基于用友UFO內(nèi)部管理報(bào)表編制解析

王 黎

（成都大學(xué) 四川 成都 610106）

會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，也是財(cái)會(huì)部門提供財(cái)務(wù)信息的重要手段。會(huì)計(jì)信息使用者可以分為關(guān)鍵宏觀管理部門、企業(yè)投資者和債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他與企業(yè)有相關(guān)利益的各個(gè)集團(tuán)。盡管會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注重點(diǎn)不同，但報(bào)表形式的會(huì)計(jì)信息則是共同關(guān)注的。那就是反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況信息報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表；反映企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息報(bào)表—利潤(rùn)表；反映企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息表—現(xiàn)金流量表。這三張報(bào)表也稱基本財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)于會(huì)計(jì)期末必須編制并在規(guī)定時(shí)日內(nèi)上報(bào)的，也稱為對(duì)外報(bào)表。

作為企業(yè)管理者，對(duì)外報(bào)表提供的基本信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其管理分析及多變的業(yè)務(wù)需要，作為管理者往往需要了解每一個(gè)業(yè)務(wù)部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，每一個(gè)產(chǎn)品（或產(chǎn)品線）的價(jià)值貢獻(xiàn)，需要根據(jù)不同的部門和人員的需求提取不同的關(guān)鍵信息，這就需要編制各種形態(tài)的內(nèi)部管理報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表主要為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門提供服務(wù)，為企業(yè)的管理、分析和評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和決策提供必要的信息。內(nèi)部報(bào)表相對(duì)于對(duì)外報(bào)表，內(nèi)容更具有針對(duì)性，指標(biāo)更具有多樣性，編制時(shí)間更具有靈活性。這種報(bào)表不需要規(guī)定統(tǒng)一的格式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)和編制。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)報(bào)表編制原理

用友ER P-U8中UFO報(bào)表是作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分支中的一個(gè)模塊，提供一種編制報(bào)表的方法和支持方法實(shí)現(xiàn)的工具，可根據(jù)實(shí)際工作需要，編制各種不同類型的報(bào)表，能夠?qū)崿F(xiàn)與總賬系統(tǒng)及其他系統(tǒng)模塊的對(duì)接，正真實(shí)現(xiàn)賬表的集成無(wú)縫連接。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，報(bào)表編制屬于輸出環(huán)節(jié)，報(bào)表編制的數(shù)據(jù)來(lái)自于賬務(wù)處理的結(jié)果，當(dāng)期的賬務(wù)處理工作完成后，編制報(bào)表所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就齊備了。對(duì)于所要編制的報(bào)表，按其要求填列項(xiàng)目的內(nèi)容逐一分析其構(gòu)成及來(lái)源，明確所填數(shù)據(jù)是取自于總分類賬，還是明細(xì)分類賬，或從其他已編制的表中取得。決定數(shù)據(jù)源所在地，即取數(shù)時(shí)所采用的函數(shù)，如資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源于總賬文件，而利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)的數(shù)據(jù)取自于利潤(rùn)表。但這并不表示報(bào)表系統(tǒng)能自動(dòng)提供所需要的所有報(bào)表，不同行業(yè)的報(bào)表內(nèi)容有所區(qū)別，各種內(nèi)部報(bào)表更是千差萬(wàn)別。報(bào)表系統(tǒng)提供的是一種制表工具，利用這種工具，可以獲取管理需要的相關(guān)信息，挖掘數(shù)據(jù)的價(jià)值。

報(bào)表中的數(shù)據(jù)大多來(lái)源于賬簿，而賬簿數(shù)據(jù)來(lái)源于憑證記賬而來(lái)，憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是以會(huì)計(jì)科目為載體，通過明細(xì)科目體現(xiàn)的。從這個(gè)邏輯關(guān)系及數(shù)據(jù)的生成過程，我們可以清晰地看到，編制報(bào)表與會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)息息相關(guān)。這就要求進(jìn)行內(nèi)部管理報(bào)表的需求調(diào)研，在會(huì)計(jì)核算建立科目（或年初科目調(diào)整）時(shí)，建立（調(diào)整）能滿足核算和管理兩方面需求的會(huì)計(jì)科目體系。

二、內(nèi)部報(bào)表編制方法

以制作部門—產(chǎn)品銷售毛利分析表為例，見表1。解析企業(yè)內(nèi)部報(bào)表編制方法。

企業(yè)為考核各個(gè)銷售部門的銷售業(yè)績(jī)，每月末需要按部門、按產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)銷售毛利，制作部門產(chǎn)品銷售毛利分析表。

表1 部門—產(chǎn)品銷售毛利分析表

為了按銷售部門、產(chǎn)品分析銷售毛利構(gòu)成情況，為管理人員提供決策信息，如何利用U8報(bào)表管理模塊所提供的功能進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的規(guī)劃，綜合起來(lái)，可以有幾種解決方案：

（一）細(xì)分明細(xì)科目

根據(jù)要求，涉及兩個(gè)一級(jí)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。為了取得明細(xì)數(shù)據(jù)可在一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目。（科目編碼方案4-2-2-2）僅列出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目設(shè)置：

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；600101華東銷售部；60010101 A30手機(jī)收入；60010102 B750智能手機(jī)收入；600102西南銷售部；60010201 A30手機(jī)收入；60010202 B750智能手機(jī)收入。為了得到銷售數(shù)量，各科目還要設(shè)置“數(shù)量”輔助核算。編制報(bào)表時(shí)，只需要利用賬務(wù)函數(shù)取相應(yīng)科目的本期發(fā)生數(shù)，報(bào)表取數(shù)公式為：

華東銷售部A30銷售數(shù)量=S F S（“60010101”，月，“貸”，，，，，，）；

華東銷售部 A30銷售收入 =F S（“60010101”，月，“貸”，，，，，）；以此類推其他公式。

為降低CO2在合成氣中比例，CaO強(qiáng)化的CO2捕集技術(shù)也在化學(xué)鏈氣化、制氫、重整等工藝中被研究[23-24]。通常利用CaO對(duì)含碳原料氣化的粗燃?xì)膺M(jìn)行CO2捕集，提升H2產(chǎn)率[25-26]。CaO強(qiáng)化的直接固體原料化學(xué)鏈氣化相關(guān)研究較少。

（二）設(shè)置輔助核算

細(xì)分明細(xì)科目的方案思路明確，易于理解，但當(dāng)企業(yè)增加產(chǎn)品種類或擴(kuò)充銷售部門時(shí)，明細(xì)科目數(shù)量將成倍增長(zhǎng)。為解決這個(gè)問題，可考慮利用U8系統(tǒng)中提供的輔助核算簡(jiǎn)化科目體系。

1.利用部門輔助核算

科目設(shè)置如下：

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，部門核算、數(shù)量核算；600101A30手機(jī)收入 部門核算、數(shù)量核算；600102 B750智能手機(jī)收入 部門核算、數(shù)量核算；樣設(shè)置科目體系方便按部門進(jìn)行查詢，編制報(bào)表時(shí)，取相應(yīng)科目本科發(fā)生數(shù)時(shí)，要填寫對(duì)應(yīng)的部門、數(shù)量輔助核算。報(bào)表取數(shù)公式為：華東銷售部A30銷售數(shù)量=S F S（“600101”，月，“貸”，“部門”，，，，）；

華東銷售部 A30銷售收入=F S（“600101”，月，“貸”，“部門”，，，，，）；以此類推其他公式。

2.利用項(xiàng)目輔助核算

用友系統(tǒng)中項(xiàng)目輔助核算可以是訂單、工程項(xiàng)目、產(chǎn)品、科研項(xiàng)目等?？梢詫为?dú)計(jì)算收入或成本的對(duì)象都視為項(xiàng)目。為管理方便，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，在最末級(jí)明細(xì)分類下建立具體的項(xiàng)目檔案?？颇吭O(shè)置如下：

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 項(xiàng)目核算、數(shù)量核算

600101華東銷售部 項(xiàng)目核算、數(shù)量核算

這樣設(shè)置科目體系方便按項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)查詢，而且不需要按產(chǎn)品種類再設(shè)置明細(xì)科目，科目體系更加簡(jiǎn)化。報(bào)表取數(shù)公式為：

華東銷售部 A30銷售數(shù)量 =S F S（“600101”，月，“貸”，，，，“項(xiàng)目編碼”，，）；

華東銷售部A30銷售收入=F S（“600101”，月，“貸”，，，，“項(xiàng)目編碼”，，）。以此類推其他公式。

（三）設(shè)置多項(xiàng)輔助核算

可以組合使用輔助核算形成解決方案?？颇吭O(shè)置如下：

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 項(xiàng)目核算、部門核算、數(shù)量核算

這樣設(shè)置科目可進(jìn)一步簡(jiǎn)化科目體系，充分體現(xiàn)計(jì)算機(jī)的管理優(yōu)勢(shì)。報(bào)表取數(shù)公式為：

華東銷售部A30銷售數(shù)量=S F S（“6001”，月，“貸”，，，，“華東銷售部部門編碼”，“A30手機(jī)項(xiàng)目編碼”）；

華東銷售部A30銷售收入=F S（“6001”，月，“貸”，，，，“華東銷售部部門編碼”，“A30手機(jī)項(xiàng)目編碼”）。

以此類推其他公式。

三、結(jié)束語(yǔ)

從上文分析中得出，企業(yè)內(nèi)部報(bào)表的編制同企業(yè)會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置關(guān)系緊密。企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小、費(fèi)用管控的精細(xì)化程度等情況，發(fā)揮系統(tǒng)提供的輔助核算功能，深化、強(qiáng)化企業(yè)核算和管理工作，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的信息。