企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

劉 洋

（長春工業(yè)大學(xué) 吉林 長春 130012）

企業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，內(nèi)部控制的執(zhí)行水平對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、成本控制有著巨大且相當(dāng)明顯的影響。雖然當(dāng)前有些企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的影響，但是實(shí)際的效果并不好，仍然有一大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和執(zhí)行不充分進(jìn)而損害了企業(yè)的利益。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制研究停留在制度的建設(shè)上，并沒有起到實(shí)際作用。企業(yè)單純追求利潤的增長，對(duì)于其內(nèi)部控制并不是特別關(guān)注。事實(shí)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制的執(zhí)行。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足

企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠充分，管理層重視程度不足，致使其單單存在于紙上談兵的階段，沒有將企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)之間形成動(dòng)態(tài)制約監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有內(nèi)部控制意識(shí)，直接導(dǎo)致員工對(duì)于內(nèi)部控制不重視，更沒有有效的控制方式和方法，致使各項(xiàng)制度流于表面。很多公司沒有相應(yīng)的負(fù)責(zé)監(jiān)管的組織機(jī)構(gòu)，很多機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在問題，部門與部門之間的權(quán)利和責(zé)任沒有清晰的界定，組織機(jī)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)之間也存在不合理的設(shè)置。

（二）審批監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)存在缺陷

企業(yè)通過對(duì)各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的自行檢查，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)得以有效開展，由于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門各項(xiàng)職能界定不清晰，缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而直接影響了審計(jì)職能作用的發(fā)揮。許多內(nèi)控部門在經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下，缺乏獨(dú)立性，很難發(fā)揮有效作用。并且在許多環(huán)節(jié)上缺少監(jiān)督的過程，內(nèi)審只對(duì)憑證和賬表進(jìn)行核查，沒有發(fā)揮應(yīng)有的稽核作用，使得管理效能弱化許多，企業(yè)競(jìng)爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和評(píng)估機(jī)制

當(dāng)前，我國的企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還很淡薄，公司規(guī)模小，覺得建立評(píng)估機(jī)制沒有必要，管理層習(xí)慣以自己的經(jīng)驗(yàn)做出自認(rèn)為正確的判斷，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，一直沒有找到有效的評(píng)估方法，更不會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)先防范措施，導(dǎo)致無法合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)發(fā)展形成了隱患，逐漸的侵蝕著企業(yè)的利益，使企業(yè)的利潤越來越低，成本不斷提高。

（四）部分控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理

不少企業(yè)賬務(wù)處理還停留在手工記賬階段，各科目未能及時(shí)更新，其核算也未按各準(zhǔn)則規(guī)定核算，往來科目不好核對(duì)，核算各項(xiàng)成本費(fèi)用不準(zhǔn)確。缺乏預(yù)算管理，在企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中不能有效籌劃，合理預(yù)測(cè)，更是無法改進(jìn)各項(xiàng)不利因素等。企業(yè)缺乏及時(shí)的交流溝通，信息不能共享，部門與部門之間，部門與員工之間，員工互相之間，不能有效溝通，各層級(jí)了解的信息不一致。

（五）企業(yè)嚴(yán)重缺乏信息化建設(shè)

企業(yè)缺乏信息化建設(shè)方向規(guī)劃，各信息系統(tǒng)軟件使用不足，導(dǎo)致工作效率低下，缺乏信息系統(tǒng)模塊使用的培訓(xùn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視公司信息化建設(shè)，缺乏創(chuàng)新精神，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)利益下降。不少企業(yè)還在沿用老套的管理辦公方式，沒有高效信息化辦公軟件，信息系統(tǒng)建設(shè)更是無從談起。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

重視公司的管理結(jié)構(gòu)的建立，成立公司監(jiān)督管理部門，監(jiān)督好各層級(jí)、各崗位工作，更應(yīng)該對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，防止監(jiān)管無效的事件發(fā)生。完善人才招聘與選拔制度，能者上，弱者下，使企業(yè)內(nèi)部形成公平、公正、公開的良好風(fēng)氣。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立正確的價(jià)值導(dǎo)向，加強(qiáng)與員工溝通，征求員工意見，使企業(yè)形成一個(gè)良好有效的內(nèi)部控制環(huán)境，形成具有凝聚力、執(zhí)行力的團(tuán)隊(duì)。

（二）建立企業(yè)整體監(jiān)督體制

首先，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)銷及各項(xiàng)費(fèi)用支出的審核、流程審批。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉法律制度，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的“紅線”，加強(qiáng)管理。最后，建立企業(yè)內(nèi)控部門或者請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行定期審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，以便及時(shí)糾正錯(cuò)誤，降低損失，在企業(yè)改善管理、降低成本、提高生產(chǎn)效益方面起到促進(jìn)作用。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

許多企業(yè)規(guī)模有限，沒有內(nèi)控部門，無法控制風(fēng)險(xiǎn)，可以招聘專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與估計(jì)。各企業(yè)應(yīng)將每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，做到防患于未然，以保障企業(yè)的利益。企業(yè)也應(yīng)建立信息化管理平臺(tái)，形成層層審批，逐級(jí)上報(bào)的制度，化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各層級(jí)應(yīng)加強(qiáng)溝通交流，防止風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生與擴(kuò)大。

（四）建立科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)將不相容職務(wù)分離，不允許兼任，使其內(nèi)部相互制約。企業(yè)制定各級(jí)別人員的審批限額、審批時(shí)效，超出限額的必須由上一級(jí)人員審批，必要時(shí)可將審批最終環(huán)節(jié)過總經(jīng)理。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行管理盤查，使賬上與實(shí)際情況相符。盤查出存在差異的，必須一查到底，追究相關(guān)人員責(zé)任。設(shè)立健全、高效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，依法納稅，編制預(yù)算，按照國家會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。建立KPI考核機(jī)制，嚴(yán)格控制考核標(biāo)準(zhǔn)，考核結(jié)果與工資獎(jiǎng)金掛鉤。

（五）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

選準(zhǔn)企業(yè)信息化建設(shè)方向，從企業(yè)信息化方向的選擇上講，信息化建設(shè)應(yīng)該自下而上、由里而外，只有這樣數(shù)據(jù)才能取自于源頭，真實(shí)、有效。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，應(yīng)適時(shí)的引進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)，實(shí)施模塊化管理，加強(qiáng)員工的信息化培訓(xùn)，形成高效務(wù)實(shí)的執(zhí)行力。在信息系統(tǒng)以外加強(qiáng)信息溝通，使企業(yè)上下形成高效的溝通，解決實(shí)際問題，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。