企業(yè)建立內(nèi)控動態(tài)運行機制淺探

李青

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對提高盈利能力和運營效率等具有積極的作用。本文從企業(yè)內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀出發(fā)，著重對內(nèi)部控制工作如何動態(tài)運行，強化內(nèi)控有效執(zhí)行，提升內(nèi)控管理水平進行了一些探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；動態(tài)運行；過程監(jiān)管

內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，企業(yè)要強化管理，提高效益，防范風險，就必須深入持久地開展內(nèi)控管理。因此，實施內(nèi)部控制動態(tài)管理，強化過程控制和監(jiān)管，是提升企業(yè)管理水平、保障資產(chǎn)安全的有效手段。

1.目前企業(yè)內(nèi)部控制運行中存在的不足

1.1內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制執(zhí)行至為關(guān)鍵。從當前企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境看，主要存在以下幾個問題：

一是重視內(nèi)控的企業(yè)文化建立不夠或者不足，內(nèi)控負責人員和聯(lián)絡(luò)人員大多由財務(wù)人員兼任；二是部分人員把內(nèi)部控制混同于規(guī)章制度的整合修訂，流程節(jié)點的細分設(shè)定，以及授權(quán)的實施，認為只要建立了足夠多的制度，加上分級授權(quán)，內(nèi)控體系就建立了，而忽略了內(nèi)部控制的實際執(zhí)行以及它的根本目標；三是部分二級單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于單位一把手不夠重視，或執(zhí)行人員受限與業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)，對內(nèi)部控制認識、理解不到位，造成內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行。

1.2 內(nèi)控檢查評價機制不夠完善，實時動態(tài)監(jiān)控仍需加強

良好的檢查、考核評價機制是確保內(nèi)部控制有效實施的有效強力手段。但從近幾年來來看，無論是自行組織的穿行測試，還是年度內(nèi)控檢查，一些控制點要件的有無是唯一標準，樣本抽取的合理性成了關(guān)鍵問題，較難反映出各單位內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行質(zhì)量的好壞以及風險防范能力的高低。究其原因：一是一個動態(tài)的標準化內(nèi)控監(jiān)督檢查體系沒有完全建立或者是有待健全；二是在檢查中，一般的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制點事項明確，對檢查要件、抽取的樣本數(shù)量也有規(guī)定，但檢查的具體內(nèi)容、一些控制點評判的標準沒有完全統(tǒng)一；三是內(nèi)部控制檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，檢查中發(fā)現(xiàn)存在的問題也大多是流程表面的問題。

2.建立企業(yè)內(nèi)部控制動態(tài)運行機制重點關(guān)注以下方面

2.1科學有效的內(nèi)部控制應(yīng)具備適用的企業(yè)文化和環(huán)境。

企業(yè)文化注重自我約束，是在寬松環(huán)境中充分發(fā)揮員工主動參與管理的一種人性管理方式。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化環(huán)境，有利于內(nèi)部控制制度的制定和有效執(zhí)行，促進企業(yè)內(nèi)控發(fā)展。因而，企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制長久發(fā)展的保障。

2.2強化過程監(jiān)控，深化效果分析

內(nèi)部控制目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這是從經(jīng)營運作到戰(zhàn)略實現(xiàn)、從降低風險到風險受控的一個過程。對于內(nèi)部控制而言，必須通過強調(diào)過程控制和事后分析，來達到提升控制效果的目的。事后控制是就會計核算的“結(jié)果”進行監(jiān)督評價，一般只能對憑證、附件和報表等資料進行審驗，基本是被動地接受反映的結(jié)果，無法規(guī)避風險。因此，為了真正做到防患于未然，就必須要強化過程控制，特別是要加強事前、事中控制，及早發(fā)現(xiàn)和識別風險，采取相應(yīng)措施規(guī)避或者降低風險。

3.建立企業(yè)內(nèi)部控制動態(tài)運行機制的初步探索

當國際環(huán)境、國家政策等方面發(fā)生重大改變時，內(nèi)部控制制度也要跟著相應(yīng)的變化。由于以上外部環(huán)境無法進行控制也較難預(yù)測，因此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制動態(tài)機制時除了考慮外部環(huán)境的影響，應(yīng)更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)控制度的影響。建立企業(yè)內(nèi)部控制動態(tài)運行機制主要參考以下幾個方面：

3.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境促進內(nèi)部控制動態(tài)運行

控制環(huán)境是一種軟文化，能夠影響企業(yè)成員實施內(nèi)部控制的意識，從而對企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行產(chǎn)生較大的影響，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。所以，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。針對前述企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問題，目前來說應(yīng)當主要做好以下幾個方面工作： 一是強化企業(yè)內(nèi)控文化的建設(shè)，強化可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控文化是一種無形的力量，它時刻影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。二是加大培訓和宣傳力度，特別是向基層宣傳的力度。三是打造一個良好的信息與溝通體系，特別是在二級單位建立專業(yè)化內(nèi)控部門，培養(yǎng)內(nèi)控骨干人員，負責溝通協(xié)調(diào)。

3.2加強各部門溝通協(xié)作，深化與企業(yè)制度融合，建立動態(tài)調(diào)整與改進機制

加強內(nèi)控制度建設(shè)，就要及時與專業(yè)部門進行溝通協(xié)作。廣泛開展生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)研工作，及時準確掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方向和實際情況，根據(jù)需要優(yōu)化調(diào)整和完善內(nèi)控制度。在這里，應(yīng)重點加強內(nèi)控制度與企業(yè)內(nèi)部管理制度的融合，針對生產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的新問題，建立動態(tài)的調(diào)整機制，以便協(xié)調(diào)專業(yè)管理部門及時對內(nèi)控制度和管理制度進行調(diào)整和完善，使兩者相互適應(yīng)修改，簡化吸收，最終實現(xiàn)內(nèi)控制度融合于企業(yè)管理制度中，從而充分體現(xiàn)出內(nèi)控制度與企業(yè)現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營管理的一致，既能符合生產(chǎn)實際又能“不失所控”。

3.3加強信息化建設(shè)，體現(xiàn)過程監(jiān)控，共享信息資源

為將內(nèi)控制度落到實處，一方面應(yīng)當充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，彌補傳統(tǒng)手工信息傳遞和信息處理的不足，建立“企業(yè)網(wǎng)上綜合審批系統(tǒng)”，將系統(tǒng)沒有涵蓋的業(yè)務(wù)審批流程，全部納入信息系統(tǒng)管理的范圍。另一方面要強化各部門在業(yè)務(wù)事前、事中、事后的過程控制，建立以財務(wù)為基礎(chǔ)的聯(lián)合過程監(jiān)管機制。發(fā)揮不同職能部門的作用，互相牽制、互相溝通、共享信息資源，在過程監(jiān)管的的道路上，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，防范風險。

3.4建立實時動態(tài)的內(nèi)部控制評價及考核體系

組織開展對企業(yè)、單位或部門內(nèi)部控制活動的檢查與評價，是促使其加強內(nèi)部控制、規(guī)范管理行為、確保有序運營、防范經(jīng)營風險的重要手段，是進行內(nèi)部控制評比與考核的重要基礎(chǔ)，而實時動態(tài)的內(nèi)控評價及考核能夠，動態(tài)及時有效的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，內(nèi)部控制執(zhí)行情況做到有效監(jiān)督，更好的防范風險，減少損失。因此企業(yè)應(yīng)當確立內(nèi)部控制實時動態(tài)評審機制。

一是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)確立以財務(wù)監(jiān)控部門日常動態(tài)監(jiān)控為主要手段進行動態(tài)內(nèi)控評價。強化過程監(jiān)管，以日常監(jiān)控和過程監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題、風險，作為內(nèi)部控制日常動態(tài)評價的基礎(chǔ)。二是信息資源共享，將各專業(yè)化部門日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題，專項檢查結(jié)果結(jié)合內(nèi)控流程中的控制點納入內(nèi)控相關(guān)流程評價體系中，發(fā)揮實時動態(tài)監(jiān)控作用，體現(xiàn)內(nèi)部控制動態(tài)評價。三是以二級單位日常稽核、內(nèi)控自查、穿行測試結(jié)果為評價基礎(chǔ)，納入內(nèi)控動態(tài)評價體系。四是將內(nèi)部控制工作融入每個人的日常工作中，全員全程動態(tài)控制，工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時歸集到內(nèi)控評價體系中。

3.5將內(nèi)控工作推向基層，強化全員內(nèi)控意識

從企業(yè)內(nèi)控制度實施情況來看，實際參與內(nèi)部控制操作的員工參加系統(tǒng)培訓的程度不夠，存在對內(nèi)部控制理解不夠深入、不夠準確的現(xiàn)象。因此要加強以下兩方面。一是通過強化培訓工作，開展多種形式的宣傳培訓，增強規(guī)范管理的理念。二是推行內(nèi)部控制過程中強調(diào)全員參與。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的本身是一個隨著企業(yè)不斷變化的過程，在這個過程中，內(nèi)部控制通過自身的不斷調(diào)整和完善來強化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范、風險的防范以及達到其他的目標。因此，為了能夠動態(tài)適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展、創(chuàng)新對風險控制的需要，建立內(nèi)部控制的動態(tài)運行機制便成了一項最為基礎(chǔ)和迫切的工作。

參考文獻：

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