分離標(biāo)準(zhǔn)；檢查各部門的職能和崗位職責(zé)是否科學(xué)；企業(yè)特色發(fā)展藍(lán)圖是否形成；管理是否科學(xué)。理念和企業(yè)精神的要求值是否能促進(jìn)社會責(zé)任的實現(xiàn)，和進(jìn)步的法律咨詢系統(tǒng)。總而言之，審計能夠進(jìn)一步的深入評估內(nèi)部環(huán)境，有效促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的深化以及完善。

3.3加強(qiáng)風(fēng)險管理

根據(jù)有關(guān)的框架定義，我們需要進(jìn)行風(fēng)險評估的內(nèi)部控制活動的開始。然而，由于利益博弈存在于各個部門之間，不可能從整體層面找出并且將風(fēng)險予以有效的阻止，因為內(nèi)部審計相對獨(dú)立。其主要功能是風(fēng)險審計，保證內(nèi)部控制的順利實施。所以，為了有效地協(xié)調(diào)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計，有必要推動企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。在市場環(huán)境中，企業(yè)將可能面對各種不確定的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計體系，有必要加強(qiáng)審計風(fēng)險的作用，有效的審計、評估和監(jiān)督風(fēng)險管理，科學(xué)地確定風(fēng)險領(lǐng)域，充分發(fā)揮預(yù)防的作用；在內(nèi)部控制體系的建設(shè)，還需要構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制和信息反饋系統(tǒng)，以預(yù)測可能的風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)活動中，正確評估風(fēng)險造成的損失，科學(xué)制定風(fēng)險管理計劃，并采取一系列的措施，預(yù)防和控制風(fēng)險。

3.4擴(kuò)大內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計方法

隨著經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)的內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)改變從財務(wù)審計向管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、投資審計風(fēng)險。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部審計方法應(yīng)該不斷改善。在計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)的背景下，利用計算機(jī)技術(shù)確定更科學(xué)的內(nèi)部審計計劃，實施更準(zhǔn)確的審計工作，提出更合理的內(nèi)部控制建議。簡而言之，我們應(yīng)該積極探索應(yīng)用程序的計算機(jī)審計工作[3]。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的作用，內(nèi)部控制體系的完善是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程。只有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理系統(tǒng)的作用可以完全發(fā)揮，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)一步推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，創(chuàng)造一個環(huán)境來促進(jìn)雙方的有效實施。

參考文獻(xiàn)

[1] 司潔.電力企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風(fēng)險防范分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（15）：100.

[2] 劉佳.投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合思路[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（06）：116-117.

[3] 王粵.電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017（17）：145.