內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略研究

摘 要：對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)稅務管理至關重要，該項管理效果可對其稅務籌辦工作和稅務風險控制的質(zhì)量產(chǎn)生制約影響?，F(xiàn)在，企業(yè)之間的競爭正處于快速上升的趨勢，財稅體制逐漸完善，對稅務環(huán)境的復雜性越來越高。本文就內(nèi)控視角下企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略進行分析，簡述當前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其稅務管理的優(yōu)化措施，旨在為今后基于企業(yè)內(nèi)部控制的企業(yè)稅務管理發(fā)展提供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務管理； 要素

對于基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務管理而言，其必須遵守國家稅務法和相關法律，在此條件下最大程度地提升其經(jīng)濟效益，合理范圍降低企業(yè)經(jīng)營開支，并對其生產(chǎn)、經(jīng)營實況、理財活動和投資活動水平等內(nèi)容實施前期預算，進而推動其從節(jié)約的角度上合理分配稅源，最大程度地提升其稅后利益。所以，該項管理對于企業(yè)的總體財政決策而言至關重要，相關管理人員也務必要對其長期持以高度重視。

1 加大國內(nèi)企業(yè)稅務管理的重要性

1.1 有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益

對于企業(yè)的成本支出而言，稅務支出至關重要，且其企業(yè)稅務風險性較高，因此，企業(yè)務必要對其實施管控措施。因為該項支出有可能會對其利潤增減產(chǎn)生影響，所以，企業(yè)對于該項管理方法的擬定過程中，應該注重結合其自身實際情況，進而全面合理縮減其稅務成本，達到利潤增加的目的，進一步促使其經(jīng)濟效益得以增加。

1.2 有效提升企業(yè)的管理水平和競爭力

該項管理和財務管理息息相關，并且，企業(yè)需要以培育和職業(yè)道德教育手段為基礎，促使相關人員提升其思想覺悟、綜合素質(zhì)、管理責任心，進而達到提升其管理水平的目的。另外，對于企業(yè)而言，該項管理有助于實時獲知國內(nèi)的稅收政策，并在此前提下針對其投資方向?qū)嵤┖侠碚{(diào)整，同時還能改革其當前的管理技術，進而通過提升其資源分配率達到提高其競爭力的目的。

1.3 有效縮減企業(yè)的涉稅風險

對于企業(yè)的經(jīng)營過程而言，稅收違法風險、分擔稅款風險、企業(yè)信譽風險及其生存發(fā)展風險都會出現(xiàn)在其稅務內(nèi)容當中[1]，一旦出現(xiàn)上述風險，就會導致其稅收成本提高，還對其后期發(fā)展產(chǎn)生負面影響。就該項管理而言，企業(yè)加大其執(zhí)行力度，一方面可以縮減此類成本；另一方面也能防止其出現(xiàn)第一項風險，進而推動其實現(xiàn)后續(xù)的正向發(fā)展。

2 概述企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制

內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項內(nèi)容共同組成該項控制。對于該項控制而言，其主要是為了提升企業(yè)的生產(chǎn)效率和效果，但其過程則需要秉承全面性、制衡性、重要性、適應性和成本效益的原則。上述五項內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部實施該項管理的總體要求，同時還需在此基礎上依據(jù)有關法律法規(guī)，進而促使其構建的該項管理體系具備完善性?？傮w而言，以上述五項內(nèi)容組成的總體要求和該項控制的目標、原則之間實現(xiàn)有機結合，進而促使其內(nèi)控視角下的該項管理包含稅務登記、賬證管理、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位的設置和崗位職責等內(nèi)容[2]。

3 企業(yè)稅務內(nèi)部控制的成效價值

3.1 控制企業(yè)稅務風險

對于該項控制的職能而言，其可以實現(xiàn)識別、防御和風險化解等功能[3]，該項控制的開展，可對企業(yè)財務管理各階段的稅務風險隱患實施全方面的歸納和集中，就企業(yè)每個環(huán)節(jié)的交流過程而言，其風險防御控制可在其生產(chǎn)、經(jīng)營和服務等方面實現(xiàn)。該項防御控制還能在其機構、經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務流程中實施具體應用；對于該項防御控制而言，其除了可作為相關人員的稅務操作標準之外，還能實現(xiàn)該項控制制度的實際布局，進而正確引領其經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展方向。

3.2 提高企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)和企業(yè)利潤價值

對于該項控制而言，其除了可促使企業(yè)內(nèi)控制度的鞏固性和優(yōu)化性更高之外，還能促使該項制度的運轉過程具備高度的針對性和實用性，進而推動該項制度的發(fā)展進程中持續(xù)完善。同時，就該項控制來說，其可最大程度地促使企業(yè)獲取更多的稅務利潤。

4 內(nèi)控視角下企業(yè)稅務管理優(yōu)化措施

4.1 健全企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的措施

（1）健全企業(yè)稅務籌劃工作。對于該項管理的工作人員而言，其自身應該不斷強化該項籌劃水平，持續(xù)提升其交流和學習能力，在法律允許的范圍內(nèi)幫助企業(yè)最大程度獲取稅收利益。總體而言，該項管理的相關人員需要不斷學習與之相關的政策和制度，時刻關注媒體信息，踴躍參加與之相關的講座和培訓，實時了解該項管理的新動態(tài)和新背景，同時積極和自身企業(yè)形成對于該項政策、制度的有效溝通，進而推動其全面解決企業(yè)當前的稅務問題。（2）健全企業(yè)稅務風險的防范機制。對于該項控制的組成部分而言，企業(yè)的控制和監(jiān)督至關重要，同時，企業(yè)也應該對該項機制的不斷完善持以高度重視態(tài)度。就該項機制來說，其關鍵內(nèi)容在于健全企業(yè)內(nèi)部審計工作。相關的方法如下所述：第一，基于其依據(jù)的重要性原則，著重各類納稅項目，然后對其實施風險評價；第二，格外注重企業(yè)自身與稅收有關的項目，并對其實施細致化調(diào)查研究，第一時間覺察出該項管理中的問題，并及時對其采取相關的解決措施，全面避免其產(chǎn)生風險，從而確保貫徹落實該項管理，進一步推動該企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、持久性更高。

4.2 基于企業(yè)財會管理和稅務管理系統(tǒng)信息化角度貫徹落實稅務數(shù)據(jù)交流和反饋

目前，企業(yè)需要構建完善性更高的財會管理信息化系統(tǒng)，促使其部門和相關工作人員能隨時掌控該企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務信息數(shù)據(jù)，一旦該信息出現(xiàn)異常現(xiàn)象，就可對其進行及時分析和了解，上述內(nèi)容對于該項系統(tǒng)而言至關重要。首先，相關人員需要及時收集和更新與之相關的法律法規(guī)，只要是與公司經(jīng)營狀況相關的稅務法律都要采取高度重視態(tài)度，同時對其進行實時更新，還需和該部門的主管進行實時溝通。其次，對于企業(yè)的風險系統(tǒng)而言，其需要包含各階段的對于風險管理的基本流程，進而促使該項數(shù)據(jù)得以收集、摘記、處理、傳送和保存。就企業(yè)自身來說，其所有的開展環(huán)節(jié)都需要依據(jù)國家稅法和稅務風險開展的要求，一旦該項數(shù)據(jù)顯示企業(yè)出現(xiàn)風險問題，需要對其與之相關的部門實施該項風險評測。

4.3 強化財務和稅務內(nèi)部控制

對于企業(yè)而言，其自身應該持續(xù)了解和熟知有關政策，加強自身的稅收意識。第一，企業(yè)需要持續(xù)健全該項管理制度，熟知其工作職能。第二，需有效調(diào)節(jié)其經(jīng)營和管理方式、改進和創(chuàng)新會計處理，進而縮減其法律風險，推動企業(yè)的后續(xù)進程安全發(fā)展。

5 結語

綜上所述，對于企業(yè)的該項管理而言，其會因為自身的內(nèi)部或外部環(huán)境變化而出現(xiàn)各種改變，但是，同樣需要不斷完善該項管理機制和相關人員的擔當意識，借此促進企業(yè)經(jīng)濟資源的安全性、完整性更高，還能全面獲知真實的經(jīng)濟信息，促使其部門和相關工作人能隨時掌控企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務信息數(shù)據(jù)，分析稅務數(shù)據(jù)合理性，進而推動企業(yè)的后續(xù)發(fā)展更加穩(wěn)定。

參考文獻：

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[2] 程雨.風險管理視角下高速公路內(nèi)部控制優(yōu)化策略初探[J].財會學習，2016（22）.

[3] 姜婷.財務視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設現(xiàn)狀及優(yōu)化對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2017（28）.

[4] 劉筱.我國商業(yè)銀行信貸操作風險的內(nèi)控審計研究[D].中國海洋大學，2012.

作者簡介：

楊靜（1994-），女，山西長治人，山西財經(jīng)大學2016級（會計）學術碩士研究生，研究方向：會計理論研究.