關于如何加強企業(yè)內(nèi)部控制的思考

田發(fā)蕾

摘要：隨著社會的發(fā)展，市場的多元化，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，信息技術被廣泛運用，企業(yè)內(nèi)部控制制度應隨著時代的發(fā)展而不斷改進和完善。內(nèi)部控制建設只有與經(jīng)濟社會發(fā)展同步或者超前，才能更好地發(fā)揮其防范和控制風險作用。文章主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重要意義，分析企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題，進而提出企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，“一帶一路”建設的推進，企業(yè)面對的機遇更多，競爭壓力更大，要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，除技術創(chuàng)新、開拓市場、提高產(chǎn)品質量，還必須加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立科學合理的內(nèi)部控制制度，降低或規(guī)避企業(yè)在市場競爭中所面臨的各種風險。因此根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，建立適應企業(yè)發(fā)展的、科學合理的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)實現(xiàn)其現(xiàn)代發(fā)展目標，顯得尤為重要。

一、企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

（一）對企業(yè)目標的實現(xiàn)具有推動作用

企業(yè)在運行過程中或多或少都會遇到風險，作為企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部控制，滲透在企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，能從上到下形成有效的監(jiān)督、制約機制，使企業(yè)決策、運營更加科學、透明，及時發(fā)現(xiàn)和防范風險，促使企業(yè)健康發(fā)展?？茖W合理的內(nèi)部控制能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，有效推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（二）可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的原則，一方面要貫穿經(jīng)營決策全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。另一方面要求在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。企業(yè)一旦建立了規(guī)范的企業(yè)治理結構和議事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，在執(zhí)行籌資投資、技術創(chuàng)新，制定企業(yè)戰(zhàn)略等重大決策時，就會進行充分的、科學的論證和調研，部門聯(lián)動，相互監(jiān)督，減少因決策失誤給企業(yè)帶來不可挽回的損失。因此，內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。

（三）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)是現(xiàn)代社會中最重要的經(jīng)濟組織，一個健康的企業(yè)對社會發(fā)展、人口就業(yè)、社會穩(wěn)定發(fā)揮著不可估量的作用。擁有先進經(jīng)營管理理念、管理模式的企業(yè)，會將制衡機制嵌入內(nèi)部管理制度，利用信息化手段堵塞漏洞、消除隱患，有效防范風險，提高經(jīng)濟效益。因此，要想在當今競爭愈來愈激烈的市場中獨樹一幟，建立科學合理的內(nèi)部控制制度就迫在眉睫。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）決策層對內(nèi)部控制的重視程度不夠

內(nèi)部控制的目的是為了防范風險，加強風險控制。部分企業(yè)決策層對企業(yè)內(nèi)部控制重視不夠，缺乏合理的認識，理解存在一定的偏差或片面化，造成企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設和部門的分工設置不夠合理，不能從源頭上建立合理的內(nèi)部控制體系。例如：企業(yè)管理層日常不插手內(nèi)部控制，不能將內(nèi)部控制提升為日常決策管理的一部分，認為內(nèi)部控制是財務部門的工作，控制的是財務收支，制度與執(zhí)行分離。

（二）內(nèi)部控制建設跟不上經(jīng)濟發(fā)展要求

內(nèi)部控制信息化程度偏低，缺乏統(tǒng)一的信息接收、反饋、處理機制。關聯(lián)企業(yè)之間、母子公司之間、部門之間信息溝通不暢，外部信息不能及時反饋，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。伴隨著信息化時代的到來，現(xiàn)代企業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度越來越高，內(nèi)部控制僅僅依靠舊的手段和方法，已滿足不了企業(yè)的發(fā)展要求，達不到控制的目的。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督難以落實

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制的目的是防范風險，加強風險管理。不僅是對財務收支單方面的監(jiān)督和管理，它貫穿于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)銷售、資產(chǎn)管理、項目更新、利潤分配等各個環(huán)節(jié)。目前，部分企業(yè)內(nèi)部雖然成立了審計部門，由于重視程度不夠，其職責很難履行。一方面企業(yè)審計部門和其他部門受同一方管理，審計部門負責人與其他部門責任人在同一行政級別，不能客觀獨立地履行其職責，即使發(fā)現(xiàn)問題，也無力糾正。另一方面企業(yè)審計人員缺乏一定程度的專業(yè)知識和技能，即使存在問題，也難以查出或杜絕。

（四）企業(yè)各部門配合不力

企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)兩種形式：一種是雖然建立了內(nèi)部控制制度，制定了內(nèi)控手冊，但落實不到位，只流于形式，僅供相關監(jiān)管部門檢查時使用；另一種是把內(nèi)部控制理解為控和制，抓住部門審批權限，以內(nèi)部控制為名，部門之間各自為政，互不配合。既怕承擔責任，又怕失去權利，互相推脫，增加了審批程序和審批時間，增加企業(yè)運行成本，影響經(jīng)濟效益，不能起到有效的監(jiān)督作用，背離了內(nèi)部控制的初衷。

（五）企業(yè)缺乏高級財務和審計人才

面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，傳統(tǒng)的會計核算和會計人員滿足不了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會計準則、稅法多次修訂，稅率的變化，現(xiàn)有財務人員需要不斷地學習、提升。而財務人員面對銀行、憑證、記賬、報表、報稅、財務分析等工作，已經(jīng)忙得焦頭爛額，疲于應付。太多的具體業(yè)務使財務人員沒有時間進行自我學習，財務人員參與專業(yè)培訓的機會較少，視野較窄，前瞻性不夠，面對財務風險，識別、防范能力嚴重不足。而高層次財務、審計人員多聚集在會計師事務所、外資或大型企業(yè)，中小型企業(yè)很難引進。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議

（一）樹立現(xiàn)代管理理念和管理模式，強化風險意識

企業(yè)決策層的重視，是企業(yè)內(nèi)部控制建立和有效發(fā)揮作用的前提。如何使內(nèi)部控制融合到企業(yè)日常管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮其監(jiān)督和風險防范作用，管理者應樹立現(xiàn)代的管理模式和管理理念，加強風險防范意識，建立預警機制。從傳統(tǒng)的危機出現(xiàn)進行事后補救，改為事前防范控制。建立事前、事中控制，事后分析制度，使各項風險在出現(xiàn)前得到及時的控制。企業(yè)的重大業(yè)務活動，如投融資活動、大型資產(chǎn)采購處置、項目的更新、人事任免、員工獎勵績效的考核、利潤分配等重大事項，實施之前應進行科學合理的分析論證（事前控制）。實施過程中要進行密切的管控，及時糾正實施過程中出現(xiàn)的問題（事中控制）。活動結束之后，進行認真科學的分析判斷，總結經(jīng)驗，為防范今后經(jīng)營活動中的風險，奠定一定的基礎（事后分析）。只有這樣，才能使企業(yè)能夠長遠健康發(fā)展。

（二）強化信息系統(tǒng)建設，建立良好的信息溝通制度

信息化系統(tǒng)是保證內(nèi)控制度執(zhí)行的有效工具。強化信息系統(tǒng)建設，提高信息化手段在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制過程中的運用，提高內(nèi)部控制的科學性、及時性和有效性。選用高效財務軟件和網(wǎng)上辦公系統(tǒng)，各項業(yè)務能在線上審批的決不做無謂的人力消耗。逐步實現(xiàn)由“人控”到“機控”，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的自動、實時控制，降低人為因素的影響，提高風險控制效果。建設完善數(shù)據(jù)存儲、處理和備份系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)長期保管機制。做好財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的對接，滿足財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)關聯(lián)分析的需要。

建立高效的信息溝通制度，提高工作效率和對外協(xié)作的能力，加強各部門之間、總分部之間的信息溝通，讓信息在不同層級、不同部門、不同環(huán)節(jié)及投資者之間及時傳遞對接，實現(xiàn)信息共享。不斷優(yōu)化信息管理流程，將溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋、匯總分析、報告并加以解決，實現(xiàn)實時監(jiān)督。同時，信息化的運用，使企業(yè)在產(chǎn)、供、銷、庫存、成本核算，資金周轉、投資回報等環(huán)節(jié)更加透明，既提高了工作效率，又便于管理者及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，堵塞漏洞、消除隱患，調整策略，積極應對。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用

設置內(nèi)部審計部門，配備專職、專業(yè)的審計人員。負責健全完善內(nèi)控相關制度、流程，協(xié)調各職能部門及控制活動的具體工作。組織管理層和相關業(yè)務部門進行內(nèi)控制度培訓，提高其對內(nèi)控建設和執(zhí)行必要性的認識。定期向決策層匯報內(nèi)控規(guī)范實施工作進展情況。能夠客觀地反映管理中存在的問題或薄弱環(huán)節(jié)，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，提出有效的整改措施。提高審計人員參與論證、決策的機會，強調科技加內(nèi)控，有效保證企業(yè)內(nèi)部審計部門在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督中發(fā)揮作用。

（四）完善內(nèi)部控制體系建設，明確部門職責權限

一個企業(yè)僅僅依靠內(nèi)部審計部門的監(jiān)督是遠遠不夠的，應根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、業(yè)務流程和容易出現(xiàn)紕漏和風險的環(huán)節(jié)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，建立上下協(xié)同，橫向聯(lián)通的內(nèi)部控制體系，設置不同的部門和崗位，明確各部門人員職責權限，應當在授權范圍內(nèi)行使職權并承擔責任，形成各司其職、各負其責，相互制約的工作機制。對不相容職務實施分離，對于重大業(yè)務和事項，實行集體決策和聯(lián)簽制度。逐步健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制。真正發(fā)揮出制度管權、管事、管人的作用。

（五）引進財務和審計方面的高端人才，建立預警機制

人才是當今社會企業(yè)發(fā)展的核心，特別在企業(yè)內(nèi)部控制建設和執(zhí)行過程中，高水平的財務和審計人員能從企業(yè)日常發(fā)生的相關業(yè)務，尋找市場規(guī)律，利用專業(yè)知識進行及時分析，并作出職業(yè)判斷，對可能出現(xiàn)的危機，提前采取措施。糾正那些偏離企業(yè)發(fā)展目標的業(yè)務活動，及時調整策略，避免重大損失，將風險控制在萌芽狀態(tài)。企業(yè)要在引進和留住高端財務、審計人才（如：注冊會計師、高級會計師、審計師等）方面下功夫，提高其薪酬待遇，提供發(fā)展平臺，建立長效的激勵考核辦法。還可以從企業(yè)現(xiàn)有財務、審計人員中，選派部分有進取心、業(yè)務基礎好的年輕人進一步深造，使其成長為能為企業(yè)服務的高端人才。加強對財務、審計人員的業(yè)務培訓，補充其法律、金融、管理等方面知識，樹立現(xiàn)代理財觀。

四、結語

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和運行剛剛起步，還存在這樣那樣的問題。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不但要對瞬息萬變的市場積極應對，自主創(chuàng)新，還要不斷探索和完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理體系中的作用，提高企業(yè)競爭力，使其健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：新鄉(xiāng)職業(yè)技術學院）