新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下高校內(nèi)審工作的思考

段鳳霞

【摘 要】 十九大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)了“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”。健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系作為中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的重要標(biāo)志之一，為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向。文章從高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新認(rèn)識(shí)入手，就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出的新特點(diǎn)、新判斷和新問(wèn)題進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析，并在此基礎(chǔ)上提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下樹(shù)立全局性長(zhǎng)遠(yuǎn)性?xún)?nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略思維、突出行為管理向文化管理轉(zhuǎn)變、構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)分析云系統(tǒng)框架、優(yōu)化審計(jì)環(huán)境促進(jìn)高校治理等新的要求。

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 內(nèi)部審計(jì); 高校治理; 監(jiān)督體系

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239.66? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）03-0136-03

黨的十九大確立了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，從健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系的高度提出“改革審計(jì)管理體制”，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。2018年3月中共中央在《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》的基礎(chǔ)上組建中央審計(jì)委員會(huì)，這對(duì)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求;確保了審計(jì)監(jiān)督在黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，切實(shí)踐行審計(jì)工作全覆蓋;為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性在組織機(jī)構(gòu)上提供了根本保障;把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來(lái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力，同時(shí)也為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了工作方向。

一、新時(shí)代內(nèi)審工作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新認(rèn)識(shí)

十九大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)的“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效也是最終的手段。所謂風(fēng)險(xiǎn)就是在相應(yīng)環(huán)境、目標(biāo)的期望值約束下，一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際執(zhí)行效果間的差異。差異越大風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，風(fēng)險(xiǎn)越小。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是以減少這種差異為工作著眼點(diǎn)的一種防范性工作思路與運(yùn)行體系。相比于傳統(tǒng)審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)屬于審計(jì)方式的變革。即傳統(tǒng)的審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)收支記錄、管理活動(dòng)和內(nèi)控機(jī)制的審計(jì)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重風(fēng)險(xiǎn)防范，更強(qiáng)調(diào)審計(jì)目標(biāo)作為證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的同時(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，其工作更加重視審計(jì)戰(zhàn)略的選擇，既注重降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又注重節(jié)約審計(jì)成本，在審計(jì)效果和效率之間尋求工作的均衡點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)目標(biāo)的評(píng)價(jià)是基于審計(jì)全過(guò)程工作指導(dǎo)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式只有運(yùn)用于審計(jì)全過(guò)程時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能成立。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)自我調(diào)整和發(fā)展的結(jié)果。

（一）風(fēng)險(xiǎn)因素多樣化要求內(nèi)部審計(jì)注重風(fēng)險(xiǎn)分析

多樣化的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、政治環(huán)境、職業(yè)道德氛圍、人力資源構(gòu)成與結(jié)構(gòu)需求、計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)性能的變遷等。形成風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素在新時(shí)期都發(fā)生了或即將發(fā)生全新的變化。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)深度融合的大背景下，綠色低碳、共享經(jīng)濟(jì)、物聯(lián)網(wǎng)供應(yīng)鏈、人力資源服務(wù)等領(lǐng)域均形成了新的發(fā)展增長(zhǎng)點(diǎn)和動(dòng)力，融化到包括高校治理的各個(gè)層面。這就要求在實(shí)質(zhì)上對(duì)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)因素有新的判斷標(biāo)準(zhǔn)并加以認(rèn)真對(duì)待。同時(shí)，人們對(duì)事物的看法、思維、心態(tài)與心理風(fēng)險(xiǎn)因素，隨著全面從嚴(yán)治黨的不斷強(qiáng)化和社會(huì)風(fēng)氣的不斷凈化及高科技、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨與變遷，也將產(chǎn)生相應(yīng)的影響。加強(qiáng)品德與行為規(guī)范的修養(yǎng)與素質(zhì)提升以對(duì)接適應(yīng)現(xiàn)代飛速發(fā)展的社會(huì)環(huán)境，同樣成為當(dāng)務(wù)之急。

（二）增加組織價(jià)值要求內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化

風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)立項(xiàng)、監(jiān)管過(guò)程和管理結(jié)果之中，并與內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的管理相同步。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部不參加生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但可以通過(guò)組織資產(chǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為組織增加價(jià)值，為組織帶來(lái)巨大利益。因此，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與單位目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)行為目標(biāo)的管理任務(wù)一旦確立和接受就要通過(guò)積極評(píng)估、預(yù)測(cè)目標(biāo)定位和風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)預(yù)測(cè)手段的實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的識(shí)別、估算、衡量、判斷與控制，通過(guò)一系列系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)操作，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析與評(píng)估同內(nèi)控制度的制定與完善有機(jī)聯(lián)動(dòng)整合為一體。這既是內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)律的內(nèi)在要求，更是風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化的具體體現(xiàn)。

二、新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)審工作的新特點(diǎn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)信息化條件下內(nèi)審工作面臨新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用和普及，必然導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能在審計(jì)方法和技術(shù)中的全面融合不斷加速并引發(fā)新的變革浪潮，而審計(jì)技術(shù)和方法的改變，必將帶來(lái)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)提出新的要求。具體表現(xiàn)在：一是在充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)效率的同時(shí)，必須清醒意識(shí)到被審計(jì)項(xiàng)目面臨的是更加艱巨的系統(tǒng)化中樞性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)涉及的深度和廣度將伴隨處理數(shù)據(jù)量與速度的海量增長(zhǎng)而呈現(xiàn)幾何級(jí)數(shù)的擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。因此，必須將系統(tǒng)化中樞性風(fēng)險(xiǎn)防范措施和意識(shí)提上議事日程。二是在新的信息技術(shù)環(huán)境下，對(duì)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性提出了更加嚴(yán)格的要求，當(dāng)前各行業(yè)間內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性的欠缺，必然導(dǎo)致審計(jì)相應(yīng)配套技術(shù)環(huán)境與現(xiàn)實(shí)存在可能性脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）定量定性分析與判斷是今后審計(jì)工作的主要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作大多處于被動(dòng)地接受面向大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的起步階段。審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與判斷方法是否科學(xué)，是決定影響與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。定性分析與判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究成果目前較多，從定量角度對(duì)數(shù)據(jù)匹配前提下的審計(jì)證據(jù)獲取方法導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究是今后主要的探索方向。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)下的審計(jì)工作，審計(jì)證據(jù)的取得和定量、定性的執(zhí)業(yè)判斷相對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作而言，工作量大為簡(jiǎn)化，工作效率必然提升，由內(nèi)審工作人員主導(dǎo)的內(nèi)審工作內(nèi)容主要向制度本身設(shè)計(jì)與執(zhí)行的科學(xué)有效性、定量與定性問(wèn)題發(fā)生原因及揭示等方面轉(zhuǎn)化。

（三）對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)立項(xiàng)決策的科學(xué)論證過(guò)程要求更加嚴(yán)密

科學(xué)論證對(duì)被審項(xiàng)目的目標(biāo)選擇、目標(biāo)定位、系統(tǒng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和策略有一個(gè)前置性的要求，然后在進(jìn)行績(jī)效結(jié)果分析論證的基礎(chǔ)上做出科學(xué)決策，同時(shí)充分發(fā)揮民主監(jiān)督作用，使過(guò)程更加透明化、公開(kāi)化、標(biāo)準(zhǔn)化。如當(dāng)可拓展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）在會(huì)計(jì)報(bào)表工作中的應(yīng)用所導(dǎo)致和帶來(lái)的財(cái)務(wù)信息披露公開(kāi)透明化成為一種必然趨勢(shì)時(shí)，審計(jì)全過(guò)程的透明公開(kāi)化必將成為亟待完成的選項(xiàng)。

（四）信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象與新時(shí)代、新環(huán)境、新要求的不相容性矛盾更加突出，迫切需要及時(shí)加以排除和消解

就現(xiàn)實(shí)而言，要求信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題馬上得到百分百的解決的確是不可能的，然而，我們所處的時(shí)代是高速網(wǎng)絡(luò)信息化的新時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能為內(nèi)審工作中信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的消除提供了條件和技術(shù)保障。在配合強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)解決信息不對(duì)稱(chēng)根源因素的同時(shí)，把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一核心問(wèn)題并入一攬子解決方案之中，即將行為、社會(huì)、政策、組織、信息在上下級(jí)組織間、領(lǐng)導(dǎo)與部門(mén)間、部門(mén)組織間的信息不對(duì)稱(chēng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因素徹底消除和化解。

（五）新時(shí)代內(nèi)審工作要求把被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)象中人的因素上升到新的高度加以認(rèn)識(shí)和對(duì)待

內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審項(xiàng)目所涉及的人力資源管理，新時(shí)代提升到新高度的標(biāo)志或體現(xiàn)在于必須注重被審計(jì)項(xiàng)目涉及的人力資源即人員隊(duì)伍的建設(shè)，而組織思想的建設(shè)往往是構(gòu)成人力資源配置的首要因素。項(xiàng)目最終是依靠人的智慧創(chuàng)造完成的，而人是有思想的，將政治思想教育、思想覺(jué)悟的考核作為管理的有機(jī)組成部分，是被審項(xiàng)目通過(guò)強(qiáng)化管理加以防范風(fēng)險(xiǎn)的重要構(gòu)成要素。

三、新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)審新問(wèn)題及其判斷

現(xiàn)代社會(huì)存在諸多不確定因素，需要及時(shí)察覺(jué)不確定性風(fēng)險(xiǎn)的原因和結(jié)果，特別是諸如“蝴蝶效應(yīng)”所帶來(lái)的可能性風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，為防止?jié)撛趽p失的發(fā)生，必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下實(shí)時(shí)出現(xiàn)的審計(jì)新問(wèn)題加以及時(shí)判斷并提出應(yīng)對(duì)方案的能力，造就化隱患于無(wú)形的內(nèi)審工作職能的現(xiàn)實(shí)可操作性。

（一）及時(shí)分析、識(shí)別與判斷可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素的能力亟待提升

這就要求內(nèi)審人員具備獨(dú)立對(duì)被審事項(xiàng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別與判斷的能力，從而協(xié)調(diào)各職能部門(mén)對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)警和分析通報(bào)，強(qiáng)化與各職能部門(mén)的工作協(xié)調(diào)與配合，建立風(fēng)險(xiǎn)防范組織網(wǎng)絡(luò)，有效審查組織網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并判斷是否健全有效。黨的十九大報(bào)告提出“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線(xiàn)”，要求將金融領(lǐng)域的內(nèi)審工作與風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)結(jié)合。作為決勝全面建成小康社會(huì)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之首的化解防范風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)其沖，社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各類(lèi)其他風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同并防。新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)建設(shè)各項(xiàng)工作所涉及和影響到的內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)防范的外部因素眾多，對(duì)其洞察力提出了更加全新和嚴(yán)格的時(shí)代要求。

（二）加速提升內(nèi)審、內(nèi)控參與高校治理的力度

一是通過(guò)解決內(nèi)審工作的前置問(wèn)題，將事后審計(jì)予以前置轉(zhuǎn)換，有效保障和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校運(yùn)行中的治理作用。當(dāng)前諸如高校等事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，仍以對(duì)事后項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)工作為主，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的“早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防早提醒”，亟需將審計(jì)工作予以前置，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用。二是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及其帶來(lái)后果的工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在各部門(mén)間起到充分的協(xié)調(diào)作用，有效發(fā)揮其預(yù)警防范的內(nèi)在功能，并協(xié)同各職能部門(mén)，共同在基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致后果的科學(xué)判斷前提下，對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。相應(yīng)的對(duì)策完全基于各種已識(shí)別和判斷的風(fēng)險(xiǎn)后果，并通過(guò)科學(xué)、綜合的分析加以提出，這樣既能使內(nèi)審績(jī)效得到最大體現(xiàn)，更能發(fā)揮內(nèi)審的預(yù)警與防范功能，體現(xiàn)判斷、識(shí)別與分析能力，這是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向制定對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)措施的基本保障。內(nèi)審人員應(yīng)在上級(jí)部門(mén)的支持和統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，對(duì)組織化、網(wǎng)絡(luò)化的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，并保證該項(xiàng)組織活動(dòng)能持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)揮效力。

（三）內(nèi)審結(jié)果對(duì)高校的戰(zhàn)略決策影響力亟待提升

一方面，由于當(dāng)前開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等為主，更側(cè)重于財(cái)務(wù)合規(guī)性合法性的審計(jì)目標(biāo)要求，內(nèi)審工作有效參與高校治理的宏觀戰(zhàn)略思維和導(dǎo)向欠缺;另一方面，需要強(qiáng)化制度約束，剛性賦予內(nèi)審結(jié)果在參與經(jīng)濟(jì)主體和組織機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略決策過(guò)程中以更強(qiáng)的決策參與力度。

（四）符合中國(guó)新時(shí)代發(fā)展要求的、富有中國(guó)特色的風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)亟待完善

在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)日新月異發(fā)展的當(dāng)下，數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和完善是有效防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，從某種意義上講，關(guān)乎審計(jì)工作的成敗和基層組織機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，必須認(rèn)真加以對(duì)待。在新時(shí)代，誰(shuí)擁有與現(xiàn)實(shí)工作完全對(duì)接的數(shù)據(jù)越充分、準(zhǔn)確，誰(shuí)在風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制主導(dǎo)下的內(nèi)審工作就越有成效，這既是現(xiàn)實(shí)選擇也是歷史必然。

四、新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下對(duì)高校內(nèi)審工作提出的新要求

（一）樹(shù)立全局性長(zhǎng)遠(yuǎn)性?xún)?nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略思維

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是確認(rèn)和咨詢(xún)職能，所謂咨詢(xún)就是讓內(nèi)部審計(jì)人員以咨詢(xún)專(zhuān)家的身份，對(duì)高校內(nèi)部管理或其他業(yè)務(wù)方面提出合理化建議，其“咨詢(xún)”職能也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。在高校治理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷復(fù)雜的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求高校內(nèi)部審計(jì)要從單純的會(huì)計(jì)賬簿中跳出超越至高校的內(nèi)部控制，運(yùn)用戰(zhàn)略和系統(tǒng)思維，全面正確評(píng)估單位的治理風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，由被動(dòng)查出問(wèn)題向主動(dòng)提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，從而通過(guò)審計(jì)有效地實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)分析云系統(tǒng)框架

2018年5月23日習(xí)近平主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)：要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。面對(duì)高校推進(jìn)內(nèi)涵式發(fā)展的新形勢(shì)，如何籌好用好管好教育經(jīng)費(fèi)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，是新時(shí)代高校內(nèi)部工作面臨的新要求。一是要落實(shí)好《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》，切實(shí)將信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的審計(jì)能力。二是秉持科技強(qiáng)審理念，為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)創(chuàng)造優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。三是建立內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

（三）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境促進(jìn)高校治理

優(yōu)化審計(jì)環(huán)境：一是結(jié)合高校整體治理過(guò)程并將內(nèi)審工作置于社會(huì)整體運(yùn)行機(jī)制之中加以針對(duì)性分析與判斷;二是及時(shí)檢驗(yàn)所面臨的治理風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施是否到位;三是區(qū)別于制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作只對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)突出的是對(duì)運(yùn)營(yíng)環(huán)境和過(guò)程是否達(dá)標(biāo)和優(yōu)質(zhì)的鑒別、診斷與評(píng)價(jià)。防控組織風(fēng)險(xiǎn)：一是高校全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)，始終把關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)工作加以對(duì)待，從而改善組織與運(yùn)行模式;二是通過(guò)健全和強(qiáng)化組織體系，有效降低和減少組織風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)和發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作自身的價(jià)值增值功能;三是與黨建、監(jiān)察工作相配合將組織結(jié)構(gòu)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。

（四）切實(shí)增加高校組織價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，及時(shí)揭示和反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的各類(lèi)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，其審計(jì)工作過(guò)程本身就是堵塞漏洞、挖掘潛力、減少損失浪費(fèi)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的具體體現(xiàn)。審計(jì)工作實(shí)踐和工作績(jī)效證明了審計(jì)也是生產(chǎn)力，審計(jì)也產(chǎn)出效益。中央審計(jì)委員會(huì)的建立，體現(xiàn)了黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)。適應(yīng)高校戰(zhàn)略管理需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予正確定位，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程并切實(shí)保證其得以運(yùn)行，能為組織實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的高校內(nèi)部審計(jì)是對(duì)高校教育改革發(fā)展面臨的全局性問(wèn)題，特別是高校發(fā)展帶來(lái)的管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)，揭示和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)，對(duì)高校履行社會(huì)責(zé)任起到積極的促進(jìn)作用。

（五）突出行為管理向文化管理轉(zhuǎn)變

內(nèi)審工作的核心是對(duì)機(jī)制、制度和過(guò)程的有效控制，而控制的關(guān)鍵仍體現(xiàn)在對(duì)人的管理與規(guī)范上，這既是內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)，也是內(nèi)審工作的落腳點(diǎn)。對(duì)人的行為管理向文化管理的轉(zhuǎn)變不僅是組織管理工作的升華，而且標(biāo)志著內(nèi)審工作內(nèi)在質(zhì)的提升。在審計(jì)工作實(shí)踐中，將整個(gè)組織單位的運(yùn)行戰(zhàn)略理念、文化乃至意識(shí)形態(tài)滲透到高校管理工作中的每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)行為管理向文化管理的轉(zhuǎn)變，力求達(dá)到高校發(fā)展目標(biāo)和管理目標(biāo)與個(gè)人的職業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的全面發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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