公司內(nèi)部控制案例研究
——以SJ公司為例

張 健

（青海民族大學(xué) 青海 西寧 810000）

一、研究背景

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)管理者和財務(wù)管理部門的法律法規(guī)和市場戰(zhàn)略的有效實施，和各項交易行動的有效執(zhí)行，為了確保財產(chǎn)的安全和完整，以避免欺詐和欺詐行為，以確保公司的管理，可以有效地實施相應(yīng)的制度，確保企業(yè)各個會計信息準(zhǔn)確的同時，提高工作效率，加強成本控制，進而有效的降低生產(chǎn)中和財務(wù)中存在的風(fēng)險。這是企業(yè)管理的目標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營的方針。由此可見，內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

二、SJ公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）SJ公司簡介

SJ省涪城市服裝有限公司位于江蘇省SJ市新城區(qū)路72號，成立于2001。公司秉持“熱情、敬業(yè)、創(chuàng)新、感恩”的企業(yè)精神，運用現(xiàn)代化的管理模式，逐步形成了具備自己的特點和完善的產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、出售、管理體系，擁有一支較高技術(shù)水平和管理能力的員工隊伍。作為當(dāng)?shù)刂拿駹I企業(yè)，SJ公司主要以機織毛衫針織服裝的生產(chǎn)、銷售為主。公司成立之初，由于資金有限，規(guī)模小，員工人數(shù)不到30人?，F(xiàn)如今，已經(jīng)發(fā)展為一家擁有員工206人，年產(chǎn)值達到338萬的企業(yè)。

在當(dāng)今知識經(jīng)濟時期，“優(yōu)勝劣汰”對市場感知的敏銳與否，直接決定了企業(yè)的成敗興衰。為了取得更好的發(fā)展，SJ公司也加強了自身的內(nèi)部控制，但是受多種因素的影響，在內(nèi)部控制中還有很多問題需要解決。

（二）內(nèi)部控制基本情況

為了了解SJ公司的資產(chǎn)構(gòu)成，文章對其財務(wù)報告進行了研究，通過查閱SJ公司2011至2015年的財務(wù)報表，獲得其歷年資產(chǎn)負債率分別為2011年83.98%；2012年 84.51%；2013年 90.27%；2014年91.24%；2015年92.33%。

從表1中可以看出，平均資產(chǎn)負債率隨時間推移，雖然存在局部下降現(xiàn)象，但總體趨勢。從2011年的83.98%上升到2015年的92.33%，整體上升了8.35%，同時，也說明了該企業(yè)的資產(chǎn)負債率越來越高，初步分析，SJ公司資產(chǎn)負債率上升的主要原因是公司債務(wù)融資結(jié)構(gòu)的變化。在此基礎(chǔ)上，對SJ公司資本結(jié)構(gòu)的內(nèi)部特征進行了分析，認為債務(wù)結(jié)構(gòu)是公司資本結(jié)構(gòu)的一個重要方面。另外，該公司2015年的短期負債為92.33%，長期負債的水平為9.92%，由于長期資金的缺乏，使得企業(yè)需要使用過量的短期債務(wù)來保證其正常的運營，資金的來源缺乏穩(wěn)定性，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，將使得企業(yè)很難再獲得融資，很難維持企業(yè)的正常運營，甚至破產(chǎn)。

其次，SJ公司企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的實踐人員的專業(yè)水平普遍不高，導(dǎo)致其內(nèi)部會計控制系統(tǒng)無法有效運行。碩士5%，本科32%，大專47%，高中11%,其他 5%。

雖然一些企業(yè)管理者已經(jīng)開始意識到內(nèi)部控制對企業(yè)有好處，但他們只是把內(nèi)部控制看作是一種管理。同時，員工的思維直接或間接的受到控制、決策等概念的影響。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工對內(nèi)部控制沒有給予足夠的重視，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。

因此內(nèi)部控制對于SJ公司的發(fā)展來講是非常重要的，與此相對應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是非常關(guān)鍵的，它可以保證SJ公司的內(nèi)部控制得以有效的實施和運行。

三、SJ公司完善內(nèi)部控制對策

（一）加強內(nèi)部控制意識和高層管理職能的管理

SJ公司開展內(nèi)部控制，首先需要加強自身管理，才可以進一步管理內(nèi)部控制意識，可細分為兩個方面論述。一方面，SJ公司通過對管理者進行相應(yīng)的培訓(xùn)，讓管理者從整體上認識內(nèi)部控制的重要性，或者與其它公司進行相應(yīng)的人才流動，通過對自身認識的交流，提高對內(nèi)部控制的認識。在此基礎(chǔ)上，SJ公司也要建立相應(yīng)的管理機制，通過激勵的方式，加強企業(yè)和員工之間的聯(lián)系。另一方面，SJ公司在制定事關(guān)公司發(fā)展的各個方案或者制度時，可以由董事會進行統(tǒng)一的組織，并設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，對公司的每一筆開支，每一個制度的執(zhí)行，進行有效的監(jiān)督。對于管理者自身來說，也要建立有效的薪酬激勵機制，通過控制薪酬水平，加強對考核的管理，使其能夠更好地發(fā)揮自己的職責(zé)。除此之外，SJ服飾也可以舉辦針對管理層的相關(guān)講座，使管理者能夠從內(nèi)心真正認識到內(nèi)部控制對SJ服飾未來發(fā)展的重要性。只有這樣，才能不斷培養(yǎng)管理者的內(nèi)控意識。

（二）完善組織和控制體系

為了保證內(nèi)部控制制度的有效實施，內(nèi)部審計機構(gòu)需要增設(shè)獨立的綜合管理部門，并配備專業(yè)人員，充實內(nèi)審員的審核隊伍，由業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)。除此之外，企業(yè)人員職責(zé)的正確劃分和權(quán)利的分配也是非常重要的。為此，SJ公司的各個機構(gòu)或者組織，對于各自的權(quán)利和責(zé)任，都要有明確的規(guī)定，保證每一筆資金的流動都有相應(yīng)的負責(zé)人。要建立各部門之間相應(yīng)的監(jiān)管措施，確保相互促進公司的組織、協(xié)調(diào)和相互制約的前提下有效運行，可以認為是公司董事長總經(jīng)理分為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，真正實現(xiàn)。

（三）加強監(jiān)督管理

在監(jiān)督制度的制定中，要更多的考慮制度的可執(zhí)行性和科學(xué)性，既要保證監(jiān)督制度能夠在日常工作中得到落實，又要保持一定的靈活性，不影響正常工作的開展。為了保證監(jiān)督的效果，在制度實行一段時間后，還要對監(jiān)督的效果進行評估，看是否達到了預(yù)定的目標(biāo)。如果在評價過程中發(fā)現(xiàn)問題，就要改進問題，然后對現(xiàn)有系統(tǒng)進行相應(yīng)的變更，及時防范風(fēng)險。最后，對于監(jiān)督人員，SJ公司也要進行相應(yīng)的選拔和考核，既要保證監(jiān)督的可靠性和公正性，還要保證監(jiān)督人員不受外部因素的影響，保持一定的獨立性。為此，做好監(jiān)督工作，并建立良好的監(jiān)督氛圍是很有必要的。

四、結(jié)論

經(jīng)過上面的分析可以看出，隨著競爭的加劇，中小企業(yè)要想取得更大的發(fā)展，就要從內(nèi)部管理入手，在加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不斷提高自身的競爭力。但是在實際的管理中，SJ公司還有眾多問題沒有解決。只有將內(nèi)部控制制度不斷完善，把全體員工的內(nèi)部控制意識提升上去，內(nèi)部控制才能得到真正的加強。為此，有必要對所有中小型企業(yè)根據(jù)自身的問題，有目的性地加強內(nèi)部控制。不能忽略的是，在文章的研究中，只是針對SJ公司進行了分析，并沒有與其它同類中小企業(yè)展開對比，也沒有和國外的相關(guān)中小企業(yè)展開對比分析，進而吸引相關(guān)的經(jīng)驗。希望在今后的研究中，能不斷完善。也希望文章的研究能為中小企業(yè)內(nèi)部控制帶來一些啟示。